INDUSTRIA Y COMERCIO

Y OTROS TRIBUTOS MUNICIPALES

ICA
V SEMESTRE NOCTURNO

CONTENIDO

Impuesto de Industria y Comercio

Impuesto de Avisos y Tableros

Impuesto Predial Impuesto a Vehiculos Sobretasa Bomberil

CONCEPTOS BASICOS
Impuestos directos e indirectos Tributos: Impuesto, Tasa y Contribucin Sujeto Activo / Pasivo Hecho Generador / Base Gravable / Tarifa Retencin / Anticipo de Retencin

Establecimiento de Comercio

MARCO LEGAL DE LOS TRIBUTOS MUNICIPALES

LEY 14 DE 1983

Acuerdo 41 de 2006

Acuerdo 15 de 2001

Acuerdo 50 de 1997

Decreto 352 de 2002

Entre otros

TRIBUTOS MUNICIPALES
TRIBUTOS MUNICIPALES
Ejecutivo Consejo Municipal Secretaria de Hacienda

ICA

Avisos y Tableros

Predial

Vehiculo

Bomberil

REGISTRO DE INFORMACION TRIBUTARIA

El Registro de Informacin Tributaria - RIT, es el mecanismo de identificacin, ubicacin y clasificacin de los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros. INSCRIPCION
Se debe efectuar entre los dos meses siguientes a la fecha de iniciacin de operaciones.

ACTUALIZACION
Cuando se presente alguna novedad en su actividad (cambio de direccin, cese de actividades, etc), debe informar a la Secretaria Distrital de Hacienda.

RIT Establecimiento RIT Contribuyente

REGISTRO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

El Registro de Industria y Comercio - RIC, es el tramite mediante el cual se obtiene la legalidad para el funcionamiento de establecimientos si importar la actividad que ejecute. Aqu se registran los contribuyentes del impuesto de Industria y Comercio. P. Natural o Jurdica
Con direccin comercial en la ciudad.

Sucursales
Cada una de las sucursales deben registrarse y pagar el Impuesto.

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

CONCEPTO
Municipal

Con o sin Establecimiento

ICA

Toda Actividad

Ocasional / Permanente

Articulo 87

INDUSTRIA Y COMERCIO

ICA

Sujeto Pasivo

Hecho Generador

Base Gravable

Tarifa

Persona que legalmente paga este impuesto. (Art 97)

La realizacin o ejercicio de actividades en el territorio municipal. (Art 87)

Se calcula con base en el promedio Ingresos brutos obtenidos en el periodo. (Art 98)

Diferenciales (Art 104)

OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

REGIMEN COMUN Llevar libros de contabilidad. Conservar informacin. Declarar y pagar en el formulario especfico, las retenciones de ICA . Expedir factura con el lleno de los requisitos.

REGIMEN SIMPLIFICADO Llevar libro fiscal de registro de operaciones. Conservar informacin y pruebas, por lo menos cinco aos.

Inscribirse Registro de Informacin Tributaria - RIT. Actualizar el Registro de Informacin Tributaria - RIT. Informar el NIT en correspondencia y documentos. Declarar y pagar el Impuestos de ICA

Articulo 87 - 110

ACTIVIDADES GRAVADAS
La destinada al expendio, compraventa o distribucin de bienes y/o mercancas.

Comercial

Servicios

Toda tarea, labor o trabajo ejecutado por persona natural o jurdica, sin que medie relacin laboral.

ICA
Todos los procesos de transformacin. Toda actividad que tenga relacin de transar activos financieros.

Industrial

Financiera

Articulo 88 - 90

ACTIVIDADES NO GRAVADAS
Produccin agrcola, avcola, ganadera y primaria. Entidades de beneficencia, las culturales y deportivas. Establecimientos educativos Pblicos. Sindicatos. Entidades sin animo de lucro y partidos polticos. Hospitales adscritos o vinculados al sistema nacional de salud.

La explotacin de canteras y minas diferentes de sal, esmeraldas y metales preciosos.

Articulo 95

CALCULO EL IMPUESTO INDUSTRIA Y COMERCIO

LIQUIDACION DE BASE GRAVABLE INGRESOS BRUTOS (ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS) - DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTO - VENTAS DE ACTIVOS FIJOS - INGRESOS OBTENIDOS EN OTRA JURISDICCIN BASE GRAVABLE

Base Gravable

Tarifa

Impuesto

...

Articulo 98

BASE MINIMA PRESUNTIVA

Ing. Promedio Diario

N Establec.

Base Presuntiva

Articulo 130

EJEMPLO
El supermercado Quinto Semestre Ltda con domicilio en Cartagena vende $300.000.000 en el ao 2010, de estas ventas un 10% se realizaron en otras ciudades del pas. En este periodo se presentaron devoluciones por valor de $64.000.000 y entregaron descuentos condicionados por valor de $6.000.000. Calcular: a. Base gravable para el calculo del impuesto de industria y comercio. b. Valor a pagar por el impuesto de industria y comercio en el ao 2010

SOLUCION
LIQUIDACION DE BASE GRAVABLE INGRESOS BRUTOS (ORDINARIOS $ 300.000.000 Y EXTRAORDINARIOS) DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTO VENTAS DE ACTIVOS FIJOS - $ 70.000.000 $0

INGRESOS OBTENIDOS EN OTRA JURISDICCIN BASE GRAVABLE

- $ 30.000.000
$ 200.000.000

200.000.000

0.5%

1.000.000

...

SOLUCION
ASIENTO CONTABLE (PROVISIN)
CODIGO 521505 261510 DENOMINACION Industria y comercio Provisin ICA DEBITO 1.000.000 1.000.000 CREDITO

ASIENTO CONTABLE (DECLARACION)

CODIGO DENOMINACION DEBITO CREDITO

261510
241205

Provisin ICA
ICA: Vigencia Fiscal Corriente

1.000.000
1.000.000

ASIENTO CONTABLE (PAGO)

CODIGO 241205 DENOMINACION ICA: Vigencia Fiscal Corriente DEBITO 1.000.000
...

CREDITO

111005

Bancos

1.000.000

EJEMPLO
La firma Qumicos S.A.S produce y vende en la ciudad de Cartagena Carbonato de Sodio. En el ao gravable 2010 se produjeron y vendieron 2.990 toneladas del producto cuyo costo de produccin fue de $ 262.108.000 y se vendieron por un valor de $ 472.000.000. Los clientes de la firma aplicaron retenciones por valor de $1.350.000. Calcular y contabilizar el valor a pagar por impuesto de industria y comercio.

SOLUCION
LIQUIDACION DE BASE GRAVABLE
INGRESOS BRUTOS (ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS) DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTO VENTAS DE ACTIVOS FIJOS INGRESOS OBTENIDOS EN OTRA JURISDICCIN BASE GRAVABLE IMPUESTO (0,7%) ANTICIPO DE RETENCION SUBTOTAL ANTICIPO DE IMPUESTO (40%) TOTAL A PAGAR $ 472.000.000 -$0 -$0 -$0 $ 472.000.000 $ 3.304.000 - $ 1.350.000 $ 1.954.000 $ 1.321.600 $ 3.275.600
...

SOLUCION
ASIENTO CONTABLE (PROVISIN)
CODIGO DENOMINACION DEBITO CREDITO 3.304.000

521505
261510

Industria y comercio
Provisin ICA

3.304.000

ASIENTO CONTABLE (DECLARACION)

CODIGO 261510 241205 DENOMINACION Provisin ICA ICA: Vigencia Fiscal Corriente DEBITO 3.304.000 3.304.000 CREDITO

...

SOLUCION
ASIENTO CONTABLE (PAGO)
CODIGO 241205 135510 135518 DENOMINACION DEBITO 3.304.000 1.321.600 1.350.000 CREDITO

ICA: Vigencia Fiscal Corriente

Anticipo de ICA ICA Retenido

111005

Bancos

3.325.600

...

SANCIONES
5% 0,5% 10% 10%

EXTEMPORANEIDAD Art 299 - 300

NO SE DECLARA Art 298

CORRECCION Art 301

10% 20%

INEXACTITUD Art 302

160%

Sancin mnima de 6 Salarios Mnimos Legales Diarios Vigentes (Art 296)

EJEMPLO
La firma Qumicos S.A.S deba presentar su declaracin de ICA el dia15 de enero, pero legalizo este documento el da 2 de febrero. Cul es el valor de la sancin que debe cancelar?

3.304.000

5%

165.200

SOLUCION
ASIENTO CONTABLE (PAGO)
CODIGO 241205 135510 539520 135518 111005 DENOMINACION DEBITO 3.304.000 1.321.600 165.200 1.350.000 3.440.800 CREDITO

ICA: Vigencia Fiscal Corriente

Anticipo de ICA Multas, sanciones y litigios ICA Retenido Bancos

...

EJEMPLO
La firma Qumicos S.A.S present su declaracin de ICA por valor de $3.304.000 pero la administracin distrital luego de estudiar la documentacin de la empresa concluye que est debi declarar y pagar realmente $ 4.500.000 Calcular y contabilizar la sancin establecida por la Secretaria de Hacienda a la empresa.

SOLUCION
LIQUIDACIN DE SANCIN
CONCEPTO VALOR

Impuesto declarado
Valor asignado por la secretaria de hacienda Diferencia Sancin por inexactitud (160%)

$ 3.304.000
$ 4.500.000 $ 1.196.000 $ 1.913.600

TOTAL A PAGAR

$ 3.109.600

ASIENTO CONTABLE (CAUSACIN)

CODIGO
521505
539520

DENOMINACION
Industria y comercio
Multas, sanciones y litigios ICA: Vigencia Fiscal Corriente Otros

DEBITO
1.196.000
1.913.600

CREDITO

241205
233595

1.196.000
1.913.600
...

IMPUESTOS RENTA VS ICA

Directo

Indirecto

Nacional

Renta

ICA

Municipal

Renta Liquida

Ing. Brutos

AVISOS Y TABLEROS
AVISOS Y TABLEROS

Sujeto Pasivo

Hecho Generador

Base Gravable

Tarifa

Contribuyentes del ICA que tengas vallas, avisos y tableros a la vista al publico. (Art 111)

Colocacin de vallas, avisos y tableros en la vista a publico. (Art 111)

Impuesto de Industria y Comercio. (Art 111)

15% (Art 111)

EJEMPLO
Debido a que la firma Qumicos S.A.S tiene con vista al publico una valla con publicidad de la empresa debe cancelar el impuesto de avisos y tableros. Calcular y contabilizar el valor a pagar por este impuesto.

3.304.000

15%

495.600

SOLUCION
ASIENTO CONTABLE (PROVISION)
CODIGO 521595 261595 DENOMINACION DEBITO 495.600 495.600 CREDITO

Gasto: Avisos y tableros

Provisin: Avisos y tableros

ASIENTO CONTABLE (CAUSACION)

CODIGO 261595 249505 DENOMINACION Provisin: Avisos y tableros Impuesto: Avisos y tableros DEBITO 495.600 495.600 CREDITO

...

IMPUESTO PREDIAL

PREDIAL

Sujeto Pasivo

Hecho Generador

Base Gravable

Tarifa

Poseedor de u predio en el municipio. (Art 64)

Existencia del predio. (Art 62)

Avalu catastral emitido por Agustn Codazzi. (Art 65)

Diferenciales. (Art 68)

IMPUESTO PREDIAL

URBANOS

TARIFAS
RURALES

PREDIAL

INSTITUCIONALES

Articulo 68

EJEMPLO
La empresa Quinto Semestre Ltda debe cancelar el impuesto predial referentes a tres propiedades que posee esta empresa las cuales son: 1. Local comercial avaluado en $ 70.000.000 2. Lote no edificado por valor de $ 30.000.000 3. Una finca por valor de $ 130.000.000 Calcular y contabilizar los valores a pagar por este impuesto.

SOLUCION
LIQUIDACIN DE IMPUESTO
CONCEPTO VALOR % IMPUESTO

Local comercial
Lote Finca Total a pagar

$ 70.000.000 0.95%
$ 30.000.000 2.25% $ 130.000.000 1.05%

$ 665.000
$ 675.000 $ 1.365.000 $ 2.705.000

ASIENTO CONTABLE (PROVISION)

CODIGO DENOMINACION Gasto: A la propiedad raz Provisin: A la propiedad raz DEBITO CREDITO

511515
261595

2.705.000
2.705.000

...

SOLUCION
ASIENTO CONTABLE (CAUSACIN)
CODIGO 261595 241605 DENOMINACION DEBITO 2.705.000 2.705.000 CREDITO

Provisin: A la propiedad raz

Impuesto: A la propiedad raz

ASIENTO CONTABLE (PAGO)

CODIGO DENOMINACION Impuesto: A la propiedad raz Bancos DEBITO CREDITO

241605
111005

2.705.000
2.705.000

...

IMPUESTO DE VEHICULO

DE VEHICULO

Sujeto Pasivo

Hecho Generador

Base Gravable

Tarifa

Propietario de vehculo gravado. (Art 81)

Propiedad o posesin de vehculos gravados con domicilio en CTG. (Art 80)

Valor comercial del vehculo. (Art 82)

Diferenciales. (Art 83)

EJEMPLO
La empresa Quinto Semestre Ltda debe cancelar el impuesto de dos camiones avaluados en $40.600.000 y $45.000.000 calcular y contabilizar el valor a pagar por cada uno de estos.

SOLUCION
LIQUIDACIN DE IMPUESTO
CONCEPTO VALOR % IMPUESTO

Camin 1
Camin 2 Total a pagar

$ 40.600.000
$ 45.000.000

1.7%
1.7%

$ 690.200
$ 765.000 $ 1.455.200

ASIENTO CONTABLE (PROVISION)

CODIGO 511540 261520 DENOMINACION Gasto: De vehculos Provisin: De Vehiculos DEBITO 1.455.200 1.455.200 CREDITO

...

SOLUCION
ASIENTO CONTABLE (CAUSACIN)
CODIGO 261520 243605 DENOMINACION DEBITO 1.455.200 1.455.200 CREDITO

Provisin: De Vehiculos
Impuesto: De vehculos

ASIENTO CONTABLE (PAGO)

CODIGO DENOMINACION Impuesto: De vehculos Bancos DEBITO CREDITO

243605
111005

1.455.200
1.455.200

...

SOBRETASA BOMBERIL

BOMBERIL

Sujeto Pasivo

Hecho Generador

Base Gravable

Tarifa

Contribuyentes de ICA. (Art 215)

Declaracin y pago del ICA. (Art 215)

Impuesto de Industria y Comercio. (Art 215)

7% (Art 215)

EJEMPLO
Calcular y contabilizar el valor a pagar por parte de la firma Quinto Semestre Ltda por sobretasa bomberil.

3.304.000

7%

231.280

SOLUCION
ASIENTO CONTABLE (PROVISION)
CODIGO 521595 261595 DENOMINACION DEBITO 231.280 231.280 CREDITO

Gasto: Sobretasa bomberil

Provisin: Sobretasa bomberil

ASIENTO CONTABLE (CAUSACION)

CODIGO 261595 249510 DENOMINACION Provisin: Sobretasa bomberil Impuesto: Sobretasa bomberil DEBITO 231.280 231.280 CREDITO

...

ICA
V SEMESTRE NOCTURNO