COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE COSTA RICA

CURSO SOBRE NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA DE IFAC

MDULO I NIA 300 PLANIFICACION DE UNA AUDITORIA DE EEFF

ARTURO J BALTODANO B

FEBRERO MARZO 2010

PROPSITO
FIJAR NORMAS Y BRINDAR PAUTAS PARA LA PLANIFICACION DE

AUDITORIAS RECURRENTES

AUDITORIAS INICIALES

Tambin orienta acerca de Auditoria de Entidades Pequeas (1)

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QU IMPLICA PLANIFICAR?
EL DESARROLLO DE UNA ESTRATEGIA GENERAL Y EL DESARROLLO DE UN PLAN DE AUDITORIA CON LA FINALIDAD DE REDUCIR EL RIESGO DE AUDITORIA A UN NIVEL ACEPTABLEMENTE BAJO (3)

ES ADECUADO SI:
LA ATENCION ESTA DIRIGIDA A AREAS IMPORTANTES DE AUDITORIA

LOS PROBLEMAS POTENCIALES SON IDENTIFICADOS ( Y RESUELTOS RAPIDAMENTE)

EL COMPROMISO DE AUDITORIA ESTA ORGANIZADO Y GERENCIADO A FIN DE SER REALIZADO DE MODO EFECTIVO Y EFICIENTE (4)
4

ETAPA O PROCESO?
SI BIEN LA PLANIFICACION PUEDE SER IDENTIFICADA COMO LA PRIMERA ETAPA DE UNA AUDITORIA ES UN PROCESO CONTINUO

A MENUDO COMIENZA CON EL FIN DE LA AUDITORIA ANTERIOR (5)

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Actividades preliminares de planificacin:

Procedimientos relacionados con la continuacin de la relacin con el cliente y el acuerdo especfico de auditora (NIA 220).

Evaluar requisitos ticos como la independencia. (220)

Comprender el alcance y los trminos del compromiso (NIA 210)

Actitud ante las auditoras inciales (NIA 220) (6)

6

El propsito de estas actividades de planificacin es asegurar que el auditor consider cualquier hecho o circunstancia que afecte la planificacin y lleve a cabo el compromiso en forma efectiva

Esto permite Mantener la independencia Revisar el mantenimiento de la integridad de la gerencia Descartar los errores con el cliente referidos al alcance o trminos del compromiso (7)

Actividades de planificacin:
Estrategia general de auditora:

Define: el alcance, el momento y la direccin de la auditora y

Gua el desarrollo del plan de auditora ms detallado.

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El establecimiento de la estrategia de auditora incluye:

Determinacin de las caractersticas del compromiso

Acierto de los objetivos del informe y de la naturaleza de las comunicaciones requeridas fechas clave

Determinacin de los niveles clave de materialidad, riesgo de error significativo, identificacin preliminar de los componentes materiales y saldos 9 de cuentas, efectividad del control interno (9)

La estrategia de auditora define:

Los recursos a destinar a reas especficas de auditoria (equipo). La cantidad de recursos para cada una.

Cuando esos recursos sern utilizados. Como dichos recursos sern gerenciados, dirigidos y supervisados. Luego desarrollar un plan mas detallado (10)

10

Auditora de entidades pequeas

Puede conducirla un equipo pequeo La coordinacin y comunicacin entre sus miembros es mas fcil No necesita ser compleja ni exige demasiado tiempo Varia con el tamao de la entidad y la complejidad de la auditora A veces basta con una reunin informal con el gerentepropietario (12)
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Plan de auditora
Para implementar la estrategia general
INCLUYE

Descripcin de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimiento planeados con una evaluacin de riesgo.

Procedimientos requeridos para probar la efectividad operativa de los controles y procedimientos sustantivos y la naturaleza, oportunidad y alcance de los 12 procedimientos sustantivos planificados.(15)

Tanto la estrategia general de auditora como el plan de auditora debern actualizarse y modificarse durante el curso de la auditora, segn las necesidades (16)
13

Direccin, Supervisin y Revisin

El auditor deber tener presente el tiempo (oportunidad) y alcance de la direccin y supervisin de los miembros del equipo as como la revisin de su labor.

Es un asunto de criterio profesional que vara por muchos factores (tamao y complejidad de la entidad, campo de la auditora, riesgos de error material, aptitudes del personal,...ver NIA 220) (17)
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Documentacin

El auditor deber documentar la estrategia general de auditora y el plan de auditora con las razones de los cambios significativos hechos durante la auditora. (22)

La forma en que estos asuntos se registran queda a criterio del auditor quien se basa en su propio juicio profesional. Depende del tamao y complejidad de la entidad en el marco de las circunstancias de esa auditora 15 especficas.(26)

El auditor deber discutir los elementos de la planificacin con aquellos encargados del gobierno y la gerencia de la entidad.

Para mejorar la efectividad y la eficiencia de la auditora.

Aunque la estrategia integral y la planificacin de la auditora son responsabilidad del auditor.

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Auditoras inciales
Convenir con el auditor anterior la revisin de sus papeles de trabajo
Revisar los temas de importancia como aplicacin de normas contables
Procedimientos especiales sobre balances de apertura

Asignacin de personal con experiencia

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