CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO RIO GRANDE DO SUL

PALESTRA SOBRE IMPOSTO DE RENDA PESSOA FSICA E DIRPF 2012/2013.

PALESTRANTE: PAULO TAVARES

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1 - ASPECTOS GERAIS D0 IRPF

O imposto de renda da pessoa fsica decorrente do trabalho assalariado ou no, dos alugueis e royalties, dos ganhos de capital na venda de bens e direitos sero devidos na proporo do recebimento dos rendimentos auferidos. Por isso ocorrem as situaes abaixo: A Os rendimentos do trabalho assalariado, na data do pagamento, sofrero a reteno do imposto de renda de acordo com a tabela progressiva mensal, e o devido pagamento do valor retido pelo empregador, seja este, pessoa fsica ou pessoa jurdica. B Os rendimentos do trabalho no assalariado, de alugueis e royalties pagos por pessoa jurdica sofrero a reteno do imposto de renda, pela tabela progressiva mensal na data do pagamento do rendimento e recolhidos pela pessoa jurdica. C Os rendimentos do trabalho no assalariado, de alugueis e royalties recebidos de outra(s) pessoa(s) fsica(s) e os rendimentos auferidos do exterior sero tributados mensalmente atravs do carn leo, pela prpria pessoa fsica que os recebeu. Os rendimentos apresentados nos itens A a C acima e os decorrentes de atividade rural auferida pela pessoa fsica, se sujeitam ao ajuste anual atravs da declarao do imposto de renda. No caso de ganho de capital na venda de bens e direitos, se houver imposto de renda a pagar no recebimento das vendas, este dever ser calculado e recolhido no prazo fixado em lei e tais rendimentos sero de tributao definitiva, portanto, na declarao de ajuste anual, esses rendimentos no sero computados como tributveis, tampouco aproveitado o imposto recolhido sobre tais rendimentos.

Obrigatoriedade de entrega da declarao

A obrigatoriedade da entrega da declarao de ajuste anual do imposto de renda do exerccio de 2013, relativa ao ano calendrio de 2012, abrange as pessoas fsicas, residentes no Brasil, que se encontravam em qualquer das situaes abaixo: I Recebeu rendimentos tributveis, sujeitos ao ajuste na declarao, em montante superior a R$ 24.556,65 (vinte e quatro mil, quinhentos e cinquenta e seis reais e sessenta e cinco centavos) II Recebeu rendimentos isentos, no tributveis ou tributados exclusivamente na fonte em montante superior a R$ 40.000,00 (quarenta mil reais); III Obteve em qualquer ms do ano calendrio de 2012, ganhos de capital na alienao de bens e direitos, sujeito incidncia do imposto de renda, ou realizou operaes em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhados;

Obrigatoriedade de entrega da declarao

IV Que em relao atividade rural: A - auferiu receita bruta em montante superior a R$ 122.783,25 (cento e vinte e dois mil, setecentos e oitenta trs reais e vinte e cinco centavos); B - pretenda compensar no ano calendrio de 2012 ou posteriores, prejuzos da atividade rural de anos calendrios anteriores ou do prprio ano calendrio; V Teve, em 31 de dezembro de 2012, a posse ou a propriedade de bens ou direitos em montante superior a R$ 300.000,00 (trezentos mil reais); abrangendo inclusive a terra nua; VI Passou condio de residente no pas em qualquer ms do ano calendrio, e nesta condio se encontrava em 31 de dezembro; VII Optou pela iseno do imposto de renda incidente sobre o ganho de capital auferido na venda de imveis residenciais, onde o produto da venda foi totalmente aplicado na aquisio de imveis residenciais, no prazo de 180 (cento e oitenta) dias contados a partir da celebrao do contrato de venda; (art. 39 da lei 11.196/05 e I.N. 599/05).

Dispensa de entrega da declarao

Fica dispensada da apresentao de ajuste anual a pessoa fsica que:

1 esteja enquadrada apenas na hiptese do inciso V, cujos bens e direitos sejam declarados pelo outro cnjuge, e, desde que o valor total dos seus bens privativos, no seja superior a R$ 300.000,00 (trezentos mil reais); 2 que se enquadre em qualquer das situaes prevista nos itens de I a VII acima, e conste como dependente na declarao de outra pessoa fsica, na qual seus rendimentos, bens e direitos, estejam declarados. A pessoa fsica, mesmo desobrigada da entrega da declarao de ajuste anual, poder apresent-la.

2 DECLARAO SIMPLIFICADA.
A opo pela declarao simplificada poder ser exercida por qualquer pessoa fsica desde que: No pretenda compensar, no ano calendrio de 2012 ou posteriores, resultado negativo (prejuzos) da atividade rural do prprio ano-calendrio de 2012 ou posteriores, ou de anos calendrios anteriores; No pretenda compensar imposto de renda pago no exterior;
No pretenda utilizar incentivo fiscal de deduo do imposto de renda. A opo por este modelo significa substituir as dedues da base de clculo do imposto de renda por 20% (vinte por cento) dos rendimentos tributveis, limitado a R$ 14.542,60 ( Quatorze mil, quinhentos e quarente e dois reais e sessenta centavos). O valor correspondente ao desconto simplificado no necessita de comprovao e no pode ser utilizado para justificar qualquer acrscimo patrimonial.

3 - DECLARAO COMPLETA
Nesta opo de declarao, sero utilizadas todas as dedues legais, desde que devidamente comprovadas. As dedues legais so: Penso alimentcia em cumprimento de deciso judicial, acordo homologado judicialmente ou mediante escritura pblica; Contribuies previdencirias da Unio, estados e municpios; Contribuies s entidades de Previdncia privada de nus do contribuinte, aos fundos de aposentadoria individual programada at o limite 12% do rendimento tributvel e condicionado ao pagamento da Previdncia Social da Unio, estados e municpios. Dependentes (R$ 1.974,72 por dependente); Despesas com instruo prpria e de seus dependentes, ou de seus alimentandos em virtude de deciso judicial, acordo homologado judicialmente ou por escritura pblica, at o limite individual de R$ 3.091,35; Despesas escrituradas no livro caixa, no caso de profissionais autnomos ou de atividade rural;

3 Declarao Completa
Despesas mdicas do contribuinte, de seus dependentes, dos alimentandos, em atendimento deciso judicial, acordo homologado judicialmente ou escritura pblica;

4 Declarao de esplio
A declarao do esplio deve ser apresentada em nome do falecido, seu CPF, seu ltimo endereo residencial. Nas declaraes iniciais e intermedirias utilizar o cdigo de natureza da ocupao relativa a esplio (81), deixando em branco a ocupao principal e seu respectivo cdigo. A obrigatoriedade de entrega da declarao inicial e intermediria pelo esplio atende ao item I acima, ou seja, necessrio verificar todos os itens de obrigatoriedade de entrega de declarao. Enquanto no iniciado o inventrio, as declaraes devem ser apresentadas e assinadas pelo cnjuge meeiro, sucessor ou por representantes destes. A partir da abertura do inventrio as declaraes devem ser apresentadas e assinadas pelo inventariante, que indicar seu nome, sua inscrio no CPF e seu endereo na ficha de esplio.

5 Rendimentos Tributveis na Declarao

So rendimentos tributveis pelo imposto de renda:
Rendimentos do trabalho (assalariado ou no); Rendimentos de alugueis (inclusive o aluguel de imveis rurais, veculos, equipamentos ou quaisquer bens); Rendimentos de penso judicial (inclusive sujeitando-se ao carn leo); Rendimentos recebidos acumuladamente; Inclui-se tambm: Os rendimentos auferidos por scio, acionista ou titular de pessoa jurdica, tributada pelo lucro real, presumido ou arbitrado, referente a parcela de lucros que exceder ao valor apurado na escriturao da pessoa jurdica a partir de 01.01.1996 e aos lucros ou reserva de lucros de anos anteriores, respeitando-se a legislao vigente poca da formao destes lucros; Os lucros e dividendo recebidos do exterior; Rendimentos de reajustamento e os juros recebidos nas alienaes a prazo ou em prestaes de bens ou direitos adquiridos em reais;

5 Rendimentos Tributveis na Declarao

O montante relativo a resgate e rendimentos proveniente de partes beneficirias e de fundador e de outros ttulos semelhantes; O lucro do comrcio ou da indstria auferido por pessoa fsica que no exera habitualmente a profisso; O acrscimo patrimonial no justificado pelos rendimentos declarados; O valor tributvel recebido em decorrncia de cobertura por sobrevivncia em aplices de seguros de vida (VGBL). O valor tributvel corresponde a diferena positiva entre o montante recebido, inclusive em caso de resgate, e o somatrio dos prmios pagos. O autnomo que prestou servios exclusivamente pessoa jurdica e escriturou o livro caixa, informar as despesas do livro caixa na coluna Livro Caixa da ficha de rendimentos tributveis recebidos de pessoa fsica e Exterior pelo titular e ou pelos dependentes, conforme o caso, deixando em branco as demais colunas.

6 - Rendimentos Recebidos Acumuladamente RRA

Os rendimentos recebidos acumuladamente sero tributados pela totalidade recebida, inclusive juros e atualizao monetria, podendo ser deduzidas os valores de despesas necessrias ao recebimento destas receitas, cujo nus seja do contribuinte, sem indenizao. A partir de 2010 por fora do artigo 44 da lei 12.350/2010, os rendimentos provenientes do trabalho, de aposentadoria, penso, transferncia para a reserva remunerada ou reforma, pagos pela Previdncia Social da Unio, Estados, Distrito federal e Municpios, sero tributados exclusivamente na fonte e opo do contribuinte, de forma irretratvel, na declarao de ajuste anual, como rendimento tributvel e o imposto de renda retido como compensvel. Nos demais casos, os valores pagos em cumprimento de deciso da Justia Federal, diminudos os valores de despesas necessrias ao recebimento, por precatrio ou requisio de pequeno valor, sero tributados na declarao de juste anual , e o imposto de renda retido (3,0%) sero considerados como antecipao, portanto compensado.

7 - Dependentes
Podem ser dependente, desde que haja a relao de dependncias com o declarante, mesmo que por perodo inferior a 12 (doze) meses : Cnjuge; Companheiro (a) com o qual o (a) declarante tenha filho (a) ou vida superior a 5 (cinco) anos, Filho (a) ou enteado (a) at 21 (vinte e um) anos; Filho (a) ou enteado (a) universitrio (a) ou cursando escola tcnica de segundo grau at 24 (vinte e quatro) anos; Filho (a) ou enteado (a) em qualquer idade, quando incapacitado fsica e ou mentalmente para o trabalho; Irmo (), neto (a), bisneto (a), sem arrimo dos pais, at 21 (vinte e um) anos, do (a) qual o contribuinte detm a guarda judicial; Irmo (), neto (a), bisneto (a), sem arrimo dos pais, com idade de 21 (vinte e um) a 24 (vinte e quatro) anos, se ainda estiver cursando estabelecimento de ensino superior ou escola tcnica de segundo grau, desde que o contribuinte tenha detido sua guarda judicial at os 21 (vinte e um) anos;

7 - Dependente
Irmo (), neto (a), bisneto (a), sem arrimo dos pais, do(a) qual o contribuinte detm a guarda judicial, em qualquer idade, quando incapacitado fsica e/ou mentalmente para o trabalho; Pais, avs ou bisavs que em 2012 receberam rendimentos tributveis ou no, at R$ 19.645,32 (Dezenove mil, seiscentos e quarenta e cinco reais e trinta e dois centavos). Este limite anual. Para a declarao de sada definitiva do pas o limite ser de R$ 1.637,11 (um mil, seiscentos e trinta e sete reais e onze centavos) por ms abrangido pela declarao; Menor pobre, at 21 (vinte e um) anos, que o contribuinte crie e eduque e do qual detenha a guarda judicial; Pessoa absolutamente incapaz, do qual o contribuinte seja tutor ou curador. O valor anual da deduo de R$1.974,72 (um mil, novecentos e setenta e quatro reais e setenta e dois centavos) por dependente. O declarante dever informar nesta ficha o nome, o cdigo de dependncia, e obrigatoriamente o nmero do CPF dos dependentes que tiverem idade acima de 18 (dezoito) anos; Todos os rendimentos tributveis do dependente, recebidos de pessoa jurdica devero ser informados na ficha de rendimentos tributveis recebidos de Pessoa jurdica pelos dependentes.

7 - Dependentes
Os rendimentos tributveis do dependente, recebidos de pessoa fsica ou do exterior devero ser informados na ficha de rendimentos tributveis recebidos de pessoa fsica e do exterior por dependente. Os rendimentos isentos e no tributveis dos dependentes devem ser informados em campo prprio na ficha de rendimentos isentos/ no tributveis do declarante. Os rendimentos sujeitos a tributao exclusiva/definitiva devero ser informados no campo prprio da ficha de rendimentos de tributao exclusiva/definitiva. Na declarao em separado, os dependentes comuns devem ser informados apenas na declarao de um dos declarantes. Os filhos de pais divorciados ou separados judicialmente somente devem constar como dependente na declarao daquele que detm a sua guarda judicial. Se o divrcio ou separao judicial ocorreu durante o ano de 2012 e houve pagamento de penso alimentcia, poder o contribuinte que no detm a guarda judicial, considerar apenas nesta declarao (2013 para o ano calendrio de 2012), os filhos como dependentes e deduzir a penso alimentcia judicial paga. No pode constar como dependente do responsvel o filho que entrega a declarao em separado.

8 DESPESAS COM INSTRUO

Somente podero ser deduzidas as despesas realizadas pelo declarante com sua prpria instruo, dos seus dependentes relacionados na declarao, na ficha de dependentes e das despesas realizadas na condio de alimentante, relacionados na ficha de alimentandos, em cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente com: A Educao infantil, com creches e pr-escolas; B Ensino fundamental; C Ensino mdio; D - Educao superior, compreendendo os cursos de graduao e psgraduao (mestrado, doutorado e especializao); E Educao profissional, abrangendo o ensino tcnico e o ensino tecnolgico. Estas despesas devem ser comprovadas recibos, notas fiscais ou outros documentos idneos. O limite anual individual da deduo com instruo de R$3.091,35 (trs mil noventa e um reais e trinta e cinco centavos). Se o gasto com instruo do declarante e/ou de cada dependente ou alimentando for superior a esse limite, o excesso ser no dedutvel. vedado aproveitar o excesso de despesas entre os dependentes e ou declarante. O excesso de gastos e valor reembolsvel do declarante e de cada dependente dever ser informado no campo de despesas no dedutveis.

8 DESPESAS COM INSTRUO

No podem ser deduzidos os gastos referentes: Uniformes, materiais, transportes escolares e elaborao de tese de mestrado; Aquisies de enciclopdias, livros, revistas e jornais; Aulas particulares; Aulas de: msica, dana, natao, ginstica, tnis, pilotagem, dico, corte e costura, informtica e assemelhados; Cursos preparatrios para vestibulares e ou concursos; Aulas de idiomas; Contribuies s associaes de pais e mestres e s associaes voltadas para a educao; Passagens e estadias para estudo no Brasil ou no exterior; Contribuies a entidades que criem e eduquem menores desvalidos e abandonados.

9 DESPESAS MDICAS
Somente podero ser deduzidas as despesas do contribuinte com seu tratamento prprio, com tratamento de seus dependentes devidamente relacionados na ficha de dependentes e dos alimentando relacionados na ficha de alimentandos. No h limite de valores, devendo todas as despesas serem informadas na ficha de pagamentos e doaes efetuados, mantido sob guarda os documentos que devem ser idneos. necessrio que tais despesas sejam comprovadas com documentos que contenham o nome, o endereo, o nmero de inscrio no CPF/CNPJ do beneficirio dos rendimentos, podendo ser substitudos por cheque nominativo ao beneficirio, de sua prpria emisso, de seu cnjuge ou do dependente. considerado como despesa mdica os valores pagos a: A - Mdico, dentista, psiclogo, fisioterapeuta, terapeuta ocupacional, fonoaudilogo, hospitais, exames laboratoriais, servio radiolgico, aparelho ortopdico e prteses odontolgica e ortopdica. considerado aparelho ortopdico e prtese ortopdica: cadeiras de rodas, pernas e braos mecnicos, andadores ortopdicos, palmilhas e calados ortopdicos e qualquer outro aparelho destinado a correo de desvio da coluna ou defeitos dos membros ou articulaes. Os gastos provenientes de parafusos e placas em cirurgias ortopdicas ou odontolgicas, com marcapasso, colocao de lente intra-ocular em cirurgia de cataratas, desde que esses valores integrem a conta hospitalar, so dedutveis.

9 DESPESAS MDICAS
B - empresas domiciliadas no Brasil, destinados cobertura de despesas com hospitalizao; C - estabelecimento especializado, referente a instruo de portador de doena fsica ou mental; D - entidade onde o contribuinte trabalhe ou a fundao ou caixa e sociedade de assistncia, no caso de a entidade manter convnio direto para cobrir total ou parcialmente essas despesas; E - estabelecimento geritrico qualificado como hospital, nos termos da legislao especfica; F - a diferena paga com as referidas despesas e o valor reembolsado pelo empregador, fundao, caixa ou sociedade de assistncia ou entidades que assegurem a cobertura de despesas mdicas, no caso da referida empresa reembols-las parcialmente. Tratando-se de reembolso, total ou parcialmente, no caso da empresa, empregador, fundao, caixa assistencial ou entidade reterem os documentos de pagamento das despesas, esses valores devem constar do comprovante de rendimentos fornecidos por eles. Para o portador de deficincia de deficincia fsica ou mental ser exigido laudo mdico atestando o estado de deficincia e comprovao de pagamento a entidade especializada para esse fim. Em relao aos aparelhos e prteses ortopdicas e dentrias, so exigidos o receiturio mdico ou odontolgico e a nota fiscal em nome do beneficirio.

10 PENSO ALIMENTCIA JUDICIAL

Os valores pagos a ttulo de penso alimentcia, em cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente, inclusive alimentos provisionais, relativo s normas do direito de famlia so dedutveis.

11 ATIVIDADE RURAL
O resultado da atividade rural explorada pela pessoa fsica corresponde ao saldo positivo das receitas desta atividade, deduzidas das despesas de custeio e investimentos relativas a esta atividade, escrituradas em livro caixa, mantendo-se os documentos guardados, at que ocorra a prescrio dos crditos tributrios relativos s situaes e aos fatos que ocorrerem. A escriturao e a apurao devem ser feitos separadamente por contribuinte, em relao a todas as atividades exploradas individualmente, em conjunto, ou em comunho em decorrncia do regime de casamento. Se o total das receitas rurais aferidas no ultrapassar o valor de R$ 122.783,25 (cento e vinte e dois mil, setecentos e oitenta e trs reais e vinte e cinco centavos) permitido que seja apurado o resultado mediante prova documental, dispensando-se a escriturao do livro caixa. O programa da declarao confronta os respectivos resultados apurados e 20% da receita bruta total. Ser considerado como rendimento tributvel o menor entre os dois valores. Quando 20% estiver menor que o resultado apurado, a diferena ser tratada como rendimento isento, no campo relativo a atividade rural.

12 DECLARAO DE BENS
Devem ser relacionados de forma individualizas todos os itens patrimoniais do contribuinte e de seus dependentes, se no Brasil ou no exterior, informando os saldos em 31/12/2011 e a posio em 31/12/2012. Itens patrimoniais a serem declarados: Imveis, veculos automotores, aeronaves independentemente do valor de aquisio; Mveis e direitos com valor de aquisio superior a cinco mil reais; Saldos de contas correntes bancrias, de poupana, de aplicaes, que individualmente, sejam superiores a R$140,00 ( cento e quarenta reais. Conjunto de aes, quotas ou quinho de capital de uma mesma empresa negociada ou no em bolsa de valores; ouro ativo financeiro cujo valor de constituio ou de aquisio seja igual ou superior a R$ 1.000,00. Conjunto de aes, quotas ou quinho de capital de uma mesma empresa negociada ou no em bolsa de valores; ouro ativo financeiro cujo valor de constituio ou de aquisio seja igual ou superior a R$ 1.000,00.

Aspectos Gerais da DIRPF

A Forma de preenchimento da DIRPF A DIRPF deve ser elaborada com o uso de computador, utilizando o programa IRPF 2013, obtido no site da RFB, e, atravs da internet, ser transmitido at as 23hs, 59 min. E 59 seg. do dia 30/04/2013. Se a entrega for atravs de mdia removvel, como pen drive, disquete ou disco rgido externo, a entrega ser durante o horrio de expediente at o dia 30/04/2013 no Banco do Brasil e na Caixa Econmica Federal.
B Atraso na entrega - Sujeita-se multa de 1% por ms de atraso ou frao de ms, limitado a 20%, sobre o imposto de renda devido ou R$165,74 se inexistir imposto de renda devido. C Retificao Substitui integralmente a declarao entregue anteriormente. Para sua elaborao necessrio o nmero de recibo de entrega da declarao que est sendo retificada. Somente poder alterar o modelo da declarao a ser entregue se a retificao ocorrer at o dia 30 de abril. A retificao que ocorrer aps esta data no poder alterar o modelo de declarao.

Aspectos Gerais da DIRPF

D Dbito automtico do imposto devido em conta bancria Podero ser informados na prpria declarao entregue que as quotas sero pagas mediante dbito automtico, porem para que a primeira parcela seja paga atravs do dbito automtico a declarao dever ser entregue at 31/03/2013. E Certificado digital O contribuinte com renda superior a R$10.000.000,00 (dez milhes de reais) ter de utilizar o certificado digital para a apresentao da declarao. F Doaes feitas em espcie a fundo municipal, estadual, distrital e nacional dos direitos da criana e adolescente devidamente comprovados entre 01.01.2013 e 30.04.2013 Essas doaes podero ser deduzidas do imposto de renda devido, limitado a 3% , no caso de incentivo exclusivo por doao a tais fundos e limitado a 6,0% de forma global, ou seja, se tambm houve outros incentivos aplica-se o limite de 6,0% do imposto de renda devido.

OBRIGADO!

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