PRESUPUESTO OPERATIVO

El presupuesto operativo proporciona una apreciacin global de los costos de operar su negocio. En otros trminos, el presupuesto operativo le da una apreciacin global de los gastos e ingresos diarios de la empresa.

Desde el punto de vista de la contabilidad financiera, tiene como objetivo principal el elaborar los estados financieros presupuestados; que son estados producto de estimaciones de lo que ocurrir en el futuro, pero, normalmente tienen como referencia datos histricos de lo ocurrido en el pasado.

Incluyen la presupuestacion de todas las actividades para el perodo siguiente al cual se labora y cuyo contenido se resume generalmente en un estado de prdidas y ganancias proyectadas. Entre stos podramos incluir: - Ventas. - Produccin. - Compras. - Uso de Materiales. - Mano de Obra y - Gastos Operacionales

Las Finanzas: Permiten el anlisis global o por partes del sistema y sirven de fundamento a la eleccin de las mejores alternativas para tomar la decisin definitiva.

Presupuesto Financiero
TIPOS

Presupuesto Financiero Base.

Presupuesto Financiero Operativo.

Presupuesto Financiero
Presupuesto Financiero Base
Es

la primera versin del movimiento proyectado de fondos. Sirve de punto de partida del presupuesto financiero operativo. Se trata de una ordenacin de ingresos y egresos mensuales proyectados.

Presupuesto Financiero
Presupuesto Financiero Operativo
Es

el PFB adaptado y ajustado a las distintas decisiones tomadas. Indica los pasos para alcanzar los objetivos econmicos. Es importante su actualizacin.

Esquema de elaboracin
PRESUPUESTO FINANCIERO BASE:
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Presupuesto Econmico Remuneraciones y cargas sociales Compras, servicios a contratar Finanzas Impuestos Inversiones Saldos iniciales

Esquema de elaboracin
PRESUPUESTO FINANCIERO BASE:
1.

Presupuesto Econmico
A partir del mismo se estima el flujo de fondos proyectado.
Los rubros que lo componen presentan particularidades al proyectarlos financieramente. Es necesario convertir los rubros del PE en movimientos de fondos.

Esquema de elaboracin
PRESUPUESTO FINANCIERO BASE:
1.

Presupuesto Econmico
a) Ventas
Ingresos por ventas cobranzas que derivan de las ventas del PE. Netos de descuentos. Considerar la incidencia del IVA. Netos de retenciones.

Esquema de elaboracin
PRESUPUESTO FINANCIERO BASE:
1.

Presupuesto Econmico
b) Otros ingresos
Surge del PE. Cuentas de resultado que generen fondos. No pertenecen al resultado operativo. Netos de descuentos. Considerar la incidencia del IVA. Netos de retenciones.

Esquema de elaboracin
PRESUPUESTO FINANCIERO BASE:
1.

Presupuesto Econmico
c) Costos variables comerciales
Derivan de las regalas, comisiones, cargas sociales, impuestos sobre las ventas, fletes. Requieren ser convertidos en informacin vlida para la proyeccin financiera, teniendo en cuenta la fecha de pago y no la de devengado.

Esquema de elaboracin
PRESUPUESTO FINANCIERO BASE:
1.

Presupuesto Econmico
d) Costos variables de produccin
Las erogaciones de este rubro no se pueden determinar a partir de la cifra devengada en el PE. rubro costo variable de produccin Hay que tener en cuenta los pagos (fechas y montos) en funcin del plan de compras.

Esquema de elaboracin
PRESUPUESTO FINANCIERO BASE:
1.

Presupuesto Econmico
e) Costos Fijos
Se incluyen todos aquellos que tienen que ver con:
Produccin: sueldos y cargas sociales supervisores, seguros, mantenimiento. Comercializacin: sueldos y cargas sociales, publicidad, expedicin, servicio posventa. Administracin: sueldos y cargas sociales, honorarios, papelera, viticos.

Esquema de elaboracin
PRESUPUESTO FINANCIERO BASE:
1.

Presupuesto Econmico
e) Costos Fijos
A los efectos del PF importa la clasificacin por su naturaleza y no por su funcin. Los devengamientos carecen de utilidad en materia financiera. Existen concepto que no tienen impacto financiero.

Esquema de elaboracin
PRESUPUESTO FINANCIERO BASE:
1.

Presupuesto Econmico
f) Impuesto a las ganancias
Debe realizarse en base a los pagos. Incluir los anticipos en el perodo presupuestado.

Esquema de Elaboracin
PRESUPUESTO FINANCIERO BASE:
2.

Remuneraciones y cargas sociales

Las erogaciones de este rubro no se pueden determinar a partir de la cifra devengada en el PE. rubro costo variable de produccin Debe prestarse especial atencin al presupuesto de ventas y al correspondiente plan de produccin.

Esquema de Elaboracin
PRESUPUESTO FINANCIERO BASE:
3.

Compras, servicios a contratar

Se corresponden con Plan de compras de insumos, Plan de compras de comercializacin y administracin, contratacin de servicios generales.

Esquema de Elaboracin
PRESUPUESTO FINANCIERO BASE:
4.

Finanzas
Ingresos y egresos de fondos de ndole financiera.

Pago de intereses por prestamos tomados, cobro de intereses por colocaciones.

Esquema de Elaboracin
PRESUPUESTO FINANCIERO BASE:
5.

Impuestos
Egresos de fondos por disposiciones legales.

Clasificados por impuesto.

Distinguir las cifras ciertas, de aquellas estimadas.

Esquema de Elaboracin
PRESUPUESTO FINANCIERO BASE:
6.

Inversiones
Surge del presupuesto de inversiones en bienes de uso, investigaciones y desarrollos. Capta los ingresos y egresos proyectados en el mismo.

Esquema de Elaboracin
PRESUPUESTO FINANCIERO BASE:
Saldos iniciales Pueden corresponder a:
7.

Hechos econmicos presupuestados en el periodo anterior con efecto financiero hoy. Hechos econmicos reales del periodo anterior con impacto financiero en el periodo actual. Hechos econmicos reales que deban afectar financieramente el periodo anterior pero se trasladaron al periodo actual.

Esquema de Elaboracin
PRESUPUESTO FINANCIERO OPERATIVO:
Luego de realizado el PFB, se ajusta ste segn las diferentes decisiones tomadas a partir del PFB segn el supervit / dficit que arroje.
Si la posicin final e intermedia arroja supervit, debern tomarse decisiones de inversin del excedente de fondos o sea donde se realizar la colocacin de fondos para maximizar la utilidad.

Esquema de Elaboracin
PRESUPUESTO FINANCIERO OPERATIVO:
En cambio si se produce dficit requiere decisiones de:
ajustes para autofinanciarse toma de prestamos adelantar ingresos o posponer egresos