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SPED e NF-e

Eliud Lima
Consultor Especialista em Controladoria e Gesto Tributria eliudlima@hotmail.com www.solucaoempresarialcontabil.com.br

Objetivos
Debater sobre: o Sistema Pblico de Escriturao Digital; a Nota Fiscal Eletrnica; os avanos no sistema de fiscalizao e arrecadao; as operaes alcanadas pela nova sistemtica; Dificuldades e problemas na implantao e adaptao das empresas e escritrios contbeis a NF-e e a EFD.

Apresentao
Eliud Josafat Lima Contador; Especializao em controladoria FESCG; Especializao em controladoria e gesto tributria UNAES/INPET; Soluo Empresarial Consultoria Contbil; Professor universitario.

Metodologia
- Exposio de contedo (legislao); - Aplicao da legislao em situaes prprias da realidade mercadolgica sulmatogrossense;e - Exerccios de fixao.

Contedo programtico
Sistema Tributrio Nacional; Sistema Pblico de Escriturao Digital; Nota Fiscal Eletrnica; Escriturao Fiscal Digital; Operaes (exemplos).

Tudo comea com a atividade!!!


Ao realizar determinada atividade industrial, comercial ou de prestao de servio, isoladamente ou em conjunto, haver a a ao do STN. A atividade de explorao do capital a partir de ativos no est fora do alcance do Sistema Tributrio Nacional.

O que o SPED?
o Sistema Pblico de Escriturao Digital Institudo pelo Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, o projeto do Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped) faz parte do Programa de Acelerao do Crescimento do Governo Federal (PAC 2007-2010) e constitui-se em mais um avano na informatizao da relao entre o fisco e os contribuintes.

Por que o SPED?


De modo geral, consiste na modernizao da sistemtica atual do cumprimento das obrigaes acessrias, transmitidas pelos contribuintes s administraes tributrias e aos rgos fiscalizadores, utilizando-se da certificao digital para fins de assinatura dos documentos eletrnicos, garantindo assim a validade jurdica dos mesmos apenas na sua forma digital.

Quais as perspectivas para o SPED?


Todas as transaes eletrnicas; Reduo das omisses; Foco no incio da cadeia produtiva; Tributao antecipada; Aumento da arrecadao; Maiores e melhores benefcios sociais e de investimentos sociedade?!

Composio atual do SPED


SPED Contbil SPED Fiscal NF-e Ambiente Nacional NFS-e CT-e e-LALUR Central de balanos

Nota Fiscal Eletrnica


O que ? Qual a finalidade? Como fazer o credenciamento? Quais as adequaes necessrias? Operaes com NF-e e prazos Informaes e legislao

NF-e: o que ?
um documento emitido e armazenado eletronicamente (arquivo de computador), de existncia apenas digital, com o intuito de documentar uma operao de circulao de mercadorias ou prestao de servios ocorrida entre as partes (ICMS), cuja validade jurdica garantida pela assinatura digital do emitente (certificao digital) e recepo, pelo fisco, antes da ocorrncia do Fato Gerador (autorizao de uso).

NF-e: qual a finalidade?


Reduo de custos e entraves burocrticos, facilitando o cumprimento das obrigaes tributrias e o pagamento de impostos e contribuies; Aumento na confiabilidade da Nota Fiscal; Melhoria no processo de controle fiscal, possibilitando um melhor intercmbio e compartilhamento de informaes entre os fiscos;

NF-e: qual a finalidade?


Reduo de custos no processo de controle das notas fiscais capturadas pela fiscalizao de mercadorias em trnsito; Diminuio da sonegao e aumento da arrecadao; Suporte aos projetos de escriturao eletrnica contbil e fiscal da Receita Federal e demais Secretarias de Fazendas Estaduais; Fortalecimento da integrao entre os fiscos, facilitando a fiscalizao realizada pelas Administraes Tributrias devido ao compartilhamento das informaes das NF-e;

NF-e: qual a finalidade?


Rapidez no acesso s informaes; Eliminao do papel; Aumento da produtividade da auditoria atravs da eliminao dos passos para coleta dos arquivos; Possibilidade do cruzamento eletrnico de informaes.

NF-e: o credencimento
- Obter um certificado digital de Pessoa Jurdica; - Fazer o credenciamento na SEFAZ; - Ler a seo Perguntas Freqentes; - Adquirir um sistema de emisso de NF-e ou utilizar o programa Emissor de NF-e (gratuto); - Adquirir formulrio de segurana ou FSDA (opcional).

NF-e: as adequaes
Para a empresa: Certificao digital (carto ou arquivo)(cuidados) Servidor de dados Sistema de gesto adequado com as exigncias da EFD Organizao da estrutura da empresa.

NF-e: as adequaes
Para o escritrio contbil: Estudo constante da legislao; Estudo do sistema de informaes da empresa(cliente); Parametrizao do sistema de informaes e das suas regras em conformidade com as exigncias da EFD.

NF-e: operaes
Clusula primeira Fica instituda a Nota Fiscal Eletrnica - NF-e que poder ser utilizada em substituio a Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A, pelos contribuintes do Imposto sobre Produtos Industrializados IPI ou Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre a Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS. AJUSTE SINIEF 07/05

NF-e: operaes
3 vedada a emisso de nota fiscal modelo 1 ou 1-A por contribuinte credenciado emisso de NF-e, exceto quando a legislao estadual assim permitir. A obrigatoriedade de emisso de Nota Fiscal Eletrnica - NF-e, modelo 55, em substituio a Nota Fiscal, modelo 1 ou 1A, no se aplica: ao estabelecimento do contribuinte onde no se pratique e nem se tenha praticado as atividades listadas acima h pelo menos 12 (doze) meses, ainda que a atividade seja realizada em outros estabelecimentos do mesmo titular;

NF-e: operaes
na hiptese das operaes realizadas fora do estabelecimento, relativas s sadas de mercadorias remetidas sem destinatrio certo, desde que os documentos fiscais relativos remessa e ao retorno sejam NF-e.

NF-e: operaes
nas hipteses dos contribuintes citados nos itens II(distribuidores de cigarros), XXXI(distribuidores, atacadistas ou importadores de bebidas alcolicas, inclusive cervejas e chopes) e XXXII(distribuidores, atacadistas ou importadores de refrigerantes), s operaes praticadas por estabelecimento que tenha como atividade preponderante o comrcio atacadista, desde que o valor das operaes com cigarros ou bebidas no ultrapasse 5% (cinco por cento) do valor total das sadas do exerccio anterior;

NF-e: operaes
na hiptese dos fabricantes de bebidas alcolicas inclusive cervejas e chopes, ao fabricante de aguardente (cachaa) e vinho que aufira receita bruta anual inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil) reais. na entrada de sucata de metal, com peso inferior a 200 Kg (duzentos quilogramas), adquirida de particulares, inclusive catadores, desde que, ao fim do dia, seja emitida NF-e englobando o total das entradas ocorridas.

NF-e: operaes
o disposto neste protocolo no se aplica ao Microempreendedor Individual - MEI, de que trata o art. 18-A da Lei Complementar 123/2006.

NF-e: operaes
Cadastro de produtos Cdigo de Barras ou cdigo dos itens (so para fins da organizao); NCM(classificao dos itens para fins fiscais) CST(conforme o tratamento fiscal das operaes realizadas pela empresa) CFOP(acompanha a informao do item)

NF-e: operaes
Estoque de produtos: Registro das operaes por produto; Vinculao na EFD; Vinculao com o SINTEGRA.

NF-e: operaes
Decreto 12782/09 Contribuintes que faturaram entre 600 mil e 1800 mil no ano-calendrio anterior devem informar no SINTEGRA os respectivos registros: 54 Produto 60D Resumo dirio por produto ou servio 60I Itens do PDV/ECF 60R Resumo mensal por produto ou servio

NF-e: operaes
Decreto 12782/09 Contribuintes que faturaram entre 600 mil e 1800 mil no ano-calendrio anterior devem informar no SINTEGRA os respectivos registros: 61R Resumo mensal por produto ou servio por NPR ou Nota de Venda ao Consumidor 74 Registro de inventrio 75 cdigo dos produtos

NF-e: operaes
Decreto 12782/09 Acima de 1800mil a partir de julho/2009 Entre 600mil e 1800mil a partir de janeiro/2010

NF-e: operaes
Decreto 12782/09 Independente do valor de faturamento devem informar desde janeiro/2009 os registros: 50 NFs de entrada inclusive energia e telefone; 60A Total dirio da situao tributria por ECF; 60M Identificador do ECF; 61 Vendas ao consumidor por outro documento fiscal que no o ECF.

NF-e: ciclo
Cadastro do Cliente; Venda; Requisio dos itens no estoque; Opo financeira da operao; Gerao do arquivo para assinatura; Assinatura digital; Transmisso a SEFAZ do arquivo assinado digitalmente; Resposta de homologao ou no da operao pela SEFAZ;

NF-e: ciclo
Se a NF-e for autorizada: Emite-se o DANFE Finaliza a operao com os trmites financeiros e entrega da mercadoria. Obs.: quando a operao for atravs de pagamento com carto (crdito/dbito) a autorizao do pagamento pela operadora dever acontecer antes da transmisso do arquivo para a validao da NF-e.

NF-e: ciclo
Previamente concesso da Autorizao de Uso da NF-e, a administrao tributria da unidade federada do contribuinte analisar, no mnimo, os seguintes elementos: I - a regularidade fiscal do emitente; II - o credenciamento do emitente, para emisso de NF-e; III - a autoria da assinatura do arquivo digital da NF-e; IV - a integridade do arquivo digital da NF-e;

NF-e: ciclo
V - a observncia ao leiaute do arquivo estabelecido no Manual de Integrao Contribuinte; VI - a numerao do documento.

NF-e: ciclo
A SEFAZ responder sobre os arquivos para a gerao da NF-e: I - da rejeio do arquivo da NF-e, em virtude de: a) falha na recepo ou no processamento do arquivo; b) falha no reconhecimento da autoria ou da integridade do arquivo digital; c) remetente no credenciado para emisso da NF-e; d) duplicidade de nmero da NF-e;

NF-e: ciclo
A SEFAZ responder sobre os arquivos para a gerao da NF-e: e) falha na leitura do nmero da NF-e; f) outras falhas no preenchimento ou no leiaute do arquivo da NF-e; II - da denegao da Autorizao de Uso da NF-e, em virtude da irregularidade fiscal do emitente;

NF-e: ciclo
III - da concesso da Autorizao de Uso da NF-e;. 1 Aps a concesso da Autorizao de Uso da NF-e, a NF-e no poder ser alterada. 2 Em caso de rejeio do arquivo digital, o mesmo no ser arquivado na administrao tributria para consulta, sendo permitido ao interessado nova transmisso do arquivo da NF-e nas hipteses das alneas a, b e e do inciso I do caput.

NF-e: ciclo
3 Em caso de denegao da Autorizao de Uso da NF-e, o arquivo digital transmitido ficar arquivado na administrao tributria para consulta, nos termos da clusula dcima quinta, identificado como Denegada a Autorizao de Uso. 4 No caso do 3, no ser possvel sanar a irregularidade e solicitar nova Autorizao de Uso da NF-e que contenha a mesma numerao.

NF-e: ciclo
5 A cientificao de que trata o "caput" ser efetuada mediante protocolo disponibilizado ao emitente ou a terceiro autorizado pelo emitente, via internet, contendo, conforme o caso, a chave de acesso, o nmero da NF-e, a data e a hora do recebimento da solicitao pela administrao tributria e o nmero do protocolo, podendo ser autenticado mediante assinatura digital gerada com certificao digital da administrao tributria ou outro mecanismo de confirmao de recebimento.

NF-e: ciclo
6 Nos casos dos incisos I ou II do "caput", o protocolo de que trata o 5 conter informaes que justifiquem de forma clara e precisa o motivo pelo qual a Autorizao de Uso no foi concedida. 7 O emitente da NF-e dever, obrigatoriamente, encaminhar ou disponibilizar download do arquivo da NF-e e seu respectivo Protocolo de Autorizao de Uso ao destinatrio, imediatamente aps o recebimento da autorizao de uso da NF-e.

NF-e: ciclo
8 As empresas destinatrias podem informar o seu endereo de correio eletrnico no Portal Nacional da NF-e, conforme padres tcnicos a serem estabelecidos no Manual de Integrao Contribuinte.

NF-e: prazos
Cancelamento: 24 horas (1 dia ) contadas da data e hora de autorizao do uso, desde que no tenha ocorrido o fato gerador; Inutilizao: at o 10. (dcimo) dia do ms subsequente.

NF-e: informaes e legislao


www.fazenda.gov.br www.nfe.ms.gov.br

Escriturao Fiscal Digital


O qu? Qual a finalidade? Como fazer o credenciamento? Quais as adequaes necessrias? Quais as fases do processo? Onde obter informaes e a legislao?

EFD o que ?
A Escriturao Fiscal Digital - EFD um arquivo digital, que se constitui de um conjunto de escrituraes de documentos fiscais e de outras informaes de interesse dos fiscos das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil, bem como de registros de apurao de impostos referentes s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte. Este arquivo dever ser assinado digitalmente e transmitido, via Internet, ao ambiente Sped.

EFD qual a finalidade?


Reduzir a burocracia; Extinguir os livros pretos; Integrar os dados do controle fiscal; Agilizar a fiscalizao e a obteno dos dados; Reduzir custos de impresso, encadernao, registro e arquivamento.

EFD qual a finalidade?


Livros abrangidos: Registro de Entradas Registro de Sadas Registro de Apurao do ICMS Registro de Apurao do IPI Registro de Inventrio Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente

EFD passo a passo


1. Adquirir um certificado digital do tipo Pessoa Jurdica (e-PJ ou e-CNPJ) ou Pessoa Fsica (e-CPF). Recomenda-se fazer isso com brevidade, pois sem o certificado digital no possvel assinar a EFD; 2. Fazer o credenciamento junto Secretaria de Fazenda. 3. Analisar o Ato COTEPE, o Guia Prtico da EFD e o Help do Validador (Documentos disponveis na seo Downloads); 4. Adequar seu sistema de informao para a gerao da EFD ou adquirir uma soluo existente no mercado.

EFD credenciamento

O "Formulrio de Credenciamento - EFD" dever ser utilizado pelos contribuintes interessados em aderir voluntariamente ao projeto da EFD. Basta baixar o formulrio da seo Downloads > Documentos, preench-lo e encaminh-lo ao e-mail efd@fazenda.ms.gov.br O credenciamento ser confirmado via e-mail.

EFD as adequaes
Para a empresa: Certificao digital (carto ou arquivo)(cuidados) Servidor de dados Sistema de gesto adequado com as exigncias da EFD Organizao da estrutura da empresa.

EFD as adequaes
Para o escritrio contbil: Estudo constante da legislao; Estudo do sistema de informaes da empresa(cliente); Parametrizao do sistema de informaes e das suas regras em conformidade com as exigncias da EFD.

EFD - fases
Cadastrar Contribuinte Cadastrar Registros Bloco 0 Editar Registros Verificar Pendncias H erros Gerar arquivo para entrega No h erros Assinar Transmitir

EFD - fases
Importar EFD Verificar Pendncias No h erros H erros Editar Registros Gerar arquivo para entrega Assinar Transmitir

EFD - fases
Retificar o arquivo integral Verificar Pendncias No h erros H erros Editar Registros Gerar arquivo para entrega Assinar Transmitir

EFD - fases
Gerao do arquivo: - O contribuinte gera um arquivo em formato txt, de acordo com o leiaute prestabelecido em Ato COTEPE. Esta gerao pode ser feita em sistema prprio, sendo posteriormente importada pelo validador ou diretamente no PVA (Programa Validador e Assinador) atravs de digitao; Validao, assinatura e transmisso: - Atravs do PVA o arquivo deve ser validado, assinado pelo contribuinte ou representante legal utilizando certificao digital e transmitido ao ambiente SPED.

EFD - fases
Compartilhamento dos arquivos: - Os arquivos transferidos sero disponibilizados para a Receita Federal do Brasil e para as Secretarias de Estado de Fazenda. Cada Secretaria de Fazenda recebe os arquivos referentes aos seus contribuintes e informaes do Bloco C de contribuintes de outros Estados com os quais efetuaram operaes.

EFD - prazos
Para o Estado do Mato Grosso do Sul a data limite para entrega da EFD dia 20 de cada ms. A retificao Poder ser feita a qualquer tempo O arquivo retificador dever ser completo, substituindo integralmente o anterior

EFD procurao eletrnica


Tendo em vista a alterao de banco de dados e do modelo de procurao eletrnica para delegao de poderes somente para a assinatura da EFD, necessrio que todas as empresas recadastrem novamente a procurao eletrnica no site da RFB.

EFD procurao eletrnica


Para cadastramento : No site da RFB, http://receita.fazenda.gov.br, na aba Empresa, clicar em Todos os servios, selecionar Procurao Eletrnica e Senha para pesquisa via Internet, procurao eletrnica e continuar ou opcionalmente https://cav.receita.fazenda.gov.br/scripts/CA V/login/login.asp.

EFD procurao eletrnica


1. Login com certificado digital de pessoa
jurdica; 2. Selecionar Procurao eletrnica; 3. Selecionar Cadastrar Procurao ou outra opo, se for o caso; 4. Selecionar Solicitao de procurao para a Receita Federal do Brasil; 5. Preencher os dados do formulrio apresentado e selecionar a opo Assinatura da Escriturao Fiscal Digital (EFD) do Sistema Pblico de Escriturao Digital, constante do quadro Destinados tanto a Pessoa Fsica quanto a Pessoa Jurdica.

EFD procurao eletrnica


6. Para finalizar, clicar em Cadastrar procurao, ou Limpar ou Voltar. Obs.: No caso de estabelecer Procurao Eletrnica em nome de filial para terceiros: https://cav.receita.fazenda.gov.br/scripts/CA V/login/login.asp 2. Login com certificado digital de pessoa jurdica; 3. Na opo Alterar perfil de acesso, selecionar CNPJ matriz atuando como CNPJ filial e alterar;

EFD procurao eletrnica


4. Preencher os dados do formulrio apresentado, e selecione a opo Assinatura da Escriturao Fiscal Digital (EFD) do Sistema Pblico de Escriturao Digital, constante do quadro Destinados tanto a Pessoa Fsica quanto a Pessoa Jurdica. 5. Para finalizar, clicar em Cadastrar procurao, ou Limpar ou Voltar.

EFD Inventrio
Disciplinada pelo IR Deve ser observado o sistema de tributao Lucro real trimestral - devero escriturar o inventrio em 31 de maro; 30 de junho; 30 de setembro; e 31 de dezembro; Lucro real por estimativa, lucro presumido e SIMPLES (ME e EPP) - devero escriturar o inventrio em 31 de dezembro;

EFD - Inventrio
incorporao, fuso, ciso e encerramento de atividades devero escriturar o inventrio na data da ocorrncia do evento.

EFD - SINTEGRA
Convnio ICMS 143/2006: 2 O contribuinte obrigado EFD, a critrio da unidade federada, fica dispensado das obrigaes de entrega dos arquivos estabelecidos pelo Convnio ICMS 57/95. SINTEGRA

EFD - SINTEGRA
Decreto 12782/2009: 2.2.2.1 - Ficam dispensados da apresentao dos registros 54, 60D, 60I, 60R, 61R, 74 e 75 os contribuintes que: I - ...; II utilizem a Escriturao Fiscal Digital (EFD), observado o disposto no art. 13 do Subanexo XIV ao Anexo XV ao Regulamento do ICMS. 2.2.2.4 - Todos os contribuintes, mesmo que se enquadrem nas disposies dos itens 2.2.2.2, 2.2.2.3 e no inciso I do item 2.2.2.1, devem apresentar os registros 50, 60A, 60M e 61, desde o ms de janeiro de 2009.

EFD - SINTEGRA
Ou seja, o contribuinte obrigado a EFD fica dispensado do SINTEGRA desde que o art 13 do subanexo XIV ao anexo XV do RICMS/MS seja atendido. Subanexo XIV ao anexo XV do RICMS/MS: Art. 13. O estabelecimento obrigado a EFD fica dispensado da entrega do SINTEGRA aps o recebimento pela Secretaria de Fazenda de trs arquivos digitais da EFD. Pargrafo nico. No estaro dispensados da entrega do SINTEGRA os estabelecimentos obrigados aos registros 88RDI, 88LRDPAA, 88LRPDAH, 88LRPDA, 88NFRA, 88NFRA0110, 88NFRA1120 e 88NFRA2131.

EFD informaes e legislao


www.efd.ms.gov.br http://www1.receita.fazenda.gov.br/ Sped/

Periodicidade e Forma de apresentao


Periodicidade mensal O arquivo digital de escriturao da ser gerado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica

Obrigatoriedade
Em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2012, a escriturao das pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real, Em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2013, a escriturao das pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado;

Obrigatoriedade
Em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de julho de 2012, a escriturao das pessoas jurdicas referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998, e na Lei n 7.102, de 20 de junho de 1983, em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de julho de 2012.

Obrigatoriedade
A elaborao da EFD-PIS/Cofins obrigatria pela pessoa jurdica que se enquadre em um dos incisos acima, mesmo no ms em que a pessoa jurdica que se enquadre na obrigatoriedade no tenha realizado operaes representativas de contribuio apurada ou de crdito apurado.

Obrigatoriedade
As pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido que, mesmo realizando atividade operacional, no operacional, patrimonial ou financeira, inclusive aplicao no mercado financeiro ou de capitais, no tenham apurado a Contribuio para o PIS/Pasep ou a Cofins, devero indicar na EFD-PIS/Cofins correspondente ao ms de dezembro de cada ano-calendrio, os meses em que no tiveram contribuies apuradas a escriturar. Esta informao ser realizada em registro especfico a ser definido e publicado pela equipe da EFD PIS/COFINS.

Obrigatoriedade
No caso da pessoa jurdica encontrar-se na condio de ativa no incio do ano-calendrio ou da data de incio de suas atividade no anocalendrio, dever apresentar a EFDPIS/Cofins em relao a todos os meses do ano-calendrio, com base nas hipteses de obrigatoriedade especificadas no art, 3 da IN RFB n 1.052, de 2010, mesmo que fique inativa no curso do ano-calendrio, Em relao aos meses do ano-calendrio que esteja na condio de inativa, deve a pessoa jurdica informar nos registros de abertura dos blocos "A", "C", "D" e "F" da EFD-PIS/Cofins, o indicador " 1 - Bloco sem dados informados" .

Dispensa da Obrigatoriedade
ME e as EPPs enquadradas no Simples Nacional; Pessoas jurdicas imunes e isentas do IRPJ, cuja soma dos valores mensais da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins apurada seja igual ou inferior a R$ 10.000,00 (dez mil reais); As pessoas jurdicas que se mantiveram inativas desde o incio do ano-calendrio ou desde a data de incio de atividades, relativamente s escrituraes correspondentes aos meses em que se encontravam nessa condio;

Dispensa da Obrigatoriedade
rgos pblicos; Autarquias e as fundaes pblicas; e As pessoas jurdicas ainda no inscritas no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ). Os condomnios edifcios; Os consrcios e grupos de sociedades, constitudos na forma dos arts. 265, 278 e 279 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976;

Dispensa da Obrigatoriedade
Os consrcios de empregadores; Os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores, segundo as normas fixadas pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM) ou pelo Banco Central do Brasil (Bacen); Os fundos de investimento imobilirio, que no se enquadrem no disposto no art. 2 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999;

Dispensa da Obrigatoriedade
Os fundos mtuos de investimento mobilirio, sujeitos s normas do Bacen ou da CVM; As embaixadas, misses, delegaes permanentes, consulados-gerais, consulados, vice-consulados, consulados honorrios e as unidades especficas do governo brasileiro no exterior; As representaes permanentes de organizaes internacionais; Os servios notariais e registrais (cartrios), de que trata a Lei n 6.015, de 31 de dezembro de 1973;

Dispensa da Obrigatoriedade
Os fundos especiais de natureza contbil ou financeira, no dotados de personalidade jurdica, criados no mbito de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, bem como dos Ministrios Pblicos e dos Tribunais de Contas; Os candidatos a cargos polticos eletivos e os comits financeiros dos partidos polticos, nos termos da legislao especfica;

Dispensa da Obrigatoriedade
As incorporaes imobilirias sujeitas ao pagamento unificado de tributos de que trata a Lei n 10.931, de 2 de agosto de 2004, recaindo a obrigatoriedade da apresentao da EFD-Contribuies pessoa jurdica incorporadora, em relao a cada incorporao submetida ao regime especial de tributao; As empresas, fundaes ou associaes domiciliadas no exterior que possuam no Brasil bens e direitos sujeitos a registro de propriedade ou posse perante rgos pblicos, localizados ou utilizados no Brasil;

Dispensa da Obrigatoriedade
As comisses, sem personalidade jurdica, criadas por ato internacional celebrado pela Repblica Federativa do Brasil e um ou mais pases, para fins diversos; e As comisses de conciliao prvia de que trata o art. 1 da Lei n 9.958, de 12 de janeiro de 2000. As pessoas jurdicas que passarem condio de inativas no curso do anocalendrio, e assim se mantiverem, somente estaro dispensadas da EFDPIS/Cofins a partir do 1 (primeiro) ms do ano-calendrio subseqente.

Dispensa da Obrigatoriedade
Considera-se que a pessoa jurdica est inativa a partir do ms em que no realizar qualquer atividade operacional, no operacional, patrimonial ou financeira, inclusive aplicao no mercado financeiro ou de capitais, observado o disposto no pargrafo abaixo. O pagamento de tributo relativo a anoscalendrio anteriores e de multa pelo descumprimento de obrigao acessria no descaracteriza a pessoa jurdica como inativa no ano-calendrio.

Prazo de Entrega
O arquivo digital conter as informaes referentes s operaes praticadas e incorridas em cada perodo de apurao mensal e ser transmitido at o 10 (dcimo) dia til do 2 (segundo) ms subsequente ao ms de referncia da escriturao digital.

REGISTROS DA EFD PIS/COFINS

REGISTRO A100: DOCUMENTO NOTA FISCAL DE SERVIO

Deve ser gerado um Registro A100 para cada documento fiscal a ser relacionado na escriturao, referente prestao ou contratao de servios, que envolvam a emisso de documentos fiscais estabelecidos pelos Municpios, eletrnicos ou em papel. Para cada registro A100, obrigatoriamente deve ser apresentado, pelo menos, um registro A170. No caso da escriturao de notas fiscais canceladas, deve ser informado apenas os campos IND_OPER, IND_EMIT, COD_SIT, SER e NUM_DOC, no devendo ser apresentado registros filhos (A110, A111, A120 e A170).

REGISTRO A170: COMPLEMENTO DO DOCUMENTO - ITENS DO DOCUMENTO

Registro obrigatrio para discriminar os itens da nota fiscal de servio emitida pela pessoa jurdica ou por terceiros. No podem ser informados para um mesmo documento fiscal, dois ou mais registros com o mesmo contedo no campo NUM_ITEM.

REGISTRO C100: DOCUMENTO - NOTA FISCAL (CDIGO 01), NOTA FISCAL AVULSA (CDIGO 1B), NOTA FISCAL DE PRODUTOR (CDIGO 04) e NF-e (CDIGO 55)

Este registro deve ser gerado para cada documento fiscal cdigo 01, 1B, 04 e 55, registrando a entrada ou sada de produtos ou outras situaes que envolvam a emisso dos documentos fiscais mencionados, representativos de receitas auferidas, tributadas ou no pelo PIS/Pasep ou pela Cofins, bem como de operaes de aquisies e/ou devolues com direito a crdito da no cumulatividade. No devem ser informados documentos fiscais que no se refiram a operaes geradoras de receitas ou de crditos de PIS/Pasep e de Cofins.

REGISTRO C100: DOCUMENTO - NOTA FISCAL (CDIGO 01), NOTA FISCAL AVULSA (CDIGO 1B), NOTA FISCAL DE PRODUTOR (CDIGO 04) e NF-e (CDIGO 55)

Para cada registro C100, obrigatoriamente deve ser apresentado, pelo menos, um registro C170, exceto em relao aos documentos fiscais referentes nota fiscal cancelada (cdigo 02 ou 03), Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) denegada (cdigo 04) ou numerao inutilizada (cdigo 05), os quais no devem ser escriturados os registros filhos de C100. No podem ser informados, para um mesmo documento fiscal, dois ou mais registros com a mesma combinao de valores dos campos formadores da chave do registro.

REGISTRO C100: DOCUMENTO - NOTA FISCAL (CDIGO 01), NOTA FISCAL AVULSA (CDIGO 1B), NOTA FISCAL DE PRODUTOR (CDIGO 04) e NF-e (CDIGO 55)

A chave deste registro : para documentos com campo IND_EMIT igual a 1 (um) emisso por terceiros: campo IND_OPER, campo IND_EMIT, campo COD_PART, campo COD_MOD, campo COD_SIT, campo SER e campo NUM_DOC; para documentos com campo IND_EMIT igual 0 (zero) emisso prpria: campo IND_OPER, campo IND_EMIT, campo COD_MOD, campo COD_SIT, campo SER e campo NUM_DOC.

REGISTRO C180: CONSOLIDAO DE NOTAS FISCAIS ELETRNICAS EMITIDAS PELA PESSOA JURDICA (CDIGO 55) OPERAES DE VENDAS
Este registro deve ser preenchido para consolidar as operaes de vendas realizadas pela pessoa jurdica, por item vendido (Registro 0200), mediante emisso de NF-e (Modelo 55), no perodo da escriturao. IMPORTANTE: A pessoa jurdica ao escriturar a consolidao de suas vendas no registro C180 deve atentar que: 1. A escriturao da consolidao de vendas por Nota Fiscal eletrnica (NF-e), no Registro C180 (Viso consolidada das vendas, por item vendido), dispensa a escriturao individualizada das vendas do perodo, por documento fiscal, no Registro C100 e registros filhos. 2. No devem ser includos na consolidao do Registro C180 e registros filhos (C181 e C185) os documentos fiscais que no correspondam a receitas efetivamente auferidas, tais como as notas fiscais eletrnicas canceladas, as notas fiscais eletrnicas denegadas ou de numerao inutilizada e as notas fiscais referentes a transferncia de mercadorias e produtos entre estabelecimentos da pessoa jurdica, etc.

REGISTRO C180: CONSOLIDAO DE NOTAS FISCAIS ELETRNICAS EMITIDAS PELA PESSOA JURDICA (CDIGO 55) OPERAES DE VENDAS
Devem integrar o faturamento e ser relacionadas na consolidao as notas fiscais de venda de mercadorias, bens e produtos emitidos no perodo e que sejam objeto de devoluo (devoluo de vendas). Caso a receita da venda objeto de devoluo seja tributada no regime no cumulativo, poder a empresa apurar crditos em relao s devolues nos termos do art. 3, inciso VIII, das Leis n 10.637/2002 (PIS/Pasep) e n 10.833/2003 (Cofins). Caso a receita seja tributada no regime cumulativo, poder a empresa excluir o seu valor da base de clculo da contribuio cumulativa, nos termos da Lei n 9.718/98. 3. No devem ser relacionados neste registro os documentos fiscais representativos das seguintes operaes geradoras de receitas, com incidncia ou no de contribuio social: Fornecimento de Energia Eltrica (documento fiscal cdigo 06). Os documentos fiscais relativos a energia eltrica devem ser escriturados no registro C600; Prestao de servios de transportes (documentos fiscais cdigos 07, 08, 8B, 09, 10, 11, 26, 27 e 57). Os referidos documentos fiscais relativos a servios de transportes devem ser escriturados no registro D200;

REGISTRO C180: CONSOLIDAO DE NOTAS FISCAIS ELETRNICAS EMITIDAS PELA PESSOA JURDICA (CDIGO 55) OPERAES DE VENDAS
Prestao de servios de transporte de passageiros Bilhetes de Passagem (documentos fiscais cdigos 2E, 13, 14, 15, 16 e 18). Os referidos documentos fiscais relativos a servios de transporte de passageiros devem ser escriturados nos registros D300 ou D350 (bilhete emitido por ECF); Prestao de servios de comunicao e telecomunicao (documentos fiscais cdigos 21 e 22). Os referidos documentos fiscais relativos a servios de comunicao e telecomunicao devem ser escriturados no registro D600; Fornecimento de gua canalizada ou gs (documentos fiscais cdigos 28 e 29). Os documentos fiscais relativos a gua canalizada e gs devem ser escriturados no registro C600; Cupom Fiscal (documentos fiscais cdigos 02, 2D e 59). Os documentos fiscais relativos Cupom Fiscal devem ser escriturados nos registros C400 (informao por ECF) ou C490 (informao consolidada).

REGISTRO C180: CONSOLIDAO DE NOTAS FISCAIS ELETRNICAS EMITIDAS PELA PESSOA JURDICA (CDIGO 55) OPERAES DE VENDAS
4. No caso de mudana de alquota, CST ou CFOP no transcurso do perodo de apurao, resultando assim em mais de um tratamento tributrio dentro do prprio ms, poder a pessoa jurdica gerar um registro C180 para cada perodo objeto de tratamento tributrio especfico. Exemplo: Considerando que o Decreto n 7.455/2011 estabeleceu novas alquotas para os fabricantes de cervejas e refrigerantes, com vigncia a partir de 04 de abril de 2011, a empresa fabricante de cervejas ou refrigerantes proceder escriturao de um Registro C180 para o perodo de 01 a 03 de abril de 2011 e outro registro C180 para o perodo de 04 a 30 de abril de 2011.

REGISTRO C181: DETALHAMENTO DA CONSOLIDAO OPERAES DE VENDAS PIS/PASEP Registro obrigatrio, para fins de detalhamento por CST, CFOP e Alquotas, dos valores consolidados de PIS/Pasep referentes a cada item objeto de venda por Nota Fiscal Eletrnica NF-e.

REGISTRO C185: DETALHAMENTO DA CONSOLIDAO OPERAES DE VENDAS COFINS Registro obrigatrio, para fins de detalhamento por CST, CFOP e Alquotas, dos valores consolidados de COFINS referentes a cada item objeto de venda por Nota Fiscal Eletrnica NF-e.

REGISTRO C190: CONSOLIDAO DE NOTAS FISCAIS ELETRNICAS (CDIGO 55) OPERAES DE AQUISIO COM DIREITO A CRDITO, E OPERAES DE DEVOLUO DE COMPRAS E VENDAS.

Este registro deve ser preenchido para consolidar as operaes de aquisies ou devolues de vendas realizadas pela pessoa jurdica, por item vendido (Registro 0200), mediante emisso de NF-e (Modelo 55), no perodo da escriturao, com direito apurao de crdito. IMPORTANTE: A pessoa jurdica ao escriturar a consolidao de suas aquisies com crdito e/ou devolues, no registro C190, deve atentar que: 1. A escriturao da consolidao de vendas por Nota Fiscal eletrnica (NF-e), no Registro C190 (Viso consolidada das aquisies e devolues com direito a crdito, por item vendido), dispensa a escriturao individualizada das aquisies do perodo, por documento fiscal, no Registro C100 e registros filhos.

REGISTRO C190: CONSOLIDAO DE NOTAS FISCAIS ELETRNICAS (CDIGO 55) OPERAES DE AQUISIO COM DIREITO A CRDITO, E OPERAES DE DEVOLUO DE COMPRAS E VENDAS.

2. No devem ser includos na consolidao do Registro C190 e registros filhos (C191 e C195) os documentos fiscais que no correspondam a aquisies com direito a crdito ou a devolues (devolues de vendas), bem como as notas fiscais eletrnicas canceladas, as notas fiscais eletrnicas denegadas ou de numerao inutilizada e as notas fiscais referentes a transferncia de mercadorias e produtos entre estabelecimentos da pessoa jurdica, etc.

REGISTRO C190: CONSOLIDAO DE NOTAS FISCAIS ELETRNICAS (CDIGO 55) OPERAES DE AQUISIO COM DIREITO A CRDITO, E OPERAES DE DEVOLUO DE COMPRAS E VENDAS.

3. No devem ser relacionados neste registro os documentos fiscais representativos das seguintes operaes geradoras de crdito: Aquisio de bens a serem incorporados ao ativo imobilizado, cujo crdito for determinado com base no valor de aquisio e/ou com base nos encargos mensais de depreciao. O detalhamento do crdito com base nos encargos de depreciao dever ser feito no registro F120. Caso o crdito seja apurado com base no valor de aquisio dever ser informado no registro F130. Caso a pessoa jurdica venha a proceder neste registro escriturao da aquisio de bens a serem incorporados ao ativo imobilizado, objeto de crdito mediante a escriturao do Registro F120 (com base no encargo de depreciao) ou do Registro F130 (com base no valor de aquisio), dever informar nos registros filhos C191 (PIS/Pasep) e C195 (Cofins) o CST 98 ou 99;

REGISTRO C190: CONSOLIDAO DE NOTAS FISCAIS ELETRNICAS (CDIGO 55) OPERAES DE AQUISIO COM DIREITO A CRDITO, E OPERAES DE DEVOLUO DE COMPRAS E VENDAS.

Aquisio de Energia Eltrica (documento fiscal cdigo 06). Os documentos fiscais relativos a aquisio de energia eltrica devem ser escriturados nos registros C500; Aquisio de servios de transportes (documentos fiscais cdigos 07, 08, 8B, 09, 10, 11, 26, 27 e 57). Os referidos documentos fiscais relativos a aquisio de servios de transportes devem ser escriturados no registro D100; Aquisio de servios de transporte de passageiros Bilhetes de Passagem (documentos fiscais cdigos 2E, 13, 14, 15, 16 e 18). Os referidos documentos fiscais relativos a aquisio de servios de transporte de passageiros devem ser escriturados nos registros D300 ou D350 (bilhete emitido por ECF);

REGISTRO C190: CONSOLIDAO DE NOTAS FISCAIS ELETRNICAS (CDIGO 55) OPERAES DE AQUISIO COM DIREITO A CRDITO, E OPERAES DE DEVOLUO DE COMPRAS E VENDAS.

Aquisio de servios de comunicao e telecomunicao (documentos fiscais cdigos 21 e 22). Os referidos documentos fiscais relativos a servios de comunicao e telecomunicao devem ser escriturados nos registros D500; Aquisio de gua canalizada ou gs (documentos fiscais cdigos 28 e 29). Os documentos fiscais relativos a gua canalizada e gs devem ser escriturados no registro C500; Cupom Fiscal (documentos fiscais cdigos 02, 2D e 59). Os documentos fiscais relativos Cupom Fiscal devem ser escriturados nos registros C400 (informao por ECF) ou C490 (informao consolidada).

REGISTRO C190: CONSOLIDAO DE NOTAS FISCAIS ELETRNICAS (CDIGO 55) OPERAES DE AQUISIO COM DIREITO A CRDITO, E OPERAES DE DEVOLUO DE COMPRAS E VENDAS.

Devem tambm serem relacionadas neste registro as operaes de devolues de compras que, quando da aquisio, geraram crditos da no cumulatividade. Os valores relativos s devolues de compras, com crdito apurado na aquisio, devem ser escriturados pela pessoa jurdica, no ms da devoluo, e os valores dos crditos correspondentes a serem anulados/estornados, devem ser informados como Ajuste de Reduo no campo 10 dos registros M100 (PIS/Pasep) e M500 (Cofins), bem como nos registros filhos de detalhamento de ajustes (M110/M510).

REGISTRO C191: DETALHAMENTO DA CONSOLIDAO OPERAES DE AQUISIO COM DIREITO A CRDITO, E OPERAES DE DEVOLUO DE COMPRAS E VENDAS PIS/PASEP

Registro obrigatrio, para fins de detalhamento por fornecedor, CST, CFOP e Alquotas, dos valores consolidados de PIS/Pasep referentes a cada item objeto de aquisio e/ou devoluo, por Nota Fiscal Eletrnica NF-e.

REGISTRO C195: DETALHAMENTO DA CONSOLIDAO OPERAES DE AQUISIO COM DIREITO A CRDITO, E OPERAES DE DEVOLUO DE COMPRAS E VENDAS COFINS

Registro obrigatrio, para fins de detalhamento por fornecedor, CST, CFOP e Alquotas, dos valores consolidados de COFINS referentes a cada item objeto de aquisio e/ou devoluo, por Nota Fiscal Eletrnica NF-e.

REGISTRO C380: NOTA FISCAL DE VENDA A CONSUMIDOR (CDIGO 02) CONSOLIDAO DE DOCUMENTOS EMITIDOS. No registro C380 e filhos deve a pessoa jurdica escriturar as notas fiscais de venda ao consumidor no emitidas por ECF (cdigo 02), consolidando os valores dos documentos emitidos no perodo da escriturao. Nos registros filhos C381 (PIS/Pasep) e C385 (Cofins) devem ser detalhados os valores por CST, por item vendido e por alquota, conforme o caso. Os valores de documentos fiscais cancelados no devem ser computados no valor total dos documentos (campo VL_DOC), nem nos registros filhos.

REGISTRO C395: NOTAS FISCAIS DE VENDA A CONSUMIDOR (CDIGOS 02, 2D, 2E e 59) AQUISIES/ENTRADAS COM CRDITO.

No Registro C395 a pessoa jurdica poder escriturar eventuais aquisies com direito a crdito (aquisio de bens a serem utilizados como insumos, por exemplo) cuja operao esteja documentada por nota fiscal de venda a consumidor. No Registro filho C396 deve ser detalhado os dados fiscais necessrios para a apurao dos crditos de PIS/Pasep e de Cofins.

REGISTRO EQUIPAMENTO (CDIGOS 02

C400: ECF e 2D)

Este registro tem por objetivo identificar os equipamentos de ECF e deve ser informado por todos os contribuintes que utilizem tais equipamentos na emisso de documentos fiscais. As operaes de vendas com emisso de documento fiscal (cdigos 02 e 2D) por ECF podem ser escrituradas na EFD-PIS/Cofins, de forma consolidada (Registro C490) ou por ECF (C400), a critrio da pessoa jurdica. Caso a pessoa jurdica opte por escriturar as operaes de vendas por ECF, de forma consolidada, no Registro C490, no precisa proceder escriturao do Registro C400 (e registros filhos).

REGISTRO C405: REDUO Z (CDIGOS 02 e 2D)


Este registro deve ser apresentado com as informaes da Reduo Z de cada equipamento em funcionamento na data das operaes de venda qual se refere a reduo. Inclui todos os documentos fiscais totalizados na Reduo Z, inclusive as operaes de venda realizadas durante o perodo de tolerncia do Equipamento ECF.

REGISTRO C481: RESUMO DIRIO DE DOCUMENTOS EMITIDOS POR ECF PIS/PASEP (CDIGOS 02 e 2D).

Neste registro sero informados os valores consolidados por resumo dirio, das informaes relativas ao PIS/Pasep incidente sobre as vendas por ECF, por item vendido no perodo. Deve ser gerado um registro para cada item vendido, conforme o cadastramento efetuado em 0200. No caso de ocorrncia de venda com CST distintos, deve ser gerado um registro para cada CST.

REGISTRO C485: RESUMO DIRIO DE DOCUMENTOS EMITIDOS POR ECF COFINS (CDIGOS 02 e 2D).

Neste registro sero informados os valores consolidados por resumo dirio, das informaes relativas ao COFINS incidente sobre as vendas por ECF, por item vendido no perodo. Deve ser gerado um registro para cada item vendido, conforme o cadastramento efetuado em 0200. No caso de ocorrncia de venda com CST distintos, deve ser gerado um registro para cada CST.

REGISTRO C490: CONSOLIDAO DE DOCUMENTOS EMITIDOS POR ECF (CDIGOS 02, 2D e 59)
Registro para a escriturao consolidada das vendas do perodo, mediante a emisso de cupom fiscal por ECF, relacionando as operaes por item de produto. A escriturao de forma consolidada das operaes de vendas mediante cupom fiscal neste registro substitui a escriturao das vendas por ECF constante do registro C400.Nos registros filhos C491 (PIS/Pasep) e C495 (Cofins) devem ser detalhados os valores por CST, por item vendido e por alquota, conforme o caso.

REGISTRO C500: NOTA FISCAL/CONTA DE ENERGIA ELTRICA (CDIGO 06), NOTA FISCAL/CONTA DE FORNECIMENTO D'GUA CANALIZADA (CDIGO 29) E NOTA FISCAL CONSUMO FORNECIMENTO DE GS (CDIGO 28) DOCUMENTOS DE ENTRADA/AQUISIO COM CRDITO

Neste registro sero informadas pela pessoa jurdica as operaes sujeitas apurao de crditos de PIS/Pasep e de Cofins, na forma da legislao tributria, referentes a: energia eltrica, consumida nos estabelecimentos da pessoa jurdica (art. 3, III, das Leis n 10.637/02 e n 10.833/03); - gua canalizada ou gs, utilizados como insumo na fabricao de produtos destinados venda ou na prestao de servios (art. 3, II, das Leis n 10.637/02 e n 10.833/03). Os documentos fiscais escriturados nestes itens no devem ser relacionados ou escriturados nos Registros C100 ou C190.

REGISTRO C600: CONSOLIDAO DIRIA DE NOTAS FISCAIS/CONTAS EMITIDAS DE ENERGIA ELTRICA (CDIGO 06), NOTA FISCAL/CONTA DE FORNECIMENTO D'GUA CANALIZADA (CDIGO 29) E NOTA FISCAL/CONTA DE FORNECIMENTO DE GS (CDIGO 28) (EMPRESAS OBRIGADAS OU NO OBRIGADAS AO CONVENIO ICMS 115/03) DOCUMENTOS DE SADA

Este registro deve ser apresentado pelas pessoas jurdicas que auferem receita da venda de energia eltrica, gua canalizada e gs, informando a consolidao diria de Notas Fiscais/Conta de Energia Eltrica (cdigo 06 da Tabela Documentos Fiscais do ICMS), Notas Fiscais de Fornecimento Dgua (cdigo 29 da Tabela Documentos Fiscais do ICMS) e Notas Fiscais/Conta de Fornecimento de Gs (cdigo 28 da Tabela Documentos Fiscais do ICMS), independente se a pessoa jurdica est ou no obrigada ao Convnio ICMS 115/2003.

REGISTRO C600: CONSOLIDAO DIRIA DE NOTAS FISCAIS/CONTAS EMITIDAS DE ENERGIA ELTRICA (CDIGO 06), NOTA FISCAL/CONTA DE FORNECIMENTO D'GUA CANALIZADA (CDIGO 29) E NOTA FISCAL/CONTA DE FORNECIMENTO DE GS (CDIGO 28) (EMPRESAS OBRIGADAS OU NO OBRIGADAS AO CONVENIO ICMS 115/03) DOCUMENTOS DE SADA

OBS: Caso a pessoa jurdica queira demonstrar na escriturao os registros representativos das receitas de suas atividades, de acordo com cada natureza, tipo ou forma de reconhecimento, poder segregar os diversos tipos de receitas, nos registros C601 (PIS/Pasep) e C605 (Cofins), segregando as receita em contas contbeis especficas, gerando registros C601 e C605 especficos para cada conta contbil correspondente.

REGISTRO C800: CUPOM FISCAL ELETRNICO (CDIGO 59)

Registro para escriturao pela pessoa jurdica, da receita da venda de bens e servios mediante a emisso de cupom fiscal eletrnico CF-e (cdigo 59), conforme Ajuste SINIEF n 11, de 24 de setembro de 2010. As operaes de vendas com emisso de cupom fiscal eletrnico - CF-e podero, a critrio da pessoa jurdica, ser escrituradas na EFD-PIS/Cofins, por documento fiscal individualizado (registro C800) ou de forma consolidada por equipamento SAT-CF-e (C860). Caso a pessoa jurdica opte por escriturar as operaes de vendas por documento fiscal (CF-e) neste registro C800, no deve proceder escriturao consolidada por equipamento SAT-CF-e, em C860. Deve a pessoa jurdica gerar um registro para cada CF-e (Cdigo 59) emitido por equipamento SAT-CF-e. No podero ser informados dois ou mais registros com a mesma combinao de COD_SIT + NUM_CFE + NUM_SAT. Para cupom fiscal eletrnico cancelado, informar somente os campos REG, COD_MOD, COD_SIT, NUM_CFE, NR_SAT e CHV_CFE.

REGISTRO D100: AQUISIO DE SERVIOS DE TRANSPORTE - NOTA FISCAL DE SERVIO DE TRANSPORTE (CDIGO 07) E CONHECIMENTOS DE TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS (CDIGO 08), CONHECIMENTO DE TRANSPORTE DE CARGAS AVULSO (CDIGO 8B), AQUAVIRIO DE CARGAS (CDIGO 09), AREO (CDIGO 10), FERROVIRIO DE CARGAS (CDIGO 11), MULTIMODAL DE CARGAS (CDIGO 26), NOTA FISCAL DE TRANSPORTE FERROVIRIO DE CARGA (CDIGO 27) E CONHECIMENTO DE TRANSPORTE ELETRNICO CT-e (CDIGO 57)

Este registro deve ser apresentado por todos os contribuintes adquirentes dos servios relacionados, que utilizem os documentos previstos para este registro, cuja operao d direito apurao de crdito pessoa jurdica contratante, na forma da legislao tributria. 1. As seguintes operaes de transportes do direito a crdito, de acordo com a legislao e atos normativos aplicveis ao PIS/Pasep e Cofins: - Fretes incorridos nas operaes de revenda de mercadorias e produtos, quando o nus for suportado pela pessoa jurdica comercial titular da escriturao (contratao de frete para a entrega da mercadoria revendida ao adquirente);

REGISTRO D100: AQUISIO DE SERVIOS DE TRANSPORTE - NOTA FISCAL DE SERVIO DE TRANSPORTE (CDIGO 07) E CONHECIMENTOS DE TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS (CDIGO 08), CONHECIMENTO DE TRANSPORTE DE CARGAS AVULSO (CDIGO 8B), AQUAVIRIO DE CARGAS (CDIGO 09), AREO (CDIGO 10), FERROVIRIO DE CARGAS (CDIGO 11), MULTIMODAL DE CARGAS (CDIGO 26), NOTA FISCAL DE TRANSPORTE FERROVIRIO DE CARGA (CDIGO 27) E CONHECIMENTO DE TRANSPORTE ELETRNICO CT-e (CDIGO 57)

- Fretes incorridos nas operaes de venda de bens e produtos fabricados a pessoa jurdica titular da escriturao, quando o nus for suportado pela pessoa jurdica titular da escriturao (contratao de frete para a entrega de bens e produtos vendidos ao adquirente). OBS: Os gastos com transporte na aquisio das mercadorias podem compor a base de clculo dos crditos no cumulativos, uma vez que consoante a boa tcnica contbil e a legislao fiscal (art. 289, 1, do RIR/1999) integra o custo de aquisio das mercadorias adquiridas, o frete, quando pago pela pessoa jurdica adquirente. O valor do frete pago pela pessoa jurdica na aquisio de mercadorias pode, assim, compor a base de clculo do crdito referente s aquisies dos bens objeto de informao em C100 (escriturao por documento fiscal) ou em C190 (escriturao consolidada).

REGISTRO D100: AQUISIO DE SERVIOS DE TRANSPORTE - NOTA FISCAL DE SERVIO DE TRANSPORTE (CDIGO 07) E CONHECIMENTOS DE TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS (CDIGO 08), CONHECIMENTO DE TRANSPORTE DE CARGAS AVULSO (CDIGO 8B), AQUAVIRIO DE CARGAS (CDIGO 09), AREO (CDIGO 10), FERROVIRIO DE CARGAS (CDIGO 11), MULTIMODAL DE CARGAS (CDIGO 26), NOTA FISCAL DE TRANSPORTE FERROVIRIO DE CARGA (CDIGO 27) E CONHECIMENTO DE TRANSPORTE ELETRNICO CT-e (CDIGO 57)

2. As seguintes operaes de transportes no esto relacionadas na legislao e atos normativos aplicveis ao PIS/Pasep e Cofins, como operaes com direito apurao de crdito: - Os gastos com transporte do produto, acabado ou em elaborao, entre estabelecimentos industriais ou distribuidores da mesma pessoa jurdica (transferncias de mercadorias e produtos); - O transporte de bens recebidos em devoluo, realizado do estabelecimento do comprador para o do vendedor.

REGISTRO D200: RESUMO DA ESCRITURAO DIRIA PRESTAO DE SERVIOS DE TRANSPORTE - NOTA FISCAL DE SERVIO DE TRANSPORTE (CDIGO 07) E CONHECIMENTOS DE TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS (CDIGO 08), CONHECIMENTO DE TRANSPORTE DE CARGAS AVULSO (CDIGO 8B), AQUAVIRIO DE CARGAS (CDIGO 09), AREO (CDIGO 10), FERROVIRIO DE CARGAS (CDIGO 11), MULTIMODAL DE CARGAS (CDIGO 26), NOTA FISCAL DE TRANSPORTE FERROVIRIO DE CARGA (CDIGO 27) E CONHECIMENTO DE TRANSPORTE ELETRNICO CT-e (CDIGO 57)

Escriturar neste registro a consolidao diria dos documentos fiscais vlidos, referentes prestao de servios de transportes no perodo da escriturao.

REGISTRO D300: RESUMO DA ESCRITURAO DIRIA - BILHETES CONSOLIDADOS DE PASSAGEM RODOVIRIO (CDIGO 13), DE PASSAGEM AQUAVIRIO (CDIGO 14), DE PASSAGEM E NOTA DE BAGAGEM (CDIGO 15), DE PASSAGEM FERROVIRIO (CDIGO 16) E RESUMO DE MOVIMENTO DIRIO (CDIGO 18)

Escriturar neste registro a consolidao diria dos documentos fiscais vlidos, cdigos 13, 14, 15, 16 e 18, referentes aos servios de transportes no perodo da escriturao.

REGISTRO D500: NOTA FISCAL DE SERVIO DE COMUNICAO (CDIGO 21) E NOTA FISCAL DE SERVIO DE TELECOMUNICAO (CDIGO 22) DOCUMENTOS DE AQUISIO COM DIREITO A CRDITO

Neste registro dever a pessoa jurdica informar as operaes referentes contratao de servios de comunicao ou de telecomunicao que, em funo da natureza do servio e da atividade econmica desenvolvida pela pessoa jurdica, permita a apurao de crditos de PIS/Pasep e de Cofins, na forma da legislao tributria.

BLOCO F: DEMAIS DOCUMENTOS E OPERAES


Neste bloco sero informadas pela pessoa jurdica, as demais operaes geradoras de contribuio ou de crdito, no informadas nos Blocos A, C e D, conforme tabela abaixo:

BLOCO F: DEMAIS DOCUMENTOS E OPERAES


1. Demais receitas auferidas, da atividade ou no, tais como: receitas financeiras juros sobre o capital prprio aluguis de bens mveis e imveis receitas no operacionais (venda de bens do ativo no circulante) demais receitas no escrituradas nos Blocos A, C e D

BLOCO F: DEMAIS DOCUMENTOS E OPERAES


2. Outras operaes com direito a crdito, tais como: contraprestao de arrendamento mercantil aluguis de prdios, mquinas e equipamentos despesas de armazenagem de mercadorias aquisio de bens e servios a serem utilizados como insumos, com documentao que no deva ser informada nos Blocos A, C e D

REGISTRO F100: DEMAIS DOCUMENTOS E OPERAES GERADORAS DE CONTRIBUIO E CRDITOS


Devem ser informadas no registro F100 as operaes representativas das demais receitas auferidas, com incidncia ou no das contribuies sociais, bem como das demais aquisies, despesas, custos e encargos com direito apurao de crditos das contribuies sociais, que devam constar na escriturao do perodo, tais como: - Receitas Financeiras auferidas no perodo; - Receitas auferidas de Juros sobre o Capital Prprio; - Receitas de Aluguis auferidas no perodo; - Montante do faturamento atribudo a pessoa jurdica associada/cooperada, decorrente da produo entregue a sociedade cooperativa para comercializao, conforme documento (extrato, demonstrativo, relatrio, etc) emitido pela sociedade cooperativa;

REGISTRO F100: DEMAIS DOCUMENTOS E OPERAES GERADORAS DE CONTRIBUIO E CRDITOS

- Outras receitas auferidas, operacionais ou no operacionais, no vinculadas emisso de documento fiscal especfico; - Despesas de Aluguis de prdios, mquinas e equipamentos utilizados nas atividades da empresa; - Contraprestaes de Arrendamento Mercantil; - Despesa de armazenagem de mercadorias; - Receitas e operaes com direito a crdito, vinculadas a consrcio, contratos de longo prazo, etc., cujos documentos que a comprovem ou validem no sejam notas fiscais, objeto de relacionamento nos Blocos A, C ou D; - aquisio de bens e servios a serem utilizados como insumos, com documentao que no deva ser informada nos Blocos A, C e D;

REGISTRO F100: DEMAIS DOCUMENTOS E OPERAES GERADORAS DE CONTRIBUIO E CRDITOS


- Operaes de importao de mercadorias para revenda ou produtos a serem utilizados com insumos, quando a apropriao dos crditos ocorrer amparada pela DI (na competncia do desembarao aduaneiro) e no pela entrada da mercadoria com a nota fiscal correspondente. As operaes relacionadas neste registro devem ser demonstradas de forma individualizada quando se referirem a operaes com direito a crdito da no cumulatividade, como nos casos de contratos de locao de bens mveis e imoveis, das contraprestaes de arrendamento mercantil, etc. As operaes referentes s demais receitas auferidas, tributadas ou no, devem ser individualizadas no registro F100 em funo da sua natureza e tratamento tributrio, tais como: Rendimentos de aplicaes financeiras; Receitas de ttulos vinculados ao mercado aberto;

REGISTRO F100: DEMAIS DOCUMENTOS E OPERAES GERADORAS DE CONTRIBUIO E CRDITOS

Receitas decorrentes de consrcio constitudo nos termos do disposto nos arts. 278 e 279 da Lei n 6.404, de 1976; Receitas de locao de bens mveis e imveis; Receita da venda de bens imveis do ativo nocirculante; Juros sobre o Capital Prprio recebidos; Receitas decorrentes da execuo por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil; Receita auferida com produtos e servios, convencionada e estipulada mediante contrato; Montante do faturamento atribudo a pessoa jurdica associada/cooperada; Receitas da prestao de servios de educao e da rea de sade, etc.

REGISTRO F100: DEMAIS DOCUMENTOS E OPERAES GERADORAS DE CONTRIBUIO E CRDITOS


Podem ser demonstradas de forma consolidada as operaes que, em funo de sua natureza, volume ou detalhamento, dispensa a sua individualizao, como por exemplo, na demonstrao dos rendimentos de aplicaes financeiras oriundos de investimentos diversos ou em contas diversas, consolidando as operaes por instituio financeira: Rendimentos de aplicao financeira Banco X; Rendimentos de aplicao financeira Banco Y. As operaes que no se refiram a um estabelecimento especfico da pessoa jurdica devem ser relacionadas nos registros filhos do Registro F010 do estabelecimento centralizador da escriturao (estabelecimento sede).

REGISTRO F120: BENS INCORPORADOS AO ATIVO IMOBILIZADO OPERAES GERADORAS DE CRDITOS COM BASE NOS ENCARGOS DE DEPRECIAO E AMORTIZAO
Registro especfico para a escriturao dos crditos determinados com base nos encargos de depreciao de bens incorporados ao Ativo Imobilizado da pessoa jurdica, adquirido para utilizao na produo de bens destinados venda, ou na prestao de servios, bem como de encargos de amortizao relativos a edificaes e benfeitorias em imveis prprios ou de terceiros. As informaes geradas neste registro referem-se aos bens incorporados ao Ativo Imobilizado ou s edificaes e benfeitorias em imveis prprios ou de terceiros que, em funo de sua natureza, NCM, destinao ou data de aquisio, a legislao tributria permite o direito ao crdito de PIS/Pasep e de Cofins com base nos encargos de depreciao ou amortizao incorridos no perodo da escriturao.

REGISTRO F120: BENS INCORPORADOS AO ATIVO IMOBILIZADO OPERAES GERADORAS DE CRDITOS COM BASE NOS ENCARGOS DE DEPRECIAO E AMORTIZAO
Os valores informados neste registro devem corresponder aos encargos de depreciao ou amortizao incorridos em cada perodo, objeto de escriturao contbil pela pessoa jurdica, referente exclusivamente aos bens e edificaes com direito a crdito, na forma da legislao tributria. IMPORTANTE: Os bens incorporados ao Ativo Imobilizado da pessoa jurdica que foram considerados no computo do crdito determinado com base no valor de aquisio, escriturado no Registro F130, no devem ser relacionados e escriturados neste Registro F120.

REGISTRO F130: BENS INCORPORADOS AO ATIVO IMOBILIZADO OPERAES GERADORAS DE CRDITOS COM BASE NO VALOR DE AQUISIO/CONTRIBUIO
Registro especfico para a escriturao dos crditos determinados com base no valor de aquisio de bens incorporados ao Ativo Imobilizado da pessoa jurdica, adquiridos para utilizao na produo de bens destinados venda, ou na prestao de servios que, em funo de sua natureza, NCM, destinao ou data de aquisio, a legislao tributria permite o direito ao crdito de PIS/Pasep e de Cofins com base no seu valor de aquisio. A identificao dos bens incorporados ao Ativo Imobilizado a ser informado no Campo 03 (IDENT_BEM_IMOB) pode ser realizada de forma individualizada ou por gnero/grupo de bens da mesma natureza ou destinao. IMPORTANTE: Os bens incorporados ao Ativo Imobilizado da pessoa jurdica que foram considerados no computo do crdito determinado com base nos encargos de depreciao/amortizao, objeto de escriturao no Registro F120, no devem ser relacionados e escriturados neste Registro F130.

REGISTRO F150: CRDITO PRESUMIDO SOBRE ESTOQUE DE ABERTURA


Deve ser objeto de escriturao neste registro o crdito sobre o estoque de abertura de bens adquiridos para revenda (exceto os tributados no regime de substituio tributria e no regime monofsico) ou de bens a serem utilizados como insumo na prestao de servios e na produo ou fabricao de bens ou produtos destinados venda, adquiridos de pessoa jurdica domiciliada no Pas, existentes na data de incio da incidncia no regime no-cumulativo das contribuies sociais.

REGISTRO F150: CRDITO PRESUMIDO SOBRE ESTOQUE DE ABERTURA


Os bens recebidos em devoluo, tributados antes da mudana do regime de tributao para o lucro real, so considerados como integrantes do estoque de abertura, devendo ser os respectivos valores informados neste registro. Observaes: 1. Este registro s deve ser preenchido se o ingresso no regime no-cumulativo ocorreu em at 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de apurao da escriturao.

REGISTRO F150: CRDITO PRESUMIDO SOBRE ESTOQUE DE ABERTURA


2. O crdito presumido calculado neste registro ser utilizado em doze parcelas mensais, iguais e sucessivas, a partir da data em que ocorrer o ingresso no regime no-cumulativo. Desta forma, ser informada nos Campos 09 (VL_CRED_PIS) e 12 (VL_CRED_COFINS) a parcela mensal do crdito apurado, que ser demonstrado nos Registros M100 (Crditos de PIS/Pasep) e M500 (Crditos de Cofins), bem como utilizado para desconto da contribuio em M200 (Contribuio de PIS/Pasep do Perodo) e M600 (Cofins do Perodo).

REGISTRO F150: CRDITO PRESUMIDO SOBRE ESTOQUE DE ABERTURA


3. O campo 13 de preenchimento optativo, caso a pessoa jurdica queira discriminar o seu estoque pela sua composio, tais como: por matria prima, material de embalagem, produtos intermedirios, produtos em processamento, produto acabado; por centro de custo; etc. Nvel hierrquico - 3 Ocorrncia 1:N

REGISTRO F200: OPERAES DA ATIVIDADE IMOBILIRIA UNIDADE IMOBILIRIA VENDIDA


Este registro deve ser preenchido apenas pela pessoa jurdica que auferiu receita da atividade imobiliria, decorrente da aquisio de imvel para venda, promoo de empreendimento de desmembramento ou loteamento de terrenos, incorporao imobiliria ou construo de prdio destinado venda. Nos Registros F200 (receitas da atividade) e F205 e F210 (Operaes da atividade com direito a crditos) devem ser informados apenas as operaes que sejam prprias da atividade imobiliria. As demais receitas e operaes geradoras de crditos, no prprias da atividade imobiliria, devem ser informadas nos registros especficos dos Blocos A, C, D e F, conforme cada caso.

REGISTRO F200: OPERAES DA ATIVIDADE IMOBILIRIA UNIDADE IMOBILIRIA VENDIDA


Deve a pessoa jurdica que exerce a atividade imobiliria proceder escriturao de cada imvel vendido em registro individualizado, mesmo que a venda se refira a mais de uma unidade a um mesmo adquirente, pessoa fsica ou pessoa jurdica. Conforme definido pela legislao tributria, a utilizao dos crditos escriturados em F205 ou F210 referentes aos custos vinculados unidade vendida, construda ou em construo, deve ser efetuada somente a partir da efetivao da venda e na proporo da receita relativa venda da unidade imobiliria, medida do recebimento.

REGISTRO F200: OPERAES DA ATIVIDADE IMOBILIRIA UNIDADE IMOBILIRIA VENDIDA


No caso de unidades imobilirias recebidas em devoluo (Distrato), os crditos relacionados a estas unidades, apurados neste perodo ou em perodos anteriores, na EFD-PIS/Cofins ou no DACON, devero ser estornados na data do desfazimento do negcio (art. 4 da Lei n 10.833, de 2003), mediante a escriturao dos Registros M110 Ajustes do Crdito de PIS/Pasep (transferido para o campo 10 de M100) e M510 Ajustes do Crdito de Cofins (transferido para o campo 10 de M500).

REGISTRO F205: OPERAES DA ATIVIDADE IMOBILIRIA CUSTO INCORRIDO DA UNIDADE IMOBILIRIA


Neste registro a pessoa jurdica proceder escriturao dos crditos referentes aos custos vinculados unidade imobiliria vendida, construda ou em construo. De acordo com a regulamentao da atividade imobiliria referente ao PIS/Pasep e Cofins (IN SRF n 458/04), as despesas com vendas, as despesas financeiras, as despesas gerais e administrativas e quaisquer outras, operacionais e no operacionais, no integram o custo dos imveis vendidos. Os crditos referentes aos custos incorridos da unidade imobiliria vendida, conforme definido pela legislao tributria, deve ser objeto de utilizao (desconto da contribuio apurada) pela pessoa jurdica somente a partir da efetivao da venda e na proporo da receita relativa venda da unidade imobiliria, medida do recebimento.

REGISTRO F205: OPERAES DA ATIVIDADE IMOBILIRIA CUSTO INCORRIDO DA UNIDADE IMOBILIRIA


ATENO: Os crditos prprios da atividade imobiliria sero demonstrados nos registros F205 (crdito sobre o custo incorrido) e F210 (crdito presumido sobre o custo orado). Os valores dos crditos apurados no perodo em F205 e F210 sero demonstrados no Registro M100 (Crdito de PIS/Pasep Relativo ao Perodo) e M500 (Crdito de Cofins Relativo ao Perodo) com base: Nos valores informados nos registros M100 (e filhos) e M500 (e filhos), no arquivo elaborado pela prpria pessoa jurdica e importado pelo Programa Validador e Assinador da EFDPIS/Cofins - PVA; ou

REGISTRO F205: OPERAES DA ATIVIDADE IMOBILIRIA CUSTO INCORRIDO DA UNIDADE IMOBILIRIA


No caso de unidades imobilirias recebidas em devoluo (Distrato), os crditos relacionados a estas unidades, apurados neste perodo ou em perodos anteriores, na EFD-PIS/Cofins ou no DACON, devero ser estornados na data do desfazimento do negcio (art. 4 da Lei n 10.833, de 2003), mediante a escriturao dos Registros M110 Ajustes do Crdito de PIS/Pasep (transferido para o campo 10 de M100) e M510 Ajustes do Crdito de Cofins (transferido para o campo 10 de M500).

REGISTRO F205: OPERAES DA ATIVIDADE IMOBILIRIA CUSTO INCORRIDO DA UNIDADE IMOBILIRIA


Caso a pessoa jurdica venha a apurar outros crditos, no prprios da atividade imobiliria (F205 e F210), dever relacionar as operaes e documentos no prprios da atividade imobiliria nos Blocos A, C, D ou F e proceder apurao e alimentao desses crditos (no prprios da atividade) em registros especficos M100 e M500. Ou seja, o clculo e demonstrao do crdito no prprio da atividade deve ser sempre efetuado pela empresa, visto que a funo Gerar Apuraes s determina e demonstra em M100 e M500 os crditos informados em F205 e F210.

REGISTRO F500: CONSOLIDAO DAS OPERAES DA PESSOA JURDICA SUBMETIDA AO REGIME DE TRIBUTAO COM BASE NO LUCRO PRESUMIDO INCIDNCIA DO PIS/PASEP E DA COFINS PELO REGIME DE CAIXA
Registro especifico para a pessoa jurdica submetida ao regime de apurao com base no lucro presumido, optante pela apurao da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins pelo regime de caixa, conforme previsto no art. 20 da Medida Provisria n 2.158-35, de 2001. Este registro tem por objetivo representar a escriturao e tratamento fiscal das receitas recebidas no perodo, segmentado por Cdigo de Situao Tributria - CST, do PIS/Pasep e da Cofins. O total das receitas consolidadas por CST nos registros F500, devem corresponder ao total das receitas relacionadas nos registros F525. Os campos de CFOP, COD_CTA e INFO_COMPL podem ser utilizados pela pessoa jurdica para realizar o detalhamento da receita recebida por cdigo de operao, documentos, contas contbeis, itens, clientes, etc.

REGISTRO F600: CONTRIBUIO RETIDA NA FONTE


Neste registro devem ser informados pela pessoa jurdica beneficiria da reteno/recolhimento os valores da contribuio para o PIS/pasep e da Cofins retidos na Fonte, decorrentes de: 1. Pagamentos efetuados por rgos, autarquias e fundaes da administrao pblica federal pessoa jurdica titular da escriturao (art. 64 da Lei n 9.430/96); 2. Pagamentos efetuados por empresas pblicas, sociedades de economia mista e demais entidades sob o controle direto ou indireto da Unio, pessoa jurdica titular da escriturao (art. 34 da Lei n 10.833/03);

REGISTRO F600: CONTRIBUIO RETIDA NA FONTE


3. Pagamentos efetuados por outras pessoas jurdicas de direito privado, pela prestao de servios de limpeza, conservao, manuteno, segurana, vigilncia, transporte de valores e locao de mo-de-obra, pela prestao de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, bem como pela remunerao de servios profissionais, prestados pela pessoa jurdica titular da escriturao (art. 30 da Lei n 10.833/03);

REGISTRO F600: CONTRIBUIO RETIDA NA FONTE


4. Pagamentos efetuados por associaes, inclusive entidades sindicais, federaes, confederaes, centrais sindicais e servios sociais autnomos, sociedades simples, inclusive sociedades cooperativas, fundaes de direito privado ou condomnios edilcios, pela prestao de servios de limpeza, conservao, manuteno, segurana, vigilncia, transporte de valores e locao de mode-obra, pela prestao de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, bem como pela remunerao de servios profissionais, prestados pela pessoa jurdica titular da escriturao (art. 30 da Lei n 10.833/03); 5. Pagamentos efetuados por rgos, autarquias e fundaes da administrao pblica estadual, distrital ou municipal, pessoa jurdica titular da escriturao (art. 33 da Lei n 9.430/96);

REGISTRO F600: CONTRIBUIO RETIDA NA FONTE


6. Pagamentos efetuados por pessoa jurdica fabricante de veculos e peas, referentes aquisio de autopeas junto pessoa jurdica titular da escriturao (art. 3 da Lei n 10.485/02); 7. Outras hipteses de reteno na fonte das referidas contribuies sociais, previstas na legislao tributria. Alm das hipteses de reteno na fonte acima especificadas, devem tambm ser escriturados neste registro os valores recolhidos de PIS/Pasep e de Cofins, pelas sociedades cooperativas que se dedicam a vendas em comum, referidas no art. 82 da Lei n 5.764/71, que recebam para comercializao a produo de suas associadas, conforme disposto no art. 66 da Lei n 9.430/96. A escriturao no registro F600 dos recolhimentos de PIS/Pasep e de Cofins, efetuados pelas sociedades cooperativas nos termos do art. 66 da Lei n 9.430/96, deve ser efetuada:

REGISTRO F600: CONTRIBUIO RETIDA NA FONTE


- Pela pessoa jurdica benefciria do recolhimento (pessoa jurdica associada/cooperada), com base nos valores informados pela cooperativa quanto aos valores de PIS/Pasep e Cofins pagos. Neste caso, deve ser informado no Campo 11 (IND_DEC) o indicador 0; - Pela sociedade cooperativa responsvel pelo recolhimento, decorrente da comercializao ou da entrega para revenda central de cooperativas. Neste caso, deve ser informado no Campo 11 (IND_DEC) o indicador 1 Os valores efetivamente retidos na fonte de PIS/Pasep e de Cofins, escriturados neste registro, so passveis de deduo da contribuio apurada nos Registros M200 (PIS/Pasep) e M600 (Cofins), respectivamente.

REGISTRO F700: DEDUES DIVERSAS


Neste registro devem ser informadas as dedues diversas previstas na legislao tributria, inclusive os crditos que no sejam especficos do regime nocumulativo, passiveis de deduo na determinao da contribuio social a recolher, nos registros M200 (PIS/Pasep) e M600 (Cofins). A chave deste registro composta pelos campos IND_ORI_DED + IND_NAT_DED + CNPJ, ou seja, no poder existir dois ou mais registros F700 com os mesmos valores nestes campos.

REGISTRO F800: CRDITOS DECORRENTES DE EVENTOS DE INCORPORAO, FUSO E CISO


Devem ser escriturados neste registro os crditos oriundos da verso de bens e direitos referidos no art. 3 das Leis n 10.637/2002 e n 10.833/2003, bem como os crditos referentes importao referidos na Lei n 10.865/2004, transferidos em decorrncia de eventos de fuso, incorporao e ciso de pessoa jurdica domiciliada no Pas, relacionando-os por cada tipo, conforme Tabela 4.3.6. da EFD-PIS/Cofins. A pessoa jurdica sucessora titular da escriturao, deve informar o CNPJ da sucedida, a natureza e a data do evento, origem e tipo de crdito, ms e ano em que foi apurado o crdito e o valor do crdito disponvel (Valor do crdito transferido).

REGISTRO F800: CRDITOS DECORRENTES DE EVENTOS DE INCORPORAO, FUSO E CISO


Estes crditos so vertidos para a pessoa jurdica sucessora sob as mesmas condies em que foram apurados na pessoa jurdica sucedida, passveis de utilizao para desconto da contribuio devida no perodo, se decorrentes de operaes no mercado interno ou, ainda, de compensao e ressarcimento, se decorrentes de operaes de exportao ou no tributadas no mercado interno.

REGISTRO M100: CRDITO DE PIS/PASEP RELATIVO AO PERODO


Este registro tem por finalidade realizar a consolidao do crdito relativo contribuio para o PIS/PASEP apurado no perodo. Deve ser gerado um registro M100 especifico para cada tipo de crdito apurado (vinculados receita tributada, vinculados receita no tributada e vinculados exportao), conforme a Tabela de tipos de crditos Tabela 4.3.6, bem como para crditos de operaes prprias e crditos transferidos por eventos de sucesso. ATENO: Os valores escriturados nos registros M100 (Crdito de PIS/Pasep do Perodo) e M105 (Detalhamento da Base de Clculo do Crdito de PIS/Pasep do Perodo) sero determinados com base:

REGISTRO M100: CRDITO DE PIS/PASEP RELATIVO AO PERODO


Nos valores informados no arquivo elaborado pela prpria pessoa jurdica e importado pelo Programa Validador e Assinador da EFD-PIS/Cofins PVA, os quais sero objeto de validao; ou Nos valores calculados pelo PVA para os registros M100 e M105, atravs da funcionalidade Gerar Apuraes, disponibilizada no PVA, com base nos registros da escriturao constantes nos Blocos A, C, D e F.

REGISTRO M100: CRDITO DE PIS/PASEP RELATIVO AO PERODO


No caso de operaes e documentos informados nos referidos blocos em que os campos CST_PIS se refiram a crditos comuns a mais de um tipo de receitas (CST 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 e 66), o PVA proceder o clculo automtico do crdito (funcionalidade Gerar Apuraes) caso a pessoa jurdica tenha optado pelo mtodo de apropriao com base no Rateio Proporcional com base na Receita Bruta (indicador 2 no Campo 03 do Registro 0110), considerando para fins de rateio, no Registro M105, os valores de Receita Bruta informados no Registro 0111. Desta forma, caso a pessoa jurdica tenha optado pelo mtodo do Rateio Proporcional com base na Receita Bruta Bruta (indicador 2 no Campo 03 do Registro 0110), o PVA proceder ao clculo automtico do crdito em relao a todos os Cdigos de Situao Tributria (CST 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 60, 61, 62, 63, 64, 65 e 66).

REGISTRO M100: CRDITO DE PIS/PASEP RELATIVO AO PERODO


Caso a pessoa jurdica tenha optado pelo mtodo de Apropriao Direta (indicador 1 no Campo 03 do Registro 0110) para a determinao dos crditos comuns a mais de um tipo de receita (CST 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 e 66), o PVA no proceder ao clculo dos crditos (funcionalidade Gerar Apuraes) relacionados a estes CST, no Registro M105, gerando o clculo dos crditos apenas em relao aos CST 50, 51, 52, 60, 61 e 62. Neste caso, deve a pessoa jurdica editar os registros M105 correspondentes ao CST representativos de crditos comuns (CST 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 e 66), com base na apropriao direta, inclusive em relao aos custos, por meio de sistema de contabilidade de custos integrada e coordenada com a escriturao, conforme definido no 8 do art. 3, da Lei n 10.637, de 2002.

REGISTRO M100: CRDITO DE PIS/PASEP RELATIVO AO PERODO


A gerao automtica de apurao (funcionalidade Gerar Apuraes) o PVA apura, em relao ao Registro M100, apenas os valores dos campos 02 (COD_CRED), 03 (IND_CRED_ORI), 04 (VC_BC_PIS), 05 (ALIQ_PIS), 06 (QUANT_BC_PIS), 07 (ALIQ_PIS_QUANT) e 08 (VL_CRED). Os campos de ajustes (Campos 09 e 10) e de diferimento (Campos 11 e 12) no sero recuperados na gerao automtica de apurao, devendo sempre serem informados pela prpria pessoa jurdica no arquivo importado pelo PVA ou complementado pela edio do registro M100. Na funcionalidade de gerao automtica de apurao, os valores apurados e preenchidos pelo PVA iro sobrepor (substituir) os valores eventualmente existentes nos referidos campos, constantes na escriturao.

REGISTRO M100: CRDITO DE PIS/PASEP RELATIVO AO PERODO


As pessoas jurdicas sujeitas exclusivamente ao regime cumulativo das contribuies no devem preencher este registro, devendo eventuais crditos admitidos no regime cumulativo serem informados no registro F700 e consolidados em M200 (Campo 11 VL_OUT_DED_CUM). Para as demais pessoas jurdicas (exceto atividade imobiliria), dever existir um registro M100 para cada tipo de crdito e alquota informados nos documentos que constam dos registros A100/A170, C100/C170, C190/C191, C395/C396, C500/C501, D100/D101, D500/D501, F100, F120, F130 e F150.

Outros registros da apurao do PIS/PASEP


REGISTRO M105: DETALHAMENTO DA BASE DE CALCULO DO CRDITO APURADO NO PERODO PIS/PASEP REGISTRO M110: AJUSTES DO CRDITO DE PIS/PASEP APURADO REGISTRO M200: CONSOLIDAO DA CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP DO PERODO REGISTRO M210: DETALHAMENTO DA CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP DO PERODO REGISTRO M211: SOCIEDADES COOPERATIVAS COMPOSIO DA BASE DE CALCULO PIS/PASEP REGISTRO M220: AJUSTES DA CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP APURADA REGISTRO M230: INFORMAES ADICIONAIS DE DIFERIMENTO

Outros registros da apurao do PIS/PASEP


REGISTRO M300: CONTRIBUIO DE PIS/PASEP DIFERIDA EM PERODOS ANTERIORES VALORES A PAGAR NO PERODO. REGISTRO M350: PIS/PASEP FOLHA DE SALRIOS REGISTRO M400: RECEITAS ISENTAS, NO ALCANADAS PELA INCIDNCIA DA CONTRIBUIO, SUJEITAS A ALQUOTA ZERO OU DE VENDAS COM SUSPENSO PIS/PASEP REGISTRO M410: DETALHAMENTO DAS RECEITAS ISENTAS, NO ALCANADAS PELA INCIDNCIA DA CONTRIBUIO, SUJEITAS A ALQUOTA ZERO OU DE VENDAS COM SUSPENSO PIS/PASEP

Outros registros da apurao da COFINS


REGISTRO M500: CRDITO DE COFINS RELATIVO AO PERODO REGISTRO M505: DETALHAMENTO DA BASE DE CALCULO DO CRDITO APURADO NO PERODO COFINS REGISTRO M510: AJUSTES DO CRDITO DE COFINS APURADO REGISTRO M600: CONSOLIDAO DA CONTRIBUIO PARA A SEGURIDADE SOCIAL COFINS DO PERODO REGISTRO M610: DETALHAMENTO DA CONTRIBUIO PARA A SEGURIDADE SOCIAL COFINS DO PERODO REGISTRO M611: SOCIEDADES COOPERATIVAS COMPOSIO DA BASE DE CALCULO COFINS REGISTRO M620: AJUSTES DA COFINS APURADA

Outros registros da apurao da COFINS


REGISTRO M630: INFORMAES ADICIONAIS DE DIFERIMENTO REGISTRO M700: COFINS DIFERIDA EM PERODOS ANTERIORES VALORES A PAGAR NO PERODO REGISTRO M800: RECEITAS ISENTAS, NO ALCANADAS PELA INCIDNCIA DA CONTRIBUIO, SUJEITAS A ALQUOTA ZERO OU DE VENDAS COM SUSPENSO COFINS

BLOCO 1: COMPLEMENTO DA ESCRITURAO CONTROLE DE SALDOS DE CRDITOS E DE RETENES, OPERAES EXTEMPORNEAS E OUTRAS INFORMAES
REGISTRO 1010: PROCESSO REFERENCIADO AO JUDICIAL REGISTRO 1020: PROCESSO REFERENCIADO PROCESSO ADMINISTRATIVO REGISTRO 1100: CONTROLE DE CRDITOS FISCAIS PIS/PASEP REGISTRO 1101: APURAO DE CRDITO EXTEMPORNEO DOCUMENTOS E OPERAES DE PERODOS ANTERIORES PIS/PASEP REGISTRO 1102: DETALHAMENTO DO CRDITO EXTEMPORANEO VINCULADO A MAIS DE UM TIPO DE RECEITA PIS/PASEP REGISTRO 1200: CONTRIBUIO SOCIAL EXTEMPORNEA PIS/PASEP REGISTRO 1210: DETALHAMENTO DA CONTRIBUIO SOCIAL EXTEMPORNEA PIS/PASEP

BLOCO 1: COMPLEMENTO DA ESCRITURAO CONTROLE DE SALDOS DE CRDITOS E DE RETENES, OPERAES EXTEMPORNEAS E OUTRAS INFORMAES
REGISTRO 1220: DEMONSTRAO DO CRDITO A DESCONTAR DA CONTRIBUIO EXTEMPORNEA PIS/PASEP REGISTRO 1300: CONTROLE DOS VALORES RETIDOS NA FONTE PIS/PASEP REGISTRO 1500: CONTROLE DE CRDITOS FISCAIS COFINS REGISTRO 1501: APURAO DE CRDITO EXTEMPORNEO DOCUMENTOS E OPERAES DE PERODOS ANTERIORES COFINS REGISTRO 1502: DETALHAMENTO DO CRDITO EXTEMPORNEO VINCULADO A MAIS DE UM TIPO DE RECEITA COFINS REGISTRO 1600: CONTRIBUIO SOCIAL EXTEMPORNEA COFINS

BLOCO 1: COMPLEMENTO DA ESCRITURAO CONTROLE DE SALDOS DE CRDITOS E DE RETENES, OPERAES EXTEMPORNEAS E OUTRAS INFORMAES
REGISTRO 1610: DETALHAMENTO DA CONTRIBUIO SOCIAL EXTEMPORNEA COFINS REGISTRO 1620: DEMONSTRAO DO CRDITO A DESCONTAR DA CONTRIBUIO EXTEMPORNEA COFINS REGISTRO 1700: CONTROLE DOS VALORES RETIDOS NA FONTE COFINS REGISTRO 1800: INCORPORAO IMOBILIRIA RET REGISTRO 1900: CONSOLIDAO DOS DOCUMENTOS EMITIDOS NO PERODO POR PESSOA JURDICA SUBMETIDA AO REGIME DE TRIBUTAO COM BASE NO LUCRO PRESUMIDO REGIME DE CAIXA OU DE COMPETNCIA