IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORA

Expositor: CPC ROBINZON QUISPE APAZA

Derivados de: Comercio Industria Minera

Explotacin: Agropecuaria Forestal Pesquera

Renta Tercera

Servicios comerciales, industriales: Transportes Reparaciones Comunicaciones Construcciones Sanatorios Bancos Hoteles Financieras Depsitos Seguros Garages Fianzas
Derivadas de la actividad de: Agentes mediadores de comercio Rematadores Martilleros

Las que obtengan los Notarios

Regmenes Tributarios
Renta Tercera
Nuevo R.U.S. Nuevo Rgimen nico Simplificado
R.E.R. Rgimen Especial del Impuesto a la Renta R.G. Rgimen General

REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA - RER

RER
SUJETOS
Personas Naturales.
Sociedades Conyugales Sucesiones Indivisas.

ACTIVIDADES

Comercio Industria
Servicios

Personas Jurdicas

RER
INGRESOS NETOS GRAVABLES
Desde el 01-10-2008 NO SUPERIOR A S/. 525,000

RER
SUJETOS NO COMPRENDIDOS
Concepto Desde el 01-10-2008 Activos fijos, sin incluir el S/. 126,000 predios y vehculos, exceda de:
Cuando en el transcurso de S/. 525,000 cada ejercicio gravable las adquisiciones acumuladas supere los:

CUOTA DEL RER

TASA
ACTIVIDAD COMERCIO INDUSTRIA COMERCIO INDUSTRIA SERVICIOS SERVICIOS Y/O Y/O Y HASTA 30-09-2008 1.5% 2.5% 2.5% DESDE 01-10-2008

1.5%

CUOTA DEL RER

El pago de la cuota, tiene carcter cancelatorio. Dicho pago deber efectuarse en la oportunidad, forma y condiciones que la SUNAT establezca.
Los contribuyentes de este Rgimen se encuentran sujetos a lo dispuesto por las normas del IGV

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Los sujetos del RER estn obligados a llevar un Registro de Compras y un Registro de Ventas de acuerdo con las normas vigentes sobre la materia.

REGIMEN GENERAL

Tasa del Impuesto

30%
Pagos a cuenta
Sistema A Sistema B Coeficiente 2%

REGIMEN GENERAL
INGRESOS BRUTOS RENTA BRUTA

COSTO COMPUTABLE GASTOS NECESARIOS

RENTA BRUTA RENTA NETA

RENTA NETA

+ -

RENTA NETA IMPONIBLE

REGIMEN GENERAL
RENTA IMPONIBLE

TASA DEL = IMPUESTO CREDITOS =

IMPUESTO CALCULADO SALDO POR REGULARIZAR

IMPUESTO CALCULADO
CRITERIO DE IMPUTACIN

DEVENGADO

INGRESOS
GASTOS

Tasa del Impuesto

30%
Pagos a cuenta
Sistema A Sistema B Coeficiente 2%

GASTOS
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
QUE SEAN NECESARIOS QUE ESTEN DESTINADOS A PRODUCIR, OBTENER Y MANTENER LA FUENTE. QUE SE ENCUENTREN DOCUMENTARIAMENTE. SUSTENTADOS

QUE SEAN PERMITIDOS POR LEY.

ESQUEMA GENERAL DE DETERMINACIN DEL IMPUESTO

CONCEPTOS INGRESOS BRUTOS Costo computable RENTA BRUTA GASTOS OTROS INGRESOS RENTA NETA ADICIONES DEDUCCIONES PERDIDA TRIBUTARIA COMPENSABLE RENTA NETA IMPONIBLE O PERDIDA IMPUESTO (30% DE LA RNI) CRDITOS SALDO POR REGULARIZA SALDO A FAVOR IMPORTES (S/.) 120,000.00 (115,000.00) 5,000.00 (2,000.00) 0.00 3,000.00 0.00 (0.00) (0.00) 3,000.00 900.00 (800.00) 100.00

(-) (=) (-) (+) (=) (+) (-) (-) (=) (x) (-) (=)

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS IGV

OPERACIONES GRAVADAS
Venta en el pas de Bienes muebles Prestacin de Servicios en el pais
Utilizacin de Servicios en el pais Contratos de construccin Primera venta de inmuebles que realicen los constructores Importacin de bienes

IGV

IGV
CONTRIBUYENTES
Personas Naturales Sociedades Conyugales Sucesiones Indivisas Personas jurdicas Sociedades Irregulares

EN LA MEDIDA QUE REALICEN

OPERACIONES GRAVADAS

OPERACIONES GRAVADAS, INAFECTAS, EXONERADAS

IGV
INAFECTO
Supuesto no comprendido en el presupuesto de hecho previsto en la norma

AFECTO O GRAVADO Ambito

Exonerado
Se produce el hecho imponible pero se exime del cumplimiento del mandato de pago por disposicin expresa de la ley.

De Aplicacin Del

Impuesto

APENDICE I DE LA LEY DEL IGV

7108.11.00.00 Oro para uso no monetario en polvo. 7108.12.00.00 Oro para uso no monetario en bruto.

NOTAS DE SUBPARTIDA.
En las subpartidas 7106.10, 7108.11, 7110.11, 7110.21, 7110.31 y 7110.41, los trminos polvo y en polvo comprenden los productos que pasen a travs de un tamiz con abertura de malla de 0,5 mm.

APENDICE I DE LA LEY DEL IGV

RIN : 000 3A0000/2011-000350 FECHA : 21/03/2011 SE RESUELVE: ARTICULO PRIMERO.- Clasifquese al producto denominado comercialmente ORO EN BARRA, en la Subpartida Nacional 7108.12.00.00 del Arancel de Aduanas aprobado por Decreto Supremo N 017-2007EF, por las razones expuestas en la parte considerativa de la presente Resolucin.

COMPROBANTES DE PAGO
Expositor: Ingeniero Economista WALTER PAYEHUANCA AAMURO

CULES SON LOS PRINCIPALES COMPROBANTES DE PAGO?

Facturas.
Recibos por honorarios. Boletas de venta. Liquidaciones de compra. Tickets o cintas de mquinas registradoras. Documentos autorizados (numeral 6 del artculo 4 del RCP) Otros documentos expresamente autorizados.

FACTURAS
Cuando la operacin se realice con sujetos del IGV que tengan derecho al CREDITO FISCAL.

Cuando el comprador lo solicite a fin de SUSTENTAR GASTO O COSTO PARA EFECTO TRIBUTARIO.
Cuando el sujeto del NRUS lo solicite. En operaciones de Exportacin.

Comisin mercantil prestado a no domiciliados.

Operaciones realizadas con unidades ejecutoras del Sector Pblico.

LIQUIDACIONES DE COMPRA
Por Adquisiciones a PPNN que carecen de RUC productoras o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad:
Agropecuaria Pesca artesanal Extraccin de madera Artesana Desperdicios y deshechos metlicos y no metlicos Deshechos de papel Desperdicios de caucho

Productos silvestres
Minera aurfera artesanal

LIQUIDACIONES DE COMPRA
Podrn sustentar gasto o costo. Permitirn sustentar el crdito fiscal, siempre que el comprador haya retenido y pagado el impuesto. El comprador queda designado como agente de retencin. Num 1.3 Art. 6