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Indicadores do Sistema Tributrio Nacional

Macroproblema

Sistema tributrio nacional injusto

Problemas

Sistema tributrio regressivo e carga mal distribuda

Retorno social baixo em relao carga tributria

Estrutura tributria desincentiva as atividades produtivas

Gesto tributria pouco transparente e onerosa

Inadequao do pacto federativo em relao a suas competncias tributrias, responsabilidades e territorialidades


Correlao entre as transferncias per capita e o IDH dos Municpios

No h cidadania tributria

Indicadores

Carga tributria total por decil de renda e por faixa de salrio mnimo

Gasto pblico em sade, educao e segurana pblica como percentagem do gasto pblico total

Carga tributria do setor produtivo sobre carga tributria do setor financeiro

Nmero de regras tributrias existentes

Relatrios de gesto em nmero insuficiente

Nmero de dias sem regulamentao do pargrafo 5 do Art. 150 da Constituio Federal


7.406
(em 21/01/09)

Dados

Pessoas que ganham at 2 salrios mnimos pagam 48,8% da renda em tributos


Pessoas que ganham acima de 30 salrios mnimos pagam 26,3% da renda em tributos

Dos 34% da carga tributria bruta, 3,5% destinado a sade, 4,1% a educao e 1,2% para segurana pblica
Redao a ser alterada

Alquota efetiva do sistema financeiro X% e a do no financeiro Y%


Dados comparados a OCDE

Existem no Brasil, na esfera federal, 497 cdigos de documentos de arrecadao fiscal para PJ e 265 para PF Existem 27 legislaes para o ICMS

No h sistematicidade

A correlao de 0,206 (positiva), revela a tendncia de que Municpios com IDHM acima da mdia recebem transferncias intergovernamentais

Sistema tributrio regressivo e carga mal distribuda


Indicador Carga tributria total por decil de renda e por faixa de salrio mnimo 2005
Pessoas que ganham at 2 salrios mnimos pagam 48,8% da renda em tributos

Pessoas que ganham acima de 30 salrios mnimos pagam 26,3% da renda em tributos

Causas

Indicadores
Arrecadao do IR-Fonte Trabalho sobre Massa Salarial (salrios e ordenados nas contas nacionais) Arrecadao de IRPJ e do CSLL sobre lucro das empresas (excedente operacional bruto das contas nacionais)

2005
5,24%
...

Falta eqidade na tributao das rendas (salrios, lucro, juros, renda fundiria)

8,69%
...

Renncias, isenes e benefcios fiscais inadequados

Total do demonstrativo efetivo de benefcios tributrios em relao ao PIB


Carga tributria sobre patrimnio (ITR+IPVA+IPTU+ITCD+ITBI) em relao ao PIB Participao dos tributos sobre patrimnio (ITR + IPVA + IPTU + ITCD + ITBI) em relao ao montante de tributos arrecadados

1,69%
...

0,63%
..

Tributao sobre o patrimnio desproporcional em relao a carga tributaria total

3,16%
..

Sistema tributrio regressivo e carga mal distribuda

Causas

Indicadores
Participao do setor institucional de empresas financeiras na arrecadao dos impostos sobre renda e propriedade Participao do setor institucional de empresas financeiras no PIB Participao do setor informal no PIB

2005
7,6%
.....

Carga sobre sistema financeiro baixa

7,0% A ser calculado 58,8%


...

Novas formas de renda e setor informal so subtributados

Participao dos postos de trabalho informais no total de ocupaes Participao dos tributos sobre produtos (indiretos) na carga tributria total Participao dos tributos sobre produtos (indiretos) no PIB Carga tributria sobre a renda por decil de renda e por faixa de salrio mnimo

42,2%
.....

Elevada carga de tributos indiretos

14,3%
Solicitar a Receita Federal: imposto e renda por faixa de salrio mnimo
Dos 350 Municpios acima de 50 mil habitantes apenas 15% aplicam alquota progressiva no IPTU

Baixa progressividade do imposto de renda

Regressividade de impostos diretos sobre patrimnio (IPTU, IPVA, ITR)

Nmero de pessoas abrangidas pelo IPTU progressivo em relao ao total da populao


Participao dos impostos diretos sobre patrimnio por decil de renda e por faixa de salrio mnimo Razo entre a mdia das alquotas praticadas na OCDE e a alquota praticada no Estado de So Paulo Tempo decorrido desde a Promulgao da Constituio sem que o imposto tenha sido regulamentado

O 1 decil de renda paga 2,3% (IPTU e IPVA) e o ltimo decil paga 2%

A ser calculado
...

Alquota baixa do imposto sobre herana

7.288 dias
....

Imposto sobre fortunas no regulamentado

Inobservncia do princpio da capacidade contributiva

Carga tributria total por decil de renda e por faixa de salrio mnimo

Pessoas que ganham at 2 salrios mnimos pagam 48,8% da renda em tributos Pessoas que ganham acima de 30 salrios mnimos pagam 26,3% da renda em tributos

Retorno social baixo em relao carga tributria

Indicador Gasto pblico em sade, educao e segurana pblica como percentagem do gasto pblico total

2005

Dos 34% da carga tributria bruta, 3,5% destinado a sade, 4,1% para educao e 1,2% para segurana pblica
Redao a ser alterada

Retorno social baixo em relao carga tributria


Causas Indicadores
Pagamento de juros das administraes pblicas consolidada em relao ao PIB Gastos das administraes pblicas dos pases da OCDE com o pagamento de juros em relao ao PIB Carga tributria lquida excludos os juros Gastos das administraes pblicas com pessoal e encargos sociais (Unio, Estados e Municpios ativos e inativos) Gastos das administraes pblicas com sade em % do PIB
...

2005
2003: 8,34% 2004: 6,74% 2005: 7,25% EURO: 2,5% OCDE: 1,7% (mdia) .. 12,1%

Participao elevada das despesas financeiras no total de despesas das administraes pblicas

12,5%
...

3,5%
...

Gastos das administraes pblicas com educao em % do PIB


..

4,1%
...

Gastos das administraes pblicas com segurana pblica em % do PIB Recursos insuficientes para financiar polticas sociais Gastos das administraes pblicas com previdncia e assistncia social em % do PIB Gastos das administraes pblicas com habitao e saneamento em % do PIB Gastos das administraes pblicas dos pases da OCDE, Unio Europia e de alguns pases da Amrica Latina com sade em % do PIB Gastos das administraes pblicas dos pases da OCDE, Unio Europia e de alguns pases da Amrica Latina com educao em % do PIB Transferncias pblicas de assistncia e previdncia em % do PIB

1,2%
....

9,3%
...

A ser calculado
...

OCDE: 6,5% (mdia) UE: 7% Mxico: 2,9% Argentina: 4,5% Colmbia: 6,2% OCDE: 5,4% (mdia) UE: 5,3% Mxico: 5,5% Argentina: 3,8% Colmbia: 4,7%

7,4%

Estrutura tributria desincentiva as atividades produtivas


Indicador Carga tributria do setor produtivo sobre carga tributria do setor financeiro 2005
Alquota efetiva do sistema financeiro X% e a do no financeiro Y% Mesmo dados comparados a OCDE

Causas
Elevada incidncia tributria sobre exportaes Existncia de tributos em cascata Peso elevado dos impostos indiretos sobre insumos bsicos

Indicadores
Indicador a ser construdo Arrecadao de Cofins, PIS e ISS sobre carga tributria total Arrecadao do ICMS sobre eletricidade e servios de comunicao sobre ICMS total

2005

32% 25,09%
..

Gesto tributria pouco transparente e onerosa


Indicador 2005
Existem no Brasil, na esfera federal, 497 cdigos de documentos de arrecadao fiscal para pessoa jurdica (PJ ) e 265 para pessoa fsica (PF) Existem 27 legislaes para o ICMS No h sistematicidade

Nmero de regras tributrias existentes Relatrios de gesto em numero insuficiente

Causas
Regras tributrias instveis
Multiplicidade de legislao tributria

Indicadores
Nmero de instrues normativas editadas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil Nmero de horas gastas pelas empresas com a gesto tributria

2005
Foram editadas 50 instrues normativas sobre IRPJ desde 1995
Obrigaes fiscais custam 0,33% do faturamento em empresas de capital aberto e 1,7% nas empresas com faturamento anual inferior a R$ 100 milhes. Burocracia consome 7% do tempo administrativo das empresas brasileiras e, 4,1% das empresas na Amrica latina SIMPLES Nacional requer adoo de 9 livros fiscais e/ou contbeis 0,02 unidade por declarante do IRPF ..

Excesso de obrigaes acessrias .... Faltam mecanismos e/ou canais que facilitam acesso aos rgos de administrao Dados e informaes das administraes tributarias insuficientemente divulgados

Numero de registros fiscais e contbeis a serem mantidos pelas empresas Numero de unidades de atendimento por declarante do IRPF ... Indicador em construo ver com Receita Federal ..

....

Inadequao do pacto federativo em relao a suas competncias tributrias, responsabilidades e territorialidade


Indicador Correlao entre as transferncias per capita e o IDH dos Municpios 2005
A correlao de 0,206 (positiva), revela a tendncia de que Municpios com IDHM acima da mdia recebem transferncias intergovernamentais acima da mdia

Causas
Partilha ineficaz na compatibilizao entre arrecadao e responsabilidades dos entes federativos
...

Indicadores
Correlao entre a proporo entre as receitas prprias dos Municpios e os seus gastos nas funes sade, educao e urbanismo (somadas) e o montante das transferncias per capita
..

2005
A correlao de 0,206 (positiva), revela a tendncia de que Municpios com IDH-M acima da mdia recebem transferncias intergovernamentais acima da mdia

Proporo das transferncias federais de sade destinadas aos estados (e/ou regies) mais pobres Proporo das transferncias federais de educao destinadas aos estados (e/ou regies) mais pobres Partilha ineficaz no combate s desigualdades regionais Proporo das transferncias federais do FPM destinadas aos estados (e/ou regies) mais pobres Proporo das transferncias federais do FPE destinadas aos estados (e/ou regies) mais pobres Proporo das transferncias federais totais destinadas aos estados (e/ou regies) mais pobres Repartio de recursos de competncia municipal inquo (ICMS, Royalties) Desvio padro das transferncias totais per capita recebidas pelos Municpios Arrecadao prpria dos Municpios em relao ao PIB municipal de servios

35,27% (2006)
..

58,4% (NE e N)
..

44% (NE e N)
...

78% (NE e N)
...

A ser calculado
...

R$ 540,85
..

2,77%
...

Baixo esforo fiscal de Municpios

No h cidadania tributria
Indicador
Nmero de dias sem regulamentao do pargrafo 5 do Art. 150 da Constituio Federal (A lei determinara medidas para que os
consumidores sejam esclarecidos a cerca dos impostos que incidam sobre mercadorias e servios)

Dados

7.406 (em 21/01/09)


Indicadores
Nmero de adeses a Nota Fiscal Eletrnica por entes federados em relao ao total de entes federados

Causas
Falta visibilidade sobre impostos pagos

2005
12 Estados aderentes NFE at 12092008; 28.825.212 NFE autorizadas at 12092008; total geral faturado com NFE: 1.404.112.432.773,71 at 12092008

Dficit de informaes fiscais aos contribuintes

quantidade de unidades federativas que divulgam mensalmente os seus dados Indicador a ser construdo

Percentual de pessoas atingidas por aes do Programa Nacional de Educao Fiscal (PNEF) Aes do Programa Nacional de Educao Fiscal (PNEF) por escolas e Municpios Insuficincia de educao fiscal Nmero de disseminadores treinados Nmero de Municpios onde o PNEF foi implantado Percentual de escolas alcanadas por aes do PNEF Apreenso de mercadorias pelos fiscos federal, estaduais e municipais Quantitativo e valor de aes fiscais externas desenvolvidas pelos fiscos federal, estaduais e municipais

10,08%
..
Curso de disseminadores para professores, transversalidade nas disciplinas, oficinas de teatro, msica, pardias, vdeos, simulaes, etc.

165.000 19,03% 16,51%


R$ 1.051.141.004,78 em mercadorias apreendidas pela RFB (2007) 35.224 aes de fiscalizao em pessoa jurdica pela RFB resultando em autuaes no valor de R$ 94.837.163.296 (2007) 482.739 aes de fiscalizao em pessoa fsica pela RFB resultando em autuaes no valor de R$ 13.015.527.238 (2007)

Impunidade para sonegao tributria (autuaes, apreenses e fiscalizaes)