IMPUESTO GENERAL ALAS VENTAS

5. Impuesto Bruto

CONTENIDO

5. Impuesto Bruto.

5.1. Base Imponible. 5.2. Tasa.

Determinacin del Impuesto

=
CRDITO FISCAL

BASE IMPONIBLE

TASA DEL IMPUESTO

IMPUESTO PAGADO EN LAS COMPRAS

IMPUESTO A PAGAR

IMPUESTO BRUTO

CREDITO FISCAL
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Art. 11 y 12 Ley IGV

Base Imponible en la Legislacin Peruana

En la venta de bienes En la prestacin o utilizacin de servicios. En los contratos de construccin. En la primera venta de inmuebles. En las importaciones

Valor de venta Total de la retribucin

El valor de la construccin El ingreso percibido (con exclusin del valor terreno) Valor en Aduana + Ad Valorem + I.S.C.
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Art. 13 Ley IGV

Valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de construccin o venta del bien Inmuble
La suma total que queda obligado a pagar el adquirente del bien, del servicio o quien encarga la construccin Suma est integrada Valor total consignado en el Comprobante de pago (incluyendo los cargos)
Gastos realizados por cuenta del comprador o usuario forman parte de la BI cuando consten en el respectivo C/P emitido a nombre del vendedor, constructor o quien preste el servicio 6 Art. 14 Ley IGV, primer prrafo.

Principio de accesoriedad en las ventas

Operacin gravada exonerada

Operacin gravada

Operacin inafecta
gravada

Operacin inafecta

Art. 14 Ley IGV, segundo prrafo.

Valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de construccin o venta del bien Inmuble
Operaciones realizadas por empresas aseguradoras Con reaseguradoras Base Imponible

Valor de la prima correspondiente.

Art. 14 Ley IGV, tercer prrafo.

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Valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de construccin o venta del bien Inmuble
Impuesto Selectivo al Consumo

Base Imponible

Otros tributos
Que afecten la produccin, venta o prestacin de servicios. Ojo: En el servicio de alojamiento y expendio de Comidas y bebidas. No forman parte de BI el RECARGO AL CONSUMO - - D.L. 25988

Art. 14 cuarto prrafo Ley IGV.

Base imponible en otros casos.

Retiro de bienes

Segn operaciones Onerosas con terceros, en defecto

Valor de mercado

Art. 15 Ley IGV.

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Base imponible en otros casos.

Primera venta de inmuebles

Base Imponible 1 venta inm. realizada x constructor

VALOR DELTERRENO representa el 50% del valor de la transferencia del inmueble

Se excluir del monto de la transferencia El VALOR DEL TERRENO

Art. 5 num. 9 Reglamento.

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Base Imponible en otros casos: Comerciantes minoristas

Que no superen mensualmente el monto segn art. 118 LIR (360,000)

No puedan discriminar las ventas gravadas de las que no lo estn

Base imponible: Total * Porcenventas taje

Compras gravadas del mes Compras gravadas y no gravadas del mes

Art. 5 num. 8 del Reglamento.
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Dbito Fiscal
No forman parte de la Base Imponible del IGV.

El importe de los depsitos constituidos por los compradores para garantizar la devolucin de los envases retornables de los bienes transferidos y a condicin de que se devuelvan.

Art. 14 ltimo prrafo Ley IGV.

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Dbito Fiscal
No forman parte de la Base Imponible del IGV.
Los descuentos que se concedan. Sean prcticas usuales en el mercado. Se otorguen con carcter general. No constituyan retiro de bienes. Consten en el CDP o Nota de Crdito.

La diferencia de cambio que se genere entre el nacimiento de la obligacin tributaria y el pago total o parcial del precio.
Art. 14 ltimo prrafo Ley IGV y Art. 5 num.13 del Reglamento.
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Impuesto que grava retiro no es gasto ni costo

El impuesto no podr ser considerado como costo o gasto por la empresa que efecta el retiro de bienes.

Contablemente es gasto pero ser reparable

Art. 16 Ley IGV
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Deducciones del Impuesto Bruto.

Los descuentos otorgados con
Deducciones del Impuesto Bruto
posterioridad a la emisin de los cdp que los origina. El impuesto Bruto proporcional al valor de venta o retribucin del servicio restituido, tratndose de la anulacin total o parcial (*). El exceso de Impuesto Bruto que por error se hubiere consignado en el cdp.
Las deducciones debern estar respaldadas en Notas de Crdito. (*) La anulacin de las ventas o servicios esta condicionada a la correspondiente devolucin de los bienes y de la retribucin efectuada, segn corresponda.

Art. 26 Ley IGV

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5.2 La Tasa o Alcuota del IGV:

Se tiene una tasa conjunta de 19%:
IGV : 16% (Desde el 01-03-2011) IPM : 2% Esta tasa es aplicable a cualquier operacin gravada con el impuesto.
Art. 17 Ley IGV
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