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PALESTRA

DESONERAO DA FOLHA
Recicle Treinamento Empresarial Edna Albuquerque

O QUE ?
a substituio da contribuio patronal previdenciria (20% sobre a folha de pagamento de empregados e contribuintes individuais) pelo pagamento de um percentual sobre o sobre a receita bruta das empresas, em consonncia com o disposto nas diretrizes da Constituio , apenas para as atividades citadas na lei

CONDIO
Tais mudanas fazem parte do Plano Brasil Maior, conjunto de vrias mudanas onde o governo brasileiro pretende dinamizar e tornar mais competitiva a economia brasileira e estimular as exportaes. CONDICIONANTES No demisso de trabalhadores Aumento da formalizao do trabalho Aumento dos investimentos Aumento da produo e da produtividade Aumento das exportaes

OBJETIVO
A medida visa reduo do custo trabalhista e o consequente estmulo gerao de empregos formais, que cada vez mais perdem espaos para a contratao de mo de obra terceirizada, como forma de diminuir a despesa com a folha de salrios.

APLICAO
Esta mudana no para todas as empresas, apenas para aquelas que se enquadram nas atividades econmicas ou que fabricarem produtos industriais listados no anexo da lei, alm daquelas j beneficiadas pela Lei 12.546/2011, que inaugurou a desonerao da folha e 12.715/2012. Tem carter obrigatrio.

A CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA PATRONAL CPP SOBRE A RECEITA BRUTA

Receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos. Exclui-se da base de clculo das contribuies a receita bruta de exportaes

ALQUOTAS QUE INCIDIRO SOBRE RECEITA BRUTA


Art. 7 da Lei 12.546/11 alterada pela 12.715/12 2% (dois por cento): as empresas que prestam os servios de TI e TIC; setor hoteleiro(CNAE-subclasse 5510-8/01); as empresas de transporte rodovirio coletivo de passageiros, com itinerrio fixo, municipal, intermunicipal em regio metropolitana, intermunicipal, interestadual e internacional (CNAE-classes 4921-3 e 4922-1).
No se aplica a empresas que exeram as atividades de representante, distribuidor ou revendedor de programas de computador, cuja receita bruta decorrente dessas atividades seja igual ou superior a 95% (noventa e cinco por cento) da receita bruta total.

ALQUOTAS QUE INCIDIRO SOBRE RECEITA BRUTA


Art. 7 da Lei 12.546/11 alterada pela 12.715/12 6o No caso de contratao de empresas para a execuo dos servios referidos no caput, mediante cesso de mo de obra, na forma definida pelo art. 31 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, a empresa contratante dever reter 3,5% (trs inteiros e cinco dcimos por cento) do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios. Aplicao a partir de 01/01/2013

ALQUOTAS QUE INCIDIRO SOBRE RECEITA BRUTA


Art. 8 da Lei 12.546/11 alterada pela 12.715/12 1% (um por cento): as empresas que fabricam os produtos classificados na Tipi, aprovada pelo Decreto no 7.660, de 23 de dezembro de 2011 nos cdigos referidos no Anexo da Lei. I - aplica-se apenas em relao aos produtos industrializados pela empresa;

ALQUOTAS QUE INCIDIRO SOBRE RECEITA BRUTA


Art. 8 da Lei 12.546/11 alterada pela 12.715/12
II - no se aplica:

a) a empresas que se dediquem a outras atividades, alm das previstas no caput, cuja receita bruta decorrente dessas outras atividades seja igual ou superior a 95% (noventa e cinco por cento) da receita bruta total; e b) aos fabricantes de automveis, comerciais leves (camionetas, picapes, utilitrios, vans e furges), caminhes e chassis com motor para caminhes, chassis com motor para nibus, caminhes-tratores, tratores agrcolas e colheitadeiras agrcolas autopropelidas.

ALQUOTAS QUE INCIDIRO SOBRE RECEITA BRUTA


Art. 8, 3 da Lei 12.546/11 alterada pela 12.715/12

1% (um por cento): manuteno e reparao de aeronaves, motores, componentes e equipamentos correlatos; transporte areo de carga; transporte areo de passageiros regular; transporte martimo de carga na navegao de cabotagem; transporte martimo de passageiros na navegao de cabotagem; transporte martimo de carga na navegao de longo curso; transporte martimo de passageiros na navegao de longo curso; transporte por navegao interior de carga; transporte por navegao interior de passageiros em linhas regulares; e navegao de apoio martimo e de apoio porturio.

ALQUOTAS QUE INCIDIRO SOBRE RECEITA BRUTA


Art. 9, 1 da Lei 12.546/11 alterada pela 12.715/12
No caso de empresas que se dedicam a outras atividades alm das previstas nos arts. 7o e 8o, at 31 de dezembro de 2014, o clculo da contribuio obedecer: I - ao disposto no caput desses artigos quanto parcela da receita bruta correspondente s atividades neles referidas; e II - ao disposto no art. 22 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, reduzindo-se o valor da contribuio a recolher ao percentual resultante da razo entre a receita bruta de atividades no relacionadas aos servios de que trata o caput do art. 7o ou fabricao dos produtos de que trata o caput do art. 8o e a receita bruta total, apuradas no ms.

ALQUOTAS QUE INCIDIRO SOBRE RECEITA BRUTA


Art. 9, 5 e 6 da Lei 12.546/11 alterada pela 12.715/12 5o O disposto no 1o aplica-se s empresas que se dediquem a outras atividades, alm das previstas nos arts. 7o e 8o, somente se a receita bruta decorrente de outras atividades for superior a 5% (cinco por cento) da receita bruta total. 6o No ultrapassado o limite previsto no 5o, a contribuio a que se refere o caput dos arts. 7o e 8o ser calculada sobre a receita bruta total auferida no ms.

ALQUOTAS QUE INCIDIRO SOBRE RECEITA BRUTA


Exemplos do Art. 9, 1, 5 e 6 da Lei 12.546/11 alterada pela 12.715/12

CONTRIBUIES ALCANADAS PELA DESONERAO SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTOS


Empresas de TI e TIC - Exemplo Empresa tem uma receita bruta exclusiva de servios de TI de R$ 100.000,00 Folha de pagamento dos empregados de R$ 30.000,00 2,0% sobre a receita bruta de R$ 100.000,00 = R$ 2.000,00 recolhimento atravs de um DARF. Se a empresa fosse recolher a contribuio previdenciria patronal sobre a folha de pagamento, teria que recolher: R$ 30.000,00 x 20% = R$ 6.000,00 Esta contribuio no ser recolhida, pois ser substituda pela contribuio sobre o faturamento no valor de R$ 2.000,00, acima mencionado..

CONTRIBUIES ALCANADAS PELA DESONERAO SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTOS


Empresas de TI e TIC - Exemplo Encargo previdencirio que a empresa ter que recolher atravs da GPS: R$ 2.400,00 (valor descontado dos segurados) R$ 30.000,00 X 1,5% (RAT 1% x FAP 1,5000) = R$ 450,00 R$ 30.000,00 x 5,8% (outras entidades) = R$ 1.740,00 Valor total das contribuies previdencirias que dever ser recolhido na GPS da empresa = R$ 4.590,00

CONTRIBUIES ALCANADAS PELA DESONERAO SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTOS


Empresas de TI e TIC Demais atividades Exemplo Folha de pagamento de R$ 10.000,00 Encargo patronal previdencirio = 20% de R$ 10.000,00 = R$ 2.000,00 Receita bruta da atividade no alcanados pela desonerao = R$ 40.000.00 Receita bruta total da empresa = R$ 100.000,00 Proporo entre as receitas: 40.000,00 100.000,00 = 0,4 Encargo patronal previdencirio proporcional = R$ 2.000,00 x 0,4 = R$ 800,00 (valor da contribuio previdenciria patronal que a empresa dever recolher na GPS)

CONTRIBUIES ALCANADAS PELA DESONERAO SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTOS


Empresas de TI e TIC Demais atividades Exemplo RAT ajustado e outras entidades - recolhimento normal pela empresa: Folha de pagamento = R$ 10.000,00 RAT ajustado = 1% RAT x 1,0000 FAP = 1% x R$ 10.000,00 = R$ 100,00 Outras entidades: 5,8% = R$ 10.000,00 x 5,8% = R$ 580,00 Recolhimento total na GPS = R$ 800,00 (20% patronal proporcional) + R$ 100,00 (RAT ajustado) + R$ 580,00 (outras entidades) = R$ R$ 1.480,00 (recolhimento atravs de GPS)

CONTRIBUIES ALCANADAS PELA DESONERAO SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTOS


Lei 8.212/91
Art. 22. A contribuio a cargo da empresa, destinada Seguridade Social, alm do disposto no art. 23, de: I - vinte por cento sobre o total das remuneraes pagas, devidas ou creditadas a qualquer ttulo, durante o ms, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestem servios, destinadas a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio do empregador ou tomador de servios, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de conveno ou acordo coletivo de trabalho ou sentena normativa.

CONTRIBUIES ALCANADAS PELA DESONERAO SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTOS


Lei 8.212/91
Art. 22. A contribuio a cargo da empresa, destinada Seguridade Social, alm do disposto no art. 23, de: ........................ III - vinte por cento sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas a qualquer ttulo, no decorrer do ms, aos segurados contribuintes individuais que lhe prestem servios; .

CONTRIBUIES NO ALCANADAS PELA DESONERAO SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTOS


As empresas ainda continuam obrigadas a pagar as demais contribuies, como o RAT Ajustado (Seguro do Acidente de Trabalho x FAP), a contribuio para outras entidades (como SESI, SENAI, SENAC, etc) e a contribuio patronal previdenciria de 15% em caso de contratao de cooperativas de trabalho .

CONTRIBUIES 13 SALRIO
Art. 9, 3 e 4 da Lei 12.546/11 alterada pela 12.715/12

13 Salrio 2011: no incide CPP (20%) sobre o avo relativo a dezembro/2011 para as empresas que j estavam enquadradas na lei. Em caso de outras atividades, a proporo para o pagamento calculada em relao a receita bruta de dezembro/2011.

CONTRIBUIES 13 SALRIO
Art. 9, 3 e 4 da Lei 12.546/11 alterada pela 12.715/12 13 salrio 2012: Relativamente aos perodos anteriores tributao da empresa nas formas institudas pelos arts. 7o e 8o da Lei mantm-se a incidncia das contribuies previstas no art. 22 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, aplicada de forma proporcional sobre o 13 (dcimo terceiro) salrio.
Para fins de clculo da razo a que se refere o inciso II do 1o, aplicada ao 13 (dcimo terceiro) salrio, ser considerada a receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao ms de dezembro de cada ano-calendrio.

CONTRIBUIES 13 SALRIO

A lei omissa em relao CPP (20%) sobre as rescises (inclusive o 13 salrio) e frias pago durante o ano.

RECOLHIMENTO
O recolhimento feito atravs de DARF e o pagamento no dia 20 do ms seguinte.

2985 - Contribuio Previdenciria Sobre Receita Bruta - Empresas Prestadoras de Servios de Tecnologia da Informao TI e Tecnologia da Informao e Comunicao - TIC; e 2991 - Contribuio Previdenciria Sobre Receita Bruta - Demais.

Empresas com matriz e filiais deve apurar toda a receita bruta em todos os estabelecimentos da empresa, pagando o DARF centralizado pela matriz e as GPS devem ser pagas por estabelecimento (matriz e filiais) de acordo com a soluo de consulta n 90, de 20/08/2012.

Atividades de Servios com 2,5% at 31/07 e 2% a partir de 01/08/2012.

Atividades Industriais com 1,5% at 31/07/2012 e 1% a partir de 01/08/2012 e 01/01/2013

Atividades Industriais com 1% a partir de 01/01/2013

SEFIP
ATO DECLARATRIO EXECUTIVO CODAC N 93, DE 19 /12/2011
At que ocorra a adequao do SEFIP: Empresas de TI, TIC e Call Center(a partir de abril)

a) com relao Contribuio Previdenciria Patronal


Os valores calculados pelo Sefip e demonstrados no "Comprovante de Declarao das Contribuies a Recolher Previdncia Social" nas linhas "Empregados/Avulsos" e "Contribuintes Individuais" abaixo do ttulo Empresa devero ser somados e lanados no Campo "Compensao".

SEFIP
ATO DECLARATRIO EXECUTIVO CODAC N 93, DE 19 /12/2011
At que ocorra a adequao do SEFIP: Empresas de TI, TIC e Call Center(a partir de abril)

b) com relao a Outras Entidades e Fundos - as informaes relativas aos trabalhadores contratados para prestao de servios no exterior devem ser prestadas no cdigo FPAS 590. - o campo "Cdigo de Outras Entidades (Terceiros)" deve ser preenchido com a sequencia "0000". A GPS gerada pelo Sefip deve ser desprezada, devendo o contribuinte preencher a GPS manualmente com os valores efetivamente devidos. /2012)

SEFIP
ATO DECLARATRIO EXECUTIVO CODAC N 93, DE 19 /12/2011
At que ocorra a adequao do SEFIP: Empresas de TI, TIC com outras atividades(A partir de 1/4/2012)

-a diferena relativa Contribuio Previdenciria Patronal entre o valor calculado pelo Sefip (demonstrados no "Comprovante de Declarao das Contribuies a Recolher Previdncia Social" nas linhas "Empregados/Avulsos" e "Contribuintes Individuais" abaixo do ttulo Empresa) e o valor apurado dever ser informada no campo "Compensao".
- GPS gerada pelo Sefip dever ser desprezada, devendo ser preenchida GPS com os valores efetivamente devidos sobre os fatos geradores declarados em GFIP.

SEFIP
ATO DECLARATRIO EXECUTIVO CODAC N 93, DE 19 /12/2011
At que ocorra a adequao do SEFIP: Empresas enquadradas conforme Tipi

- os valores de Contribuio Previdenciria Patronal calculados pelo Sefip e demonstrados no "Comprovante de Declarao das Contribuies a Recolher Previdncia Social" nas linhas "Empregados/Avulsos" e "Contribuintes Individuais" abaixo do ttulo Empresa devero ser somados e lanados no Campo "Compensao".
- a GPS gerada pelo Sefip dever ser desprezada, devendo ser preenchida GPS com os valores efetivamente devidos sobre os fatos geradores declarados em GFIP.

SOLUO DE CONSULTA N 105 de 02 de Outubro de 2012


ASSUNTO: Contribuies Sociais Previdencirias

EMENTA: CONTRIBUIO SUBSTITUTIVA. EMPRESAS QUE EXERCEM OUTRAS ATIVIDADES ALM DAQUELAS SUBMETIDAS AO REGIME SUBSTITUTIVO. BASE DE CLCULO. REGIME DE COMPETNCIA. 1. O regime substitutivo previsto no art. 8 da Lei n 12.546, de 2011, de carter obrigatrio s empresas ali descritas e aos produtos relacionados no Anexo da referida Lei. 2. A empresa que exerce, conjuntamente, atividade sujeita contribuio substitutiva prevista no artigo 8 da Lei n 12.546, de 2011, e outras atividades no submetidas substituio, deve recolher:

SOLUO DE CONSULTA N 105 de 02 de Outubro de 2012

a) a contribuio sobre a receita bruta em relao aos

produtos que industrializa e que se acham submetidos ao referido regime; b) a contribuio previdenciria incidente sobre a folha de pagamento prevista no art. 22, incisos I e III, da Lei n 8.212, de 1991, mediante aplicao de redutor resultante da razo entre a receita bruta das atividades no sujeitas ao regime substitutivo e a receita bruta total, utilizando, para apurao dessa razo, o somatrio das receitas de todos os estabelecimentos da empresa (matriz e filiais).

SOLUO DE CONSULTA N 105 de 02 de Outubro de 2012

3. A base de clculo da contribuio substitutiva prevista nos artigos 7 e 8 da Lei n 12.546, de 2011, a receita bruta, considerada sem o ajuste de que trata o inciso VIII do art. 183 da Lei n 6.404, de 1976, e com excluso apenas das vendas canceladas, dos descontos incondicionais concedidos, da receita bruta de exportaes, do IPI, se includo na receita bruta, e do ICMS, quando cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos servios na condio de substituto tributrio.

SOLUO DE CONSULTA N 105 de 02 de Outubro de 2012


4. A apurao da contribuio substitutiva para as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real deve observar o regime de competncia, no se lhes aplicando, para fins de reconhecimento de receitas, o comando contido no art. 407 do Regulamento do Imposto de Renda (Decreto n 3.000/99).

SOLUO DE CONSULTA N 105 de 02 de Outubro de 2012

5. No regime misto, aplicvel s empresas que exercem, conjuntamente, atividades sujeitas ao regime substitutivo prevista nos artigos 7 e 8 da Lei n 12.546, de 2011, e outras atividades no submetidas ao referido regime, o recolhimento da contribuio sobre a folha de pagamento deve ser feito em Guia da Previdncia Social GPS, por estabelecimento da empresa, com utilizao do redutor previsto no 1 do art. 9 da referida Lei. 6. A contribuio substitutiva incidente sobre a receita bruta deve ser recolhida em DARF, de forma centralizada pelo estabelecimento matriz.