Auditora

Control Interno
Conjunto de Normas, mtodos, procedimientos, adoptados por una entidad y cuya finalidad es salvaguardar los bienes, y permitir el desarrollo y crecimiento institucional

Control Interno

Control Interno
Mtodos para documentar el conocimiento del control Interno:
Mtodo Descriptivo (elabora, revisa, etc)
Mtodo Grfico Mtodo Cuestionarios

Control Interno
AUDITORES GOMEZ LTDA. Auditores y Consultores Empresariales CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE DISPONIBLE CLIENTE: OFIMUEBLES LTDA. No. 1 PREGUNTAS Las entradas de disponible se controlan mediante prenumeracin, relacin de cobros etc.? Los ingresos por aprovechamientos se reportan en forma oportuna a contabilidad? Los ingresos diarios de disponible se depositan a primera hora del siguiente da hbil en la misma especie recibida? Todos los egresos de disponible se realizan por medio de cheque? Los giros de disponible se hacen siempre a nombre del primer beneficiario y se prohbe el giro al portador? El giro de fondos por cheque se hace con restricciones como de pguese al primer beneficiario, para depositar en cuenta solamente? Las cuentas bancarias son conciliadas en forma mensual y se realizan los ajustes necesarios al mes siguiente? Los cheques se giran usando como mnimo dos firmas? Los dineros en poder de la empresa se mantienen en caja fuerte? Los talonarios de cheques y su secuencia numrica son controlados por la persona responsable? Los soportes que respaldan el giro de cheques se anulan con un sello de Pagado donde se describa el nmero de cheque y cuenta? AUDITORIA A: Diciembre 31 de 2011 SI NO OBSERVACIONES 2 3

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Objetivos de una Auditora

Conceptualizacin Tradicional:
Descubrir fraudes

Descubrir errores de principio

Descubrir errores tcnicos

Auditora Financiera
Revisin o examen de los estados financieros bsicos, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen mediante un dictamen u opinin.

Normas de Auditora
Objetivos de una auditora
Principios generales de una auditora Deberes del auditor Alcance de la auditora Certeza Razonable Responsabilidad por los estados financieros

Normas de Auditora
Objetivos de una auditora: 1. Expresar una opinin 2. Credibilidad de los estados financieros

Normas de Auditora
Principios generales de una auditora: 1. Independencia 2. Integridad 3. Objetividad 4. Competencia profesional y debido cuidado 5. Confidencialidad 6. Conducta profesional 7. Normas tcnicas

Normas de Auditora
El auditor deber: 1. Conducir la auditoria de acuerdo a las NIA 2. Planeacin de la auditora

Normas de Auditora
Alcance:

Procedimientos realizados de acuerdo al objetivo a lograr

Normas de Auditora
Certeza razonable:

Evidencia amplia y suficiente para que el auditor concluya su opinin

Normas de Auditora
Responsabilidad de los Estados Financieros:

El auditor es responsable de formar y expresar una opinin sobre los estados financieros, y la responsabilidad de preparar y presentarlos es de la administracin.

Proceso de una Auditora Financiera

Estudio General del Negocio:
Conocimiento del negocio Sector donde opera Polticas y reglamentos internos

Conocimiento del Negocio:

1. Ejecutar actividades previas al trabajo 2. Efectuar una planeacin preliminar 3. Conocer el uso prctico de la evidencia relativa a aplicar 4. Evaluar el riesgo y el control interno 5. Elaborar el plan global de auditora 6. Desarrollar el plan de auditora 7. Ejecutar el plan de auditora 8. Concluir e informar

1. Actividades previas al trabajo:

Objetivo Alcance Responsabilidades Canales de comunicacin

2. Ejecutar la planeacin preliminar

- Comprensin del negocio - Proceso contable - Procedimientos analticos reunir informacin que permita evaluar el riesgo a nivel de cuenta

2. Ejecutar la planeacin preliminar

Matriz Dofa Factores Internos: Fortalezas y debilidades Factores Externos: Oportunidades y amenazas.

2. Ejecutar la planeacin preliminar

Las cinco fuerzas de Porter

Proveedores Clientes Competencia actual Nuevos competidores Productos o servicios sustitutos

Modelo de Revisin de Negocios Laboratorio Proceso Estrategico de Administracin (Gerencia) Misin Medicamentos de calidad al alcance de todos Largo Plazo Exportaciones a centro Amrica Incursin en productos genricos Investigaciones sobre cancer Reubicacin de la planta Proveedores Financiamiento Procesos Bsicos Productos Bsicos 1.Medicamentos 1.Sobre giros bancarios 1.Comprar Humanos 2.Medicamentos 2.Prestamos bancarios 2.Control de Calidad veterinarios 3.Cartas de crdito exterior 3.Almacenamiento de M.P 4.Aceptaciones Bancarias 4.Produccin Servicios Bsicos 5.Los Accionistas 6.Aprovechamientos de activos improductivos 5.Ventas 6.Despachos 1.Posventa 2.Visitadores mdicos Estrategico 2 Unidades de negocio (Medicamentos humanos y veterinaria)

1. Ejecutar la planeacin preliminar

Riesgos Detectados 1.Estrucutra Organizacional inadecuada 2.Desactualizacin Tcnica del Personal 3.Alta Competencia 4.Recesin Econmica 5.Cierre por incumplimiento de normas ambientales 6.Stock elevados de productos no posicionados 7.No hay disponibilidad, dependencia Entidades Financieras 8.Devaluacin del peso 9.Desinteres de los accionistas por capitalizar 10.Nuevos Impuestos 11.Sin distribuidores propios 12.Variacin en los servicios pblicos 13. Productos sustitutos de la competencia 14. No hay ambiente de control 15.Alto costo de la tecnologa 16. Falta de comunicacin interna

Clientes 1.Distribuidores mayoristas 2.Cajas de compensacin 3. EPS o IPS 4.Droguera de cadena 5.Hospitales y Clinicas 6.Veterinarias

7.Crditos de fomento Procesos de Apoyo Otros Proveedores 1.Matriz Alemana 2.Qumicos de Colombia 3.Cartn de Colombia S.A 4.Carvajal S.A 5.Peldar S.A 1.Talento Humano 2.Direccin Finanaciera 3.Sistema de Informacin

3.Campaas de salud 4.Capacitacin en prevencin

3. Importancia relativa en la auditora

Anlisis de partidas a evaluar y los procedimientos de muestreo a realizar, con el fin de reducir el riesgo de auditora (nivel aceptable bajo).

4. Evaluar el riesgo y control interno

Evaluacin de los riesgos - Inherente: a nivel de Estados Financieros - Control: Sistema de contabilidad, control interno y la operacin - Deteccin: Procedimientos sustantivos del auditor

4. Evaluar el riesgo y control interno

Riesgo de deteccin:
-

Genrico Muestreo

4. Evaluar el riesgo y control interno

Aceptacin del nivel de riesgo.
Riesgo Inherente Alto Nivel Riesgo de Auditora Aceptable Bajo

Control
Deteccin Riesgo

Alto
Bajo Nivel

Riesgo de Auditora Aceptable Bajo

Inherente
Control Deteccin

Bajo
Bajo Alto

5. Desarrollar el plan de auditora:

5.1 El plan de auditora esta basado en el anlisis de la informacin recogida en las actividades precedentes.

Planeacin de la Auditora 1.Definicin de Objetivos: 1.1. General 1.2 Especficos 2. Investigacin Preliminar: 2.1 Tipo de Empresa: 2.2. Circunstancias Econmicas y tendencias del negocio 2.3 Polticas y Practicas Financieras 2.4 Principales Proveedores 3.Alcance de la Auditora General 3.1 Procedimientos a Utilizar 4.Riesgos Inherentes al control 5.Areas Significativas 6.Visitas 6.1 Preliminar o Interina 6.2 Auditora Final 6.3 En el trabajo 6.4 Posterior 7. Presupuesto de tiempo 8. Personal Involucrado 9. Costos de la Auditora: 10.Fecha de Reuniones Firma de Auditora XXXXXXXX

Revisado por: xxxxxxx Fecha:

5.2 Programa de Auditora:

El programa de auditora deber desarrollarse y documentarse con el fin que exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimiento de auditora planeados.

5.2 Programa de Auditora:

Se acostumbra a elaborar un programa por cada seccin a examinar, el cual debe incluir por lo menos el programa de trabajo en un sentido estricto y el programa adscrito al personal del trabajo a realizar.

5.2 Programa de Auditora:

El programa de auditora contiene prcticamente la misma informacin que el plan de trabajo, pero difiere de este en que se le han adicionado columnas para: -El tiempo estimado -El tiempo real -La referencia al papel de trabajo donde qued plasmada la ejecucin del programa -La rubrica de quien realiz cada paso -La fecha del mismo.

Caractersticas del programa de Auditora:

-El auditor adquiere control sobre el desarrollo del examen. -Sirve de gua para los asistentes y para efectuar una adecuada supervisin de los mismos. -Permite determinar el tiempo real de ejecucin de cada procedimiento para compararlo con el estimado y as servir de pauta para la planeacin de las prximas auditoras. -Permite conocer en cualquier momento el estado de adelanto del trabajo

Caractersticas del programa de Auditora

Cada seccin del programa de auditora debe comprender: 1. Una introduccin que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y resuma los procedimientos de contabilidad de la compaa

Caractersticas del programa de Auditora:

Cada seccin del programa de auditora debe comprender: Una descripcin de los objetivos de auditora que se persiguen en la revisin de la seccin. Una relacin de los pasos de auditora que se consideran necesarios para alcanzar los objetivos sealados anteriormente.

Caractersticas del programa de auditora:

Esta seccin debe tener columnas para indicar: La persona que efecta el trabajo, El tiempo empleado y Referencias cruzadas a las planillas o cdulas donde se realiza el trabajo.

AUDITORES ANDINOS LTDA. Auditores y Consultores Empresariales PROGRAMA DE AUDITORIA DE DISPONIBLE

CLIENTE: OFIMUEBLES LTDA. No. OPERACIN INTRODUCCIN El disponible comprende los recursos de propiedad de la empresa con liquidez inmediata o instantnea OBJETIVOS DE LA AUDITORIA 1 Determinar si los saldos de las partidas de disponible que aparecen en el Balance General representan los recursos con liquidez inmediata de propiedad de la empresa a dic. 31 Establecer que no existan restricciones sobre las partidas de disponible Evaluar el Disponible. control interno del grupo AUDITORIA A: Diciembre 31 de 2.00A HORAS REALES HECHO POR REF. P/T FECHA

HORAS ESTIMADAS

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA APLICABLES A LA ETAPA PRELIMINAR 1 Prepare una cdula con los datos de los Bancos e Instituciones Financieras con la cuales mantiene negocios la empresa Prepare una cdula con la relacin de los fondos fijos existentes con los nombres de los responsables, montos, fianzas y restricciones Elabore un diagrama de flujo del movimiento de efectivo, recepcin, depsitos y registro de ingresos en efectivo, as como las salidas del mismo. 1

Carta de Compromiso: formalizar un convenio con el cliente con respecto a la Auditora para la cual ha sido contratado. Describe: - Naturaleza y alcance del trabajo. - Responsabilidad del auditor. - Fecha de entrega del informe. - Costo de la Auditora.

AUDITORES ANDINOS LTDA

Avenida El Dorado Santa Fe de Bogot Seores JUNTA DIRECTIVA OFIMUEBLES Ltda. Ciudad De acuerdo con su solicitud que auditemos los Estados de Situacin Financiera de OFIMUEBLES Ltda. al 31 de diciembre de 2.00A y 2.00B, los correspondientes Estados de Resultados, de Cambios en el Patrimonio, Cambios en la Situacin Financiera, de Flujos de Efectivo y notas a los mismos por los aos terminados en esas fechas. Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptacin y nuestro entendimiento de este compromiso. Nuestra auditora ser realizada con el objetivo de expresar una opinin sobre los estados financieros. Efectuaremos nuestra auditora de acuerdo con Normas de Auditora de General Aceptacin vigentes en Colombia. Dichas normas requieren que planeemos y desarrollemos la auditora para obtener una certeza razonable sobre si los estados financieros estn libres de manifestaciones errneas importantes. Una auditora incluye el examen, sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta los montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditora tambin incluye evaluar los principios de contabilidad usados y las estimaciones importantes hechas por la gerencia, as como la presentacin global de los estados financieros. En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditora, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que an algunas presentaciones errneas puedan permanecer sin ser descubiertas. Adems de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarles una carta por separado, referente a cualesquiera debilidades sustanciales en los sistemas de contabilidad y control interno que llamen nuestra atencin. Les recordamos que la responsabilidad por la preparacin de los estados financieros incluyendo la adecuada revelacin, corresponde a la administracin de la compaa. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la seleccin y aplicacin de polticas de contabilidad, y la salvaguarda de los activos de la compaa. Como parte del proceso de nuestra auditora, pediremos de la administracin, confirmacin escrita referente a las presentaciones hechas a nosotros en relacin con la auditora. e Esperamos una cooperacin total de su personal y confiamos en que ellos pondrn a nuestra disposicin todos los registros, documentacin, y otra informacin que se requiera en relacin con nuestra auditora. Nuestros honorarios que se facturarn a medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo ms gastos directos. Las cuotas por hora individuales varan segn el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas. Esta carta ser efectiva para aos futuros a menos que se cancele, modifique o substituya. Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensin y acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditora de los estados financieros. Atentamente, AUDITORES ANDINOS LTDA. CONTADORES PBLICOS RUTH ZOE FONSECA C Tarjeta Profesional 400001-T