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Contabilidade I

1. Funo da Contabilidade 2. Campo


de Contabilidade Contador Aplicao e Usurios da

3. Especialidade e Mercado de Trabalho do

4. A Representao Contbil na Empresa


5. Relatrios Contbeis 6. Princpios Fundamentais da Contabilidade

Contabilidade I
7. Esttica e Dinmica Patrimonial 8. Fatos Contbeis

9. Procedimentos
(Noes)

Bsicos

em

Contabilidade

10.Mtodo das Partidas Dobradas

11.Escriturao dos Fatos Contbeis


1. 2. 3.

Lanamento Apurao de Balancetes e Encerramento do Exerccio

APLICAO DA CONTABILIDADE

Contabilidade Geral

Contabilidade Financeira

Diversos ramos de atividade:

Comercial Industrial Pblica Bancria Hospitalar Agropecuria de Seguros etc.

Contabilidade Comercial Contabilidade Industrial Contabilidade Pblica Contabilidade Bancria Contabilidade Hospitalar Contabilidade Agropecuria Contabilidade Securitria

A Contabilidade
Conquistar Mercado AMBIENTE Sociedade Cultura Ganhar Dinheiro

Fornecedores

EMPRESA
Governo

Clientes

Concorrentes

Exercer seu papel social

Integrao entre as funes

NICO DIRECIONAMENTO

A Contabilidade
USURIOS DA CONTABILIDADE

Fornecedores

Investidores

Bancos

Funcionrios

EMPRESA

Sindicatos

Concorrentes
Governos

rgos de Classe

Outros

A Contabilidade
PARA QUEM MANTIDA A CONTABILIDADE

A Contabilidade pode ser feita para Pessoa Fsica ou Pessoa Jurdica. Considera-se pessoa, juridicamente falando, todo ser capaz de direitos e obrigaes. PESSOA FSICA a pessoa natural, todo ser humano, todo indivduo (sem qualquer exceo).

A Contabilidade
PARA QUEM MANTIDA A CONTABILIDADE

PESSOA JURDICA a unio de indivduos que, atravs de um contrato reconhecido por lei, formam uma nova pessoa, com personalidade distinta da de seus membros. As pessoas jurdicas podem ter fins lucrativos (empresas industriais, comerciais etc.) ou no (cooperativas, associaes culturais, religiosas etc.). Normalmente, as pessoas jurdicas denominamse empresas. Entidade Contbil Pessoa para quem mantida contabilidade, podendo ser pessoa jurdica ou fsica. Fonte: Marion, 2004 a

CONTABILIDADE
Conceito: a cincia que estuda, controla e interpreta os fatos ocorridos no patrimnio das entidades, mediante o registro, a demonstrao expositiva e a revelao desses fatos, com o fim de oferecer informaes sobre a composio do patrimnio, suas variaes e o resultado econmico decorrente da gesto da riqueza patrimonial. OU A Contabilidade um instrumento que fornece informaes para a tomada de deciso dentro e fora da empresa

CONTABILIDADE
Tcnicas Contbeis Bsicas:

Escriturao

Demonstrativos
Auditoria Anlise de Balanos

Patrimnio:Conjunto de bens, direitos e obrigaes pertencentes a uma pessoa ou empresa.

POSTULADOS AMBIENTAIS DA CONTABILIDADE

Postulado da entidade contbil: A contabilidade mantida para as entidades; os scios ou quotistas destas no se confundem, para efeito contbil, com aquelas ...

Postulado da continuidade das entidades Para a contabilidade, a entidade um organismo vivo que ir viver (operar) por um longo perodo de tempo (indeterminado) at que surjam fortes evidncias em contrrio...

Princpios Fundamentais da contabilidade


1. 2. 3. 4. 5. 6.

7.

A prevalncia da essncia sobre a forma Princpio da Entidade Princpio da Continuidade Princpio da Oportunidade: o registro contbil dever ser feito to logo ocorra o fato; Registro pelo Valor Original Atualizao Monetria Princpio da Competncia: As receitas e as despesas devem ser includas na apurao do resultado do perodo em que ocorrerem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente de recebimento ou pagamento. Princpio da Prudncia: Menor valor para os componentes do Ativo e maior valor para os componentes do Passivo.

COMPONENTES PATRIMONIAIS
direitos de propriedade da empresa, mensurveis monetariamente, que representam benefcios presentes ou futuros para a empresa.
Ativo: So todos os Passivo: Representa todas as obrigaes da Entidade.

bens

Exigvel: Representa as obrigaes para com terceiros (fornecedores, impostos a recolher, emprstimos bancrios, etc). Caracteriza-se pelo prazo certo de vencimento. No Exigvel: Representa os recursos dos proprietrios investidos no empreendimento. Normalmente denominado de Patrimnio Lquido ou Situao Lquida.

PATRIMNIO ATIVO
- Bens - Tangveis Mveis, Equipamentos, Terrenos, etc. - Intangveis (Marcas, patentes de inveno) - Direitos

PASSIVO - Obrigaes - Obrigaes exigveis - Obrigaes no exigveis

PATRIMNIO Aspecto qualitativo

ATIVO - Bens - Direitos

PASSIVO - Obrigaes

APLICAO DOS ORIGEM DOS RECURSOS RECURSOS

- Caixa (Dinheiro)
- Mveis e Utenslios - Duplicatas a Receber

- Dinheiro dos Acionistas (quotas)

- Fornecedores
- Emprstimos Bancrios

BALANO PATRIMONIAL Aspecto qualitativo e quantitativo


ATIVO (APLICAO) Bens Direitos 100,00 50,00 Situao Lquida Total l50,00 Total 30,00 l50,00 PASSIVO (ORIGENS) - Obrigaes 120,00

BALANO PATRIMONIAL
ATIVO (APLICAO) Bens Direitos 100,00 50,00 PASSIVO (ORIGENS) - Obrigaes Exigveis 120,00 Recursos de Terceiros
Situao Lquida ou Patrimnio

Lquido

30,00

Total

Recursos Prprios l50,00 Total l50,00

EQUAO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO

Bens + Direitos
ATIVO Bens + Direitos ATIVO Bens + Direitos

Obrigaes
PASSIVO Obrigaes PASSIVO Obrigaes

Patrimnio Lquido Situao Lquida Positiva

Situao Lquida Negativa


Situao Lquida Nula

ATIVO Bens + Direitos

PASSIVO Obrigaes

BALANOS SUCESSIVOS
A entidade um organismo dinmico, passando por constantes mutaes. Cada operao realizada na entidade far com que haja alteraes nos elementos patrimoniais, para mais ou para menos. Essas mutaes comeam com a constituio da entidade, momento em que os scios decidem fazer um aporte de recursos para a nova entidade, assim representado:
1 Constituio da entidade, por dois scios, cada um integralizando a quantia de R$ 25.000,00, em dinheiro.

BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
Caixa (Dinheiro) TOTAL 50.000,00 50.000,00

PASSIVO
Capital Social TOTAL 50.000,00 50.000,00

BALANOS SUCESSIVOS
2 Compra de Mveis e Utenslios, com recursos do Caixa, no valor de R$ - 10.000,00

ATIVO Caixa (Dinheiro) Mveis e Utenslios TOTAL

BALANO PATRIMONIAL PASSIVO 40.000,00 Capital Social 10.000,00 50.000,00 TOTAL

50.000,00 50.000,00

3 Compra de Mercadorias para Estoques, a Prazo, no valor de R$ 5.000,00


BALANO PATRIMONIAL ATIVO Caixa (Dinheiro) Mveis e Utenslios Estoques TOTAL PASSIVO 40.000,00 Duplicatas a Pagar 10.000,00 Capital Social 5.000,00 55.000,00 TOTAL 5.000,00 50.000,00 55.000,00

CONTAS
Conceito: Nome tcnico que identifica um componente patrimonial (Bem, Direito, Obrigao Exigvel ou Patrimnio Lquido), ou um componente de Resultado (Despesa ou Receita, ou componente que altera a Situao Lquida ou Patrimnio Lquido);
Classificao das Contas de acordo com a Teoria Patrimonialista: Contas Patrimoniais:Representam os Bens, Direitos e Obrigaes Contas de Resultado: Representam as variaes patrimoniais. Contas de Receitas e Despesas

Funes: atravs das contas que se consegue registrar e controlar os fatos decorrentes da gesto do patrimnio da entidade;

CONTAS
Funcionamento: As contas so movimentadas atravs da indicao das aplicaes e origens de recursos Aplicaes de Recursos = Dbito Origens dos Recursos = Crdito As contas do Ativo e de Despesas so contas de natureza DEVEDORA (Aumentam por dbitos e diminuem por crditos) As contas do Passivo e Receitas so contas de natureza CREDORA (Aumentam por crditos e diminuem por dbitos) Partidas Dobradas: Sempre haver um Dbito (Aplicao) para cada Crdito (Origem) de igual valor.

PLANO DE CONTAS
Conceito: um conjunto de contas, diretrizes e normas que disciplinam as tarefas do setor de contabilidade, objetivando a uniformizao dos registros contbeis.
Cada empresa dever elaborar o seu plano de contas, de acordo com as suas necessidades e particularidades, tais como, tamanho da empresa, ramos de atividades e necessidades de informaes a partir da contabilidade. Composio do Plano de Contas: Elenco de Contas

Manual de Contas
Lanamentos explicativos para o registro de operaes especiais

ELENCO DE CONTAS
Conceito: Relao de contas que sero utilizadas para o registro dos fatos administrativos decorrentes da gesto do patrimnio da Empresa.
O elenco envolve a intitulao (nome) e o cdigo de cada conta. As contas no elenco de contas so agrupadas de acordo com a estrutura estabelecida pela Lei 6.404/76 (Lei das Sociedades por Aes). Veja modelo de plano de contas.

PLANO DE CONTAS
ESTRUTURA BSICA

ATIVO
CIRCULANTE

PASSIVO
CIRCULANTE

RESULTADO
RECEITAS Aumenta Situao Lquida DESPESAS Diminui Situao Lquida

REALIZVEL A LONGO PRAZO

EXIGVEL A LONGO PRAZO RESULTADO DE EXERCCIOS FUTUROS

PERMANENTE

Saldo Devedor

PATRIMNIO LQUIDO Prof. Bernardo Both

Saldo Credor

PLANO DE CONTAS
1 - ATIVO 11 CIRCULANTE
111 DISPONVEL
112 CRDITOS 113 ESTOQUES
114 DESPESAS DOEXERCCIO SEGUINTE

12 REALIZVEL A LONGO PRAZO

13 PERMANENTE
131 INVESTIMENTOS 132 IMOBILIZADO 133 DIFERIDO

Ordem de liquidez

PLANO DE CONTAS
2 - PASSIVO
23 RESULTADOS DE EXERCCIOS FUTUROS

21 CIRCULANTE

22 EXIGVEL A LONGO PRAZO

24 PATRIMNIO LQUIDO
241 CAPITAL SOCIAL 242 RESERVAS DE CAPITAL
243 RESERVAS DE LUCROS
244 LUCROS/PREJUZOS ACUMULADOS

Ordem de Exigibilidade

211 CREDORES P/ FUNCIONAMENTO

231 RECEITAS DE EXERC. FUTUROS

212 CREDORES P/ FINANCIAMENTO

232 CUSTOS DAS RECEITAS

PLANO DE CONTAS
RESULTADO DO EXERCCIO
4 CUSTOS E DESPESAS 5 RESULTADO NO OPERACIONAL

3 RECEITAS

31 VENDAS

41 CUSTOS

51 RECEITAS NO OPERACIONAIS

32 DEDUES DAS VENDAS

42 DESPESAS OPERACIONAIS

52 DESPESAS NO OPERACIONAIS

CODIFICAO DE UM PLANO DE CONTAS


1 DIVISO 11 GRUPO
111 SUB-GRUPO
111.01.001 CONTAS DE 2 GRAUS Analticas

111.01 CONTA DE 1 GRAU Sintticas

ATIVO 11 CIRCULANTE 111 DISPONVEL


111.01 CAIXA
111.01.001 Caixa

ESCRITURAO CONTBIL
Conceito: Escriturao uma tcnica contbil que consiste no registro, em livros prprios, de todos os fatos administrativos resultantes da gesto do patrimnio da entidade.
ATOS ADMINISTRATIVOS E FATOS ADMINISTRATIVOS

Atos Administrativos no provocam alteraes no Patrimnio. No precisam ser contabilizados.

Fatos Administrativos: Provocam modificaes no Patrimnio. Precisam ser contabilizados atravs das Contas Patrimoniais ou das Contas de Resultados, podendo ou no alterar o Patrimnio Lquido ou Situao Lquida

ESCRITURAO CONTBIL
Os fatos administrativos podem ser:
Permutativos representam permutas entre elementos do Patrimnio (Ativo ou Passivo), sem alterar o Patrimnio Lquido ou a Situao Lquida; Modificativos: Provocam alteraes no Patrimnio Lquido Mistos: Envolvem ao mesmo tempo, fato permutativo e um fato modificativo. MTODOS DE ESCRITURAO

Mtodo de Partidas Simples


Mtodo das Partidas Dobradas

LIVROS DE ESCRITURAO CONTBIL


QUANTO UTILIDADE Principais Utilizados no dia-a-dia da entidade. Livros Dirio e Razo. Auxiliares De utilizao especfica e que sirvam de suporte escriturao contbil. Exemplos: Livro Caixa, Contas-Correntes, etc. QUANTO NATUREZA Cronolgicos registros em ordem cronolgica (dia-msano) Sistemticos registros de eventos de mesma natureza QUANTO FINALIDADE: Obrigatrios Facultativos

ESCRITURAO CONTBIL
MTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS
Conceito: Mtodo universalmente utilizado pela contabilidade, usa como princpio fundamental de que para cada dbito corresponde um crdito de igual valor, ou para cada aplicao de recursos, h uma origem de igual valor. Por meio deste mtodo, os registros contbeis so realizados no Livro Dirio, a aps, no Livro Razo. LANAMENTO CONTBIL Lanamento o meio pelo qual se processa a escriturao contbil. a forma de se efetuar o lanamento contbil no Livro Dirio.

ESCRITURAO CONTBIL
LANAMENTO CONTBIL
ELEMENTOS ESSENCIAIS: Local e data de ocorrncia do fato Conta a ser debitada (aplicao dos recursos) Conta a ser creditada (origem dos recursos) Histrico Valor Exemplo: Santo ngelo, 15 de Abril de 2004. D 111.1 Caixa C 111.2 Bancos c/ Disposio Hist. Cheque n 111.111 do Banco do Brasil 20.000,00

ESCRITURAO CONTBIL
FRMULAS DE LANAMENTO CONTBIL: Primeira Frmula Uma conta de dbito e uma de crdito Segunda Frmula Uma conta de dbito e mais de uma de crdito Terceira Frmula Mais de uma conta de dbito e somente uma de crdito Quarta Frmula Mais de uma conta de dbito e mais de uma conta de crdito
RAZONETE: Denominado de Conta T, corresponde a uma forma didtica de ensinar a variao das contas RAZO.

BALANOS SUCESSIVOS (Noo de Contas)


BALANO PATRIMONIAL

ATIVO
Caixa
APLIC. (1) 50.000 ORIGEM 10.000 (2) APLIC.

PASSIVO
Dupl. A Pagar ORIGEM 5.000 (3)

S = 40.000
S =5.000

Estoques
APLIC (3) 5.000 ORIGEM APLIC Capital Social ORIGEM 50.000 (1)

S- 5.000 Mveis e Utenslios


APLIC (2) 10.000 ORIGEM

S = 50.000

S= 10.000

BALANO PATRIMONIAL

ATIVO
Caixa
DBITO (Aplicao) (1) 50.000 CRDITO (Origem) 10.000 (2)

PASSIVO
Conta

S = 40.000

Partidas Dobradas Saldo

BALANCETE DE VERIFICAO
COMPONENTE Caixa Estoques Mveis e Utenslios Duplicatas a Pagar DBITO (Aplicao) 40.000,00 5.000,00 10.000,00 5.000,00 CRDITO (Origem)

Capital Social

50.000,00

TOTAL

55.000,00

55.000,00

APURAO SIMPLIFICADA DO ENCERRAMENTO DO EXERCCIO


CONCEITO: A apurao do Resultado do Exerccio consiste em

verificar, atravs das Contas de Resultado (Despesas e Receitas), se a movimentao do Patrimnio da empresa apresentou lucro ou prejuzo.
ROTEIRO PARA APURAO DO RESULTADO:

Elaborar um Balancete de Verificao; Transferir os saldos das Contas de Despesas para a Conta Transitria Apurao do Resultado do Exerccio;

Transferir os saldos das Contas de Receitas para a Conta Transitria Apurao do Resultado do Exerccio;
Apurar o saldo da Conta Apurao do Resultado do Exerccio;

Transferir o saldo da Conta Apurao do Resultado do Exerccio para a conta de Lucros ou Prejuzos Acumulados;
Levantar o Balano Patrimonial.

APURAO DO RESULTADO E REGIMES CONTBEIS


CONCEITO DE RECEITA E DESPESA: A receita corresponde a venda de

mercadorias de propriedade da empresa ou a prestao de servios.Ela refletida atravs da entrada de recursos na empresa por VENDA A VISTA, ou por aumentos nos valores a receber por VENDAS A PRAZO. A RECEITA SEMPRE AUMENTA O ATIVO. J a despesa representa

todo o sacrifcio ou esforo da empresa para obter a receita. REGIME DE COMPETNCIA:

REGIME DE CAIXA
BALANO PATRIMONIAL x DEMONSTRAO DE RESULTADO DO EXERCCIO E REGIME DE COMPETNCIA.