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Auxilian en la planeacin y ejecucin del trabajo; Auxilian en la supervisin y revisin del trabajo; y Registran la evidencia en la auditoria resultante del trabajo realizado; para soportar el informe. Ayudar a los miembros del equipo de trabajo a adoptar una estructura ordenada y uniforme en su tarea. Documentar la informacin que puede ser utilizada en exmenes futuros. Registrar la informacin til para la preparacin de declaraciones impositivas e informes especiales.
El auditor deber preparar los papeles de trabajo que sean lo suficientemente completos y detallados para proporcionar una comprensin global de la auditoria. Deber registrar en papeles de trabajo la planeacin, la naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditora desarrollados; as como, los resultados y las conclusiones extradas de la evidencia obtenida.
IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO Permiten proporcionar el sustento para el Informe de Auditora. Facilitar la conduccin y supervisin del proceso de la auditora. Permiten la revisin de la calidad del trabajo efectuado. PREPARACION, CONTENIDO Y ESTRUCTURA GENERAL
Principales Caractersticas
Los papeles de trabajo deben ser claros, completos y concisos, y adems deben suministrar un testimonio inequvoco del trabajo que fue realizado y las razones que fundamentan las decisiones adoptadas sobre aspectos controvertidos. Debe evitarse la inclusin de informacin excesiva e innecesaria puesto que reduce significativamente la eficiencia de la labor de auditoria.
Contenido General: Los papeles de trabajo deben incluir los siguiente: La descripcin de la tarea realizada: El proceso de auditoria se inicia con la etapa de la planificacin. Los papeles de trabajo deben contener la documentacin del plan de auditoria. De esta forma, los miembros del equipo podrn tener un amplio conocimiento del plan de auditoria para realizar el trabajo del cual son responsables, como as tambin una comprensin general del plan total. Deben estar atentos a las circunstancias que podran ocasionar en el mismo. Las modificaciones del plan original que surjan a medida que se desarrolla el examen tambin deben ser documentadas. Los datos y antecedentes obtenidos durante la auditoria 1.-Informacin relevante sobre la actividad Los estados financieros son el reflejo de los resultados de la actividad del ente. Ellos no podrn ser evaluados adecuadamente sin conocer el negocio del mismo. Por consiguiente, los papeles de trabajo deben contener toda la informacin sobre dicho negocio que sea til para la planificacin.
2.-Antecedentes del ambiente de control y los sistemas de informacin Los papeles de trabajo deben documentar la comprensin y evaluacin del ambiente de control del ente y de sus sistemas de informacin, y de control. 3.-Anlisis particular de los montos incluidos en los estados financieros Los registros del auditor deben contener suficiente informacin como para permitir una comprensin razonable de la comprensin de los estados financieros sobre los cuales informara. Las conclusiones sobre el examen practicado Los papeles de trabajo deben contener un registro de la evaluacin de las evidencias de auditoria y las conclusiones a las que se ha llegado. La finalizacin adecuada de cualquier examen depende de la efectividad de la direccin, supervisin y revisin de las tareas realizadas, debindose dejar evidencia de ello en registros de auditoria.
Estructura y organizacin A continuacin se mencionan los aspectos ms relevantes que hacen al esquema general de confeccin de los papeles de trabajo: Identificacin de los registros Los papeles de trabajo deben ser referenciados e identificados para permitir relacionar con facilidad la informacin contenida en los mismos y lograr una bsqueda eficiente de cualquier parte del examen de auditoria. La informacin de valor permanente debe ser preparada y archivada de tal manera que facilite su uso en exmenes posteriores. Los papeles de trabajo de cada ejercicio deben ser independientes. Informacin requerida Las evidencias obtenidas se vuelcan en planillas de trabajo. Estas deben reunir las caractersticas ya mencionadas y comprenden normalmente.
El requerimiento de que los papeles de trabajo anuales que respaldan el informe de auditora sean independientes no es alterado por el reconocimiento de la evidencia de aos anteriores. Los papeles de trabajo del ao corriente deben referirse a los papeles de trabajo del ao anterior que documentan evidencia involucrada para confirmar que dicha evidencia sigue vigente.
Nombre de la empresa. Titulo y/o propsito de la planilla Referencia de la planilla Fecha del examen Referencia al paso del programa de auditoria, explicacin del objetivo de la planilla Descripcin concisa del trabajo realizado y de sus resultados Fuente de la informacin Evidencia de revisin Conclusin, si correspondiera.
LA EVIDENCIA El primer objetivo de la preparacin de los papeles de trabajo, es ofrecer las evidencias que respalden los informes, dictmenes, opiniones, etc. que son emitidos por el Auditor. Los tipos de evidencia en la auditora se pueden resumir de la siguiente forma: Registros y documentos preparados por la empresa bajo examen. Inspeccin personal efectuada por el Auditor. Clculos financieros efectuados por el Auditor. Verificacin efectuada por el Auditor a los Sistemas de control interno de la empresa. Interrelacin de las informaciones examinadas. Declaraciones formales e informales hechas por funcionarios y empleados de la empresa. Confirmaciones orales o escritas de terceras personas no dependientes de la empresa. Documentos fehacientes originados fuera de la empresa a examinar.
Es decir, los papeles de trabajo son del auditor, pero queda obligado al secreto profesional que estipula no revelar por ningn motivo los hechos, datos o circunstancias de que tengan conocimiento en el ejercicio de su profesin (a menos que lo autorice l o los interesados y salvo los informes que obligatoriamente establezcan las leyes respectivas).
Etapa de planificacin
PROCESO DE AUDITORIA
Etapa de ejecucin
Etapa de conclusin
D O C U M E N T A C I O N
LEGAJOS Al efectuarse la revisin de los estados financieros por parte del auditor externo, es recomendable que las evidencias obtenidas en cada etapa se estructuren mediante la utilizacin de formatos especiales denominados legajos. Los papeles de trabajo que respaldan el examen de auditoria son archivados en cuatro legajos principales: de planificacin, de informacin permanente, de informacin corriente y resumen de auditoria.
LEGAJO DE PLANIFICACION OBJETIVO Este legajo es para documentar todo pertinente al proceso de planificacin, la informacin bsica obtenida sobre la cual se sustenta la planificacin y el plan de auditoria propiamente dicho.
CONTENIDO Informacin de relevancia permanente Antecedentes sobre el negocio Descripcin de los sistemas de informacin Funciones de auditoria interna
LEGAJO DE INFORMACIN PERMANENTE OBJETIVO Teniendo en cuenta que durante la auditoria se obtienen evidencias principalmente con aspectos legales, societarios y financieros que constituyen la base de informacin para la planificacin del examen y sern utilizados en aos sucesivos, sera conveniente archivarlas en un legajo que puede dominarse de informacin permanente. CONTENIDO 1.-Temas legales y societarios generales Documentos Contratos Documentos societarios y estatutos
2.-Temas financieros
Informacin general Prestamos lneas de crdito