AUDITORA TRIBUTARIA

Auditora III Prof.: Julio Cerda

Integrantes
Elizabeth Muoz Portuze Catalina Prez Ziga

Introduccin
La auditora tributaria es un procedimiento destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento por parte de los contribuyentes de su obligacin tributaria principal, como tambin de aquellas accesorias o formales contenidas en la normativa legal y administrativa vigente.

Objetivos Auditora Tributaria

Verificar que las
declaraciones de impuestos sean expresin fidedigna de las operaciones registradas en sus libros de contabilidad y de la documentacin soportante, y que reflejen todas las transacciones econmicas efectuadas.

Establecer si las bases

imponibles, crditos, exenciones, franquicias, tasas e impuestos, estn debidamente determinados y de existir diferencias, proceder a efectuar el cobro de los tributos con los consecuentes recargos legales.

Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones tributarias.

Motivos para Auditora Tributaria

Notificacin Citacin Liquidacin Giro

 Notificacin
Es la primera instancia del proceso, en que el SII le
comunica al contribuyente que se iniciar una revisin de sus antecedentes, solicitndole la documentacin necesaria.

En las auditoras tributarias, el contribuyente tiene la

obligacin de poner a disposicin del Servicio, la informacin que ste requiera

 Citacin
La Citacin es una comunicacin en que el SII solicita al contribuyente que presente, confirme, aclare, modifique o rectifique su declaracin objeto de la revisin. Sin embargo, este trmite no es obligatorio en todos los casos de auditora. El contribuyente tiene el plazo de un mes prorrogable, por una sola vez, hasta por un mes, para presentar su respuesta.

 Liquidacin
La liquidacin es la determinacin de impuestos adeudados hecha por el Servicio, que considera el valor neto, reajustes, intereses y multas. Se emite y notifica al contribuyente una vez que se han cumplido los trmites previos. (Citacin y/o Tasacin).

 Giro
El giro es una orden de pago de impuestos y/o intereses y multas, que emite y notifica el SII al contribuyente, remitiendo copia al Servicio de Tesorera, organismo encargado de efectuar los cobros respectivos.

Normativa que se aplica en las Auditoras Tributarias

Circular N 58 de 2000, Procedimientos de Auditora.
procedimientos especficos para Auditoras Tributarias. Circular N 67 de 2001, Imparte instrucciones relativas a la aplicacin de las normas de la Ley 18.320. Circular N 22 de 2002, Modifica Circulares 67 y 73, ambas del 2001.

Circular N63 de 2000, Formularios a utilizar y establece

Circular N58 Del 21 de Septiembre del 2000

Materia: Instruye Sobre Formularios A Utilizar Y Establece Procedimientos Especficos Para Auditoras Tributarias.

Dicha circular detalla paso a paso los procedimientos que debe cumplir el encargado de realizar la auditoria tributaria para las situaciones descritas.

Circular N58 Del 21 de Septiembre del 2000

Materia: Procedimiento de Auditora.

Procedimiento General de Auditora

Notificacin Citacin Liquidacin

Circular N58 Del 21 de Septiembre del 2000

Materia: Procedimiento de Auditora.

Procedimiento de Auditora por Caso Conexo

Si durante la ejecucin de la auditora se detectaren diferencias o anomalas relativas a otro contribuyente, que se relaciona con el contribuyente auditado, tales como, proveedores, socios, empresas relacionadas, etc.; estos ltimos debern ser fiscalizados por la Direccin Regional que corresponda, de acuerdo al domicilio que registre el contribuyente.

Circular N58 Del 21 de Septiembre del 2000

Materia: Procedimiento de Auditora.

Procedimiento a seguir en caso de detectarse irregularidades en la Auditora

Si en la revisin que se efecte a la documentacin del contribuyente, se encontraren irregularidades susceptibles de ser sancionadas con pena corporal, conforme a lo dispuesto en los nmeros 4 5 del Artculo 97 o en el artculo 100, ambos del C. T., se debe seguir el procedimiento establecido en la Circular N 78 del 23 de Diciembre de 1997.

Circular N58 Del 21 de Septiembre del 2000

Materia: Procedimiento de Auditora.

Procedimiento de uso de Cartillas Informativas

Hacer entrega al contribuyente de la cartilla informativa del procedimiento de auditora, junto con la notificacin en que se da por iniciado el proceso de fiscalizacin. En caso que se practiquen liquidaciones de impuesto a un contribuyente, al momento de notificarlas, se debe hacer entrega de la cartilla informativa del procedimiento de reclamo, al que puede acogerse el contribuyente si no est de acuerdo con la decisin de cobro de impuestos que ha determinado el Servicio (para estos fines, en la Regin Metropolitana se adjuntar adicionalmente a la liquidacin y cartilla de reclamo, el Formulario de Reconsideracin Administrativa y en Subsidio Reclamo, el cual deber presentar el contribuyente en el Tribunal Tributario).

Circular N58 Del 21 de Septiembre del 2000

Materia: Procedimiento de Auditora.

Procedimiento de Registro de Atencin al Contribuyente

Procedimiento Interno Procedimiento de Atencin

Circular N 63 del 2000

Materia: Instruye Sobre Formularios A Utilizar Y Establece Procedimientos Especficos Para Auditoras Tributarias. Reemplaza Oficio Circular N 488 De Fecha 04 De Marzo De 1997.

Formularios

Circular N 63 del 2000

Materia: Instruye Sobre Formularios A Utilizar Y Establece Procedimientos Especficos Para Auditoras Tributarias. Reemplaza Oficio Circular N 488 De Fecha 04 De Marzo De 1997.

Hojas de Auditora
Hoja de Control de Auditora. Notificaciones. Acta de recepcin o acceso a documentacin y de devolucin. Hojas de Trabajo Informes improductivos (carta al contribuyente). Citaciones Rectificatorias Acta de Conciliacin Total Liquidaciones Provisorias Reliquidaciones

Circular N67 del 26 de septiembre del 2001

Materia: Imparte instrucciones relativas a la aplicacin de las normas de la ley 18.320

Texto Legal Procedimientos Plazo para efectuar la Fiscalizacin Termino de Revisin Efectos de la citacin al Contribuyente Efectos de la Formulacin de Liquidaciones y giros Derecho a reclamo del Contribuyente, Efectos. Derecho del contribuyente a reclamar de las liquidaciones o giros de impuestos correspondientes a perodos que estn ms all de los ltimos 36. Suspensin del plazo de prescripcin en favor del fisco. Aplicacin de Sanciones Revisiones posteriores al mismo contribuyente

Circular N22 del 08 de marzo del 2002

Materia: Modifica Circulares 67 y 73, de 2001.

Conclusin
La Auditora Tributaria nos muestra las deficiencias de la empresa en sus obligaciones tributarias. Esta tipo de auditora est establecido, tanto en procesos como en normativas, por el Servicio de Impuestos Internos. Esta Auditora Tributaria, es realizada por el SII, como mtodo de fiscalizacin a determinados contribuyentes, que presenten inconsistencias en sus declaraciones de impuestos y/o por denuncias fiscales. Pero tambin puede ser realizada por particulares, por ejemplo, un Contador Auditor o una Consultora.

Muchas Gracias