CURSO DE LA AUDITORA COMO

HERRAMIENTA DE CONTROL FISCAL

OBJETIVO DEL CURSO

Fortalecer la capacidad auditora de los participantes, hasta el grado en que puedan obtener un conocimiento global de las normas, procedimientos y tcnicas a seguir durante todo el proceso de auditora, que coadyuve a la efectividad del control externo en garantizar la transparencia en el manejo de los recursos pblicos, y por ende, a mejorar la gestin de los rganos y entes sujetos a control.

CONTENIDO DEL CURSO

Fase 1

MDULO I PLANIFICACIN

Trabajo de investigacin

Fase 2

MDULO II EJECUCIN

Trabajo de campo

MDULO III INFORME Y SEGUIMIENTO

CONCEPTO DE AUDITORA
De acuerdo a las Normas Generales de Auditoria de Estado emanadas de la Contralora General de la Repblica, la Auditoria, en el mbito de la Administracin Pblica, es un examen posterior, profesional, objetivo y sistemtico de la totalidad o parte de las operaciones financieras, administrativas y tcnicas efectuadas por los organismos y entidades sujetos a control.

Finalidades de la Auditoria
Establecer si se han cumplido las disposiciones legales y reglamentarias en el manejo del Patrimonio Pblico Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos con relacin a las metas programadas Promover el fortalecimiento del sistema de control interno del organismo o dependencia auditada Conocer el grado de eficiencia, efectividad y economa de la gestin pblica

Determinar la razonabilidad y exactitud de la informacin financiera, la aplicacin consistente de las Normas Generales de Contabilidad del Sector Pblico dictadas por la CGR, y de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

RECOLECCIN DE INFORMACIN

P
1 0 0

FASE 1
2

RECOLECCIN DE INFORMACIN

FASE DE PLANEACIN Y ESTUDIO PRELIMINAR

2 1

VISIN PRELIMINAR

CONTROL I .

FASE 2
T
1 0

PLAN Y PROGRAMA HALLAZGOS EVIDENCIAS PEPELES DE TRABAJO

FASE DE EJECUCIN
2

FASE 3
FASE DE INFORME
2 1 0

INFORME
1 0

INFORME PRELIMINAR INFORME DEFINITIVO

FASE 4
SEGUIMIENTO
2 1 0

El Proceso de Auditora

QU SE ENTIENDE POR PLANIFICAR?

El Proceso de Auditoria
Planificar consiste en decir anticipadamente lo que se ha de hacer, cmo hacerlo, cundo hacerlo y quin ha de hacerlo. Es una manera de organizar y programar el futuro para que este se desarrolle conforme a las finalidades previstas

FASE I PLANIFICACIN
REVISIN, ANLISIS Y ACTUALIZACIN DE LA BASE LEGAL REVISIN Y ANLISIS DE ACTUACIONES ANTERIORES SOLICITUD y OBTENCIN DE INFORMACIN
REMISIN DE OFICIOS,LLAMADAS TELEFNICAS,REVISIN DE LA PGINA WEB,COMUNICACIN VA E-MAILS,VISITAS EXPLORATORIAS

VISIN PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO EVALUACIN DE LOS RIESGOS DEFINICIN DEL ALCANCE Y OBJETIVOS ELABORACIN DEL PROGRAMA DE TRABAJO

EFICACIA Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES

CONTROL INTERNO

CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIN

CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS APLICABLES

TCNICAS PARA LA EVALUACIN PRELIMINAR DEL CONTRO INTERNO

DESCRIPTIVA

CUESTIONARIOS

CONTROL INTERNO

DIAGRAMA DE FLUJO

FASE I

PLANIFICACIN
susceptibilidad de error en la institucin, en sus procesos, en funcin de las caractersticas de esos procesos, sin considerar el efecto del sistema de control interno establecido

RIESGO INHERENTE

RIESGO

Riesgo de que los errores importantes que pudieran existir en un proceso no sean prevenidos o detectados oportunamente por el sistema de control interno

RIESGO DE CONTROL

Riesgo de que los procedimientos aplicados por el equipo de auditores no detecten los errores importantes que hayan escapado al sistema de control interno

RIESGO DE DETECCIN

MEMORANDO DE PLANIFICACIN

Responsable de su preparacin Identificacin del rgano y dependencia de Control. Objetivo General y especficos (Expectativas de los resultados a obtener) Ente: Programa, proyecto o sector; dependencia o actividad Tipo de actuacin Fecha estimada de ejecucin Valoraciones de control interno y Riesgo Recursos requeridos Preparado por/Revisado por

PROGRAMA DE TRABAJO
Producto principal del Proceso de Planificacin y principal HERRAMIENTA del Auditor POR QU?

PROGRAMA DE TRABAJO
Gua de instrucciones sobre la forma como se desarrollar el trabajo. Marco para asignar y distribuir trabajo entre los miembros del equipo de auditoria. Induce la obtencin de evidencia. Medio de transferencia de conocimiento al personal nuevo.

PLANIFICACIN
es aquel objetivo que se formula como propsito general de la auditoria; incluye el campo que se desea describir, analizar, evaluar, pero sin entrar en los detalles de los aspectos medibles que configuran cada componente del estudio planteado

El Objetivo General

Los Objetivos Especficos parten del objetivo general y

lo desagregan en trminos ms operativos, definen con mayor precisin el rea problema formulada en el objetivo general e incluyen especficamente las variables y aspectos o indicadores sobre los cuales se deber emitir una conclusin. De los objetivos especficos se van a derivar los procedimientos o actividades que debern realizarse para desarrollar en todas sus fases y alcances, el objetivo general

PLANIFICACIN
Cules son los aspectos que diferencian a un:

Objetivo General Objetivo Especfico Procedimientos o Actividades

Por qu es tan importante conocer esas diferencias?

PLANIFICACIN
Objetivo General
Expresin CUALITATIVA de ciertos propsitos.
Por ejemplo: Evaluar la disminucin del alfabetismo.

Objetivo Especfico
Meta: traduccin CUANTITATIVA de los mismos. Cunto? En qu proporcin? Cundo? En qu plazo? SE PUEDE HACER ALGO?

Dnde? En qu lugar?
OBJETIVO ESPECFICO = META

VERBOS PARA REDACTAR OBJETIVOS ESPECFICOS MS USADOS

VERIFICAR

EXAMINAR

OBJETIVOS ESPECIFICOS

ESTABLECER

PARA LOS OBJETIVOS GENERALES,

verbos
AMPLIOS Y GENERALES

EVALUAR ANALIZAR DIAGNOSTICAR

OBJETIVO GENERAL MAL FORMULADO

VERIFICAR la legalidad y sinceridad de las operaciones administrativas, presupuestarias y financieras relacionadas con la ejecucin de los proyectos habitacionales

OBJETIVO GENERAL BIEN FORMULADO

EVALUAR los aspectos administrativos, financieros, presupuestarios, y tcnicos relacionados con la ejecucin de los proyectos habitacionales durante los ejercicios 2004 y 2005, as como el cumplimiento de las metas establecidas.

CONSECUENCIAS DE REDACTAR EL OBJETIVO GENERAL COMO UN OBJETIVO ESPECFICO

REDACCIN DE OBJETIVOS ESPECFICOS COMO ACTIVIDADES O PROCEDIMIENTOS

Constatar la disponibilidad presupuestaria para La ejecucin de los proyectos habitacionales

Comparar las metas establecidas en los proyectos y planes operativos con lo realmente ejecutado estableciendo el Porcentaje de cumplimiento

Revisar el proceso de Seleccin del contratista y determinar la Aplicacin de la Ley de Licitaciones y Condiciones Generales De Contratacin del Estado

OTRO EJEMPLO FRECUENTE EN LA REDACCIN DE OBJETIVOS ESPECFICOS ES:

Evaluar el control interno de los procesos Administrativos relacionados con

ERROR!
La Evaluacin del Control Interno es un PROCEDIMIENTO OBLIGATORIO en toda Auditora y NUNCA podr ser formulado como un objetivo, a menos que sea el OBJETO de la actuacin, pues el sistema de control interno es parte de los sistemas financieros, presupuestarios, contables, administrativos y operativos del organismo Y no un rea independiente, individual o especializada. Art. 8, literal b de NGCI

CUADRO COMPARATIVO
Objetivo General Objetivo Especfico
Procedimiento

y/o actividades

De l no se Se debe obtener una obtiene una respuesta. respuesta directa. Es el fin ltimo de Se desagrega del OG la auditora. De l se derivan Est relacionado los OE. directamente con las

Se derivan de los OE. Responden a su interrogante

Siempre implica una accin.

conclusiones.

Aseguran el cumplimiento del fin ltimo o propsito de la auditora. en de de ej:

De l no se De l se generan los Se redactan derivan procedimientos o formas tcnicas procedimientos ni actividades auditora. Por actividades. rastrear,
indagar, observar

CUADRO COMPARATIVO
Objetivo General Objetivo Especfico
Procedimiento

y/o actividades

Se formulan con verbos Se formulan con especficos y puntuales. verbos amplios.

Se formulan con verbos relacionados con las tcnicas de auditoria Impica una accion directa

No contienen Nunca implica una aspectos accin. medibles No aspectos medibles Contiene aspectos continen medibles.

Contiene aspectos medibles

ERRORES COMUNES
Inadecuada utilizacin de los verbos. Confundir un OG con un OE (redactar OG como OE y viceversa). Confundir un OE con una actividad o procedimiento y viceversa. Redactar OE en trminos vagos y pocos concretos.

ERRORES COMUNES
Proponer como objetivo (general o especfico) una operacin que es obligatoria en la metodologa, o que es muy evidente. Ejemplos: a)Evaluar el Control Interno. b)Revisar la informacin existente sobre el organismo a auditar. Redactar OG muy ambiciosos que generan muchos OE.

ERRORES COMUNES

Redactar OE exagerados, imposibles o muy difciles de cumplir, por ejemplo: ELIMINAR EL DESPERDICIO DE AGUA EN EL ESTADO TCHIRA. Lo correcto pudiera ser: DISMINUIR EL DESPERDICIO DE AGUA EN EL ESTADO TCHIRA. Obsrvese que entre ELIMINAR y DISMINUIR hay una gran diferencia.

ERRORES COMUNES
Redactar los Objetivos en desorden, cuando hay varios objetivos, generalmente unos deben ser logrados primero que otros, y as deben ser redactados. Incluir aspectos medibles, variables o cuantificables en la redaccin de OG. OG y OE totalmente desvinculados.

FACTORES CLAVES
Objetivos claros Procedimientos lgicos Organizacin Complejidad y Tamao Dispersin Geogrfica Procedimientos Detallados Ambiente de la auditora

CONTENIDO
Objetivos claros Procedimientos lgicos Organizacin Complejidad y Tamao Dispersin Geogrfica Procedimientos Detallados Ambiente de la auditora

PRUEBAS DE CONTROL

Generalmente, las pruebas de control consisten en la combinacin de tcnicas de obtencin de evidencia tales como:

Entrevistas, Encuestas, Cuestionarios, Indagacin, Observacin, Rastreo Inspeccin documental, Puede involucrar otras tcnicas de auditora

PRUEBAS SUSTANTIVAS
Las pruebas Sustantivas son la aplicacin de una o ms tcnicas de auditora a las actividades, sistemas o procesos individuales o grupales de control interno, relacionados con el logro de los objetivos y metas, as como la preservacin de los procesos y sistemas que constituyen el objeto de la auditora.

PRUEBAS SUSTANTIVAS
Inspeccin fsica

Comparacin

Confirmacin

Examen fsico

Observacin

Clculo

Rastreo

Inspeccin documental

PROCEDIMIENTOS ANALTICOS
Toda la informacin recopilada con las pruebas de control y sustantivas, deber ser analizada y evaluada por el auditor con la aplicacin de procedimientos analticos, lo anterior hasta el grado de que pueda determinar problemas e inferir desviaciones en los procesos y definir los hallazgos de auditora

Pruebas de control
Pruebas Sustantivas

Procedimientos
Analticos

TCNICAS DE RECOLECCIN DE INFORMACIN

VERBALES

OCULARES

TIPOS

DOCUMENTALES

FSICAS

ESCRITAS

TCNICAS VERBALES
Permiten obtener informacin oral dentro o fuera de la Entidad Auditada

INDAGACIN

ENCUESTAS Y CUESTIONARIOS

TCNICAS OCULARES
Permiten verificar en forma directa y paralela la manera como los responsables desarrollan y documentan los procesos o procedimientos

OBSERVACIN
COMPARACIN CONFRONTACI N

REVISIN SELECTIVA

RASTREO

TCNICAS DOCUMENTALES
COMPROBACIN
Consiste en obtener informacin escrita para soportar las afirmaciones, anlisis o estudios realizados por los auditores.

COMPUTACIN

REVISIN ANALTICA

ESTUDIO GENERAL

TCNICAS FSICAS
Es el reconocimiento real sobre hechos o situaciones dadas en tiempo y espacio determinado.

INSPECCIN

TCNICAS ESCRITAS
ANLISIS CONCILIACIN
FORMAS DE APLICACIN

Consiste en reflejar informacin importante para el trabajo del auditor.

CONFIRMACIN CLCULO TABULACIN

APLICACIN DE LAS TCNICAS DE RECOLECCIN DE INFORMACIN

Pruebas

selectivas. Muestreo estadstico. Entrevistas. Encuestas. Determinacin de sntomas. Sospecha. Intuicin del auditor. Herramientas informticas.

ESTRUCTURA DE LA ENTREVISTA
La forma en que se organice la entrevista tendr efectos sobre el volumen y calidad de la informacin obtenida.

ANTES DE LA ENTREVISTA AL INICIAR LA ENTREVISTA

DURANTE LA ENTREVISTA

AL FINALIZAR LA ENTREVISTA

PREGUNTAS DE LA ENTREVISTA

Qu tipo de informacin quiere usted? Qu alcance le dar a la informacin deseada?

Qu necesita el entrevistado saber y sentir para entender y querer contestar la pregunta?

EVALUAR Y VALIDAR LA INFORMACIN

Qu hechos respaldan los puntos principales sealados? El entrevistado est describiendo un hecho o dando una opinin? Qu tan reciente es la informacin? Qu tan completa es la informacin?

EVALUAR Y VALIDAR LA INFORMACIN

Tiene la informacin el nivel apropiado de detalle? Hay reas que hayan sido omitidas? Cmo se compara con informacin de otras fuentes? Qu tan importante es esta informacin?

Que imagen reflejamos ante los entes auditados? Cmo nos ven a los auditores? Por qu muchas veces hay rechazo ante nuestra presencia, lo cual limita notablemente el normal desarrollo de la auditora?

AUDITORES

ANTE ELLO CUL DEBE SER ENTONCES LA ACTITUD DEL AUDITOR EN LA FASE DE EJECUCIN?

FASE 2
Formacin Profesional Capacidad Tcnica Y Experiencia Art. 6 NGAE
INTUICIN OLFATO DILIGENCIA PROFESIONAL Art. 8 NGAE

EJECUCIN
Conocimiento de normas, criterios, Procesos Art. 14 NGAE NIVEL DE COMPROMISO OBJETIVIDAD IMPARCIALIDAD Art. 7 NGAE Art. 8 LOCGRSNCF NO ENTRABAMIENTO DE LA GESTIN ADMINISTRATIVA Art. 12 NGAE Art. 25 LOCGRSNCF TICA PROFESIONAL Art. 11 NGAE

Conocimiento del Ente a auditar Art. 14 NGAE

SEGURIDAD

ACTITUD DEL AUDITOR

LABOR EDUCATIVA DE ORIENTACIN Art. 4 LOCGRSNCF

RESPETO, CORTESA FIRMEZA, SERIEDAD Art. 9 NGAE

ACTITUD RESERVADA Art. 10 NGAE

REFLEXIN QUE NOS AYUDAR

EN LA MEJOR ACTITUD A TOMAR

LOS CONTROLES MOLESTAN, FASTIDIAN, PREDISPONEN

A NADIE LE GUSTA QUE LO CONTROLEN

EJECUCIN ACTIVIDADES PRINCIPALES

Aplicacin de las tcnicas de recoleccin de informacin. Evaluacin del control interno. Seleccin de la muestra y validacin de los resultados de la evaluacin del control interno. Elaboracin de cdulas de trabajo como una herramienta para organizar, relacionar, clasificar y resumir la informacin obtenida.

EJECUCIN ACTIVIDADES PRINCIPALES

Definicin de los hallazgos mediante la utilizacin del formato de cdula de hallazgos. Organizacin preliminar de los papeles de trabajo. Cierre de la auditoria.

FASE 2
TCNICAS Y MTODOS UTILIZADOS

Cruce y Comparacin de datos

PERDIDA DE CONTROL

1 2

Observacin directa y documental

Anlisis de documentos

3
ANLISIS Y SNTESIS DE LA INFORMACIN

RECOLECCIN DE DATOS

INSTRUMENTOS

CONTROL INTERNO

CONTROL INTERNO

INFORME COSO I

1992 Marco Conceptual de Control Interno

INFORME COSO II

2004 Marco de Gestin de Riesgo Empresarial (ERM COSO II) www.coso.org

CONTROL INTERNO
DEFINICIN Y OBJETIVOS SEGN COSO:
Es un proceso que involucra a todos los integrantes de la organizacin, diseado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de objetivos dentro de las siguientes categoras que se interrelacionan entre s:

CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE LA DEFINICIN

ES UN PROCESO .

CI

CI

LO LLEVAN A CABO LAS PERSONAS

CONTROL

INTERNO
FACILITA LA CONSECUCIN DE OBJETIVOS SLO PUEDE APORTAR UN GRADO RAZONABLE DE SEGURIDAD

CI

CI

CATEGORAS DE C.I.

Eficacia y Eficiencia de las Operaciones

Confiabilidad de la Informacin Financiera

Cumplimiento de Leyes Y Normas

Preservar al Patrimonio Pblico

OBJETIVOS DE C.I.

Salvaguardar el Patrimonio Pblico

Garantizar la exactitud, cabalidad, veracidad y oportunidad de la informacin presupuestaria, financiera, administrativa y tcnica Procurar la eficiencia, eficacia, economa y legalidad de los procesos y operaciones institucionales y el acatamiento de las polticas establecidas por las mximas autoridades

Normas Generales de Control Interno (1997) Art. 3

Hallazgo de Auditora

Condicin
Causa Criterio Efecto

Hallazgo de Auditora
ATRIBUTO DESCRIPCION SITUACIONES SIGNIFICADO Lo

CONDICION

ACTUALES ENCONTRADAS Ej: Se estn o no cumpliendo los criterios?

NORMATIVA

que es

CRITERIO

LEGAL O TCNICA APLICABLE

Lo

que debe ser

RAZONES

CAUSA

DE DESVIACIN, determinar por qu la condicin no cumple con el criterio RELATIVA DEL ASUNTO, determinar los resultados de las consecuencias de la condicin al no cumplir con el criterio

Por

qu sucede

IMPORTANCIA

La

EFECTO

consecuencia por la diferencia entre lo que es y lo que debe ser

CDULA DE HALLAZGOS ejemplo

CONDICIN: No se elabora previamente a la ejecucin de la auditora, los programas de trabajo que incluya las actividades relativas al estudio previo del organismo objeto del anlisis.

CDULA DE HALLAZGOS ejemplo

CRITERIO:
Artculo

14 de las Normas Generales de Auditora de Estado (NGAE), publicadas en Gaceta Oficial N36.229 del 17-06-97, en concordancia con el numeral 5.1.7 del artculo 1 del MAIOAPN.

CDULA DE HALLAZGOS ejemplo

CAUSA:
La

U.A.I. considera suficiente para dar inicio a las actividades de auditora las instrucciones impartidas en las credenciales, as como las consideraciones previstas en el plan operativo.

CDULA DE HALLAZGOS ejemplo

EFECTO:
La

ausencia de programas de trabajo ocasiona que el auditor realice la actuacin sin que se haya establecido de forma especfica el alcance y objetivos de la misma, ni las actividades bsicas que debe desarrollar para su consecucin, lo que origina a su vez, dispersin de esfuerzos en la realizacin de las auditoras y por ende resultados deficientes, no acordes a los Principios del Sistema Nacional de Control Fiscal previstos en la Ley de la CGR.

CDULA DE HALLAZGOS ejemplo

SOPORTES
Oficio

DOCUMENTALES:

N 0588 del 11-11-03 Entrevistas efectuadas al Auditor Interno y al personal auditor. Copias certificadas de las credenciales.

Diagrama Causa - Efecto

Condicin
Conclusiones

Causa
Desarrollo de la Causa hasta el punto que su correccin solucione o prevenga la recurrencia de un hallazgo negativo

Y recomendaciones

Efecto

Criterio

Desarrollo del Efecto hasta el punto que su planteamiento demuestre la gravedad del hallazgo y justifique la recomendacin

Evidencia

Respaldo a los hechos que obtiene durante su trabajo, para documentar y justificar sus observaciones y conclusiones.

INTERROGANTES DE LA EVIDENCIA
Qu clase de evidencia se debe recoger?

Cmo puede esta evidencia traducirse en hechos para el informe final?

Cmo apoyar o refutar las conclusiones iniciales en los temas bajo examen?

Esta forma de evidencia ser la ms til?

ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA

Competente Relevante Suficiente Oportuna

FASE 2 EJECUCIN
Deben ser coherentes Deben organizarse por objetivos y por hallazgos Contener el programa de auditora original y las modificaciones sucesivas. Contener ndices y referencias cruzadas relacionadas con el programa de auditora. Contener el Informe del Auditor Ser comprensibles sin explicaciones orales. Ser legibles y limpios. Estar limitados a los asuntos que sean significativos y relevantes para los objetivos. Contener expresin clara de su propsito. Ser revisados por el coordinador del equipo de auditores y el supervisor. Ser completos y precisos para apoyar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones y demostrar la naturaleza y el alcance del trabajo realizado.

FORMACIN Y PREPARACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

CIERRE DE LA AUDITORA
Revisin de cumplimiento de objetivos Verificacin de respuestas Levantamiento de Actas Solicitud de Certificacin de Cargos

Certificacin de Documentos
Devolucin de documentos

HALLAZGOS

CONDICION CRITERIO CAUSA - EFECTO

SOPORTES DOCUMENTALES

EVIDENCIA EVIDENCIA

EVIDENCIA

EVIDENCIA EVIDENCIA

PRESENTACION DE LA EVIDENCIA

PEPELES DE TRABAJO (SEMI ORGANIZADO)

CIERRE DE LA AUDITORIA)

FASE 3
Elaboracin de la estructura del informe

INFORME

Estructura del informe

Pautas para la elaboracin de informes

Elaboracin del informe del auditor e informe preliminar

Inclusin del informe del auditor en los papeles de trabajo Informe preliminar estructurado Remisin del Informe Preliminar al Ente

FASE 3

INFORME

Emisin del informe definitivo y resumen ejecutivo

Conclusiones Recomendaciones Bases para la emisin del plan de accin correctiva de la Entidad auditada

Contenido Bsico del Informe

El contenido del Informe de Auditora depender de las pautas que fije cada Organismo de Control Fiscal

ESTRUCTURA DEL INFORME PRELIMINAR

ORIGEN DE LA ACTUACIN

ALCANCE

CAPITULO I

OBJETIVOS: GENERAL Y ESPECIFICOS ENFOQUE

METODOS, PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS

CAPITULO II

CARACTERISTICAS GENERALES DEL OBJETO EVALUADO

CAPITULO III

ORSERVACIONES DERIVADAS DEL ANALISIS

ESTRUCTURA DEL INFORME DEFINITIVO

ORIGEN DE LA ACTUACIN ALCANCE
CAPITULO I

OBJETIVOS: GENERAL Y ESPECIFICOS ENFOQUE METODOS, PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS

CAPITULO II

CARACTERISTICAS GENERALES DEL OBJETO EVALUADO

CAPITULO III

ORSERVACIONES DERIVADAS DEL ANALISIS

CAPITULO IV

CONSIDERACIOONES FINALES: CONCLUSIONES - RECOMENDACIONES

El Informe de Auditora
ORIGEN DE LA ACTUACION
Es lo que origina la investigacin o auditoria, segn el contenido del oficio (plan operativo o de actuaciones), denuncias. Noticias criminis a solicitud de la administracin Activa, Asamblea Nacional, CGR, Despacho Ministeriales, Fiscala, entre otros.

ALCANCE

Se debe destacar el periodo al cual se suscribe la Actuacin Fiscal, tipo de anlisis realizado en el sentido de si es selectivo o exhaustivo, criterio utilizado en la seleccin de las muestras, Limitaciones que hayan impedido alcanzar los resultados Esperados.

OBJETIVOS

GENERAL: Propsito global del estudio; incluye todo el campo que se desea describir, analizar, evaluar. Pero sin entrar en los detalles de los aspectos medibles. ESPECIFICOS: Se plantean partiendo del objetivo general y se desagrega en trminos mas operativos, definiendo con mayor precisin el rea problema formulada en el objetivo general.

El Informe de Auditora
ENFOQUE Percepcin o perspectiva que orient el anlisis, lo que se Pretende evaluar; una actuacin puede o no tener diversos Enfoque conceptuales, normativos, tcnicos, financieros, Presupuestarios o asignarle mayor peso a alguno de ellos.

METODOS, PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS

Se detallan los aspectos metodolgicos, operativos del trabajo realizado y tcnicas de investigacin (entrevistas, cuestionarios, encuestas, revisin documental), procedimientos de auditoria utilizados, necesarios para lograr los objetivos planteados.

CARACTERISTICAS GENERALES DEL OBJETO EVALUADO

Contiene todas aquellas caractersticas generales propias del ente, entre las cuales: identificacin del mismo, datos de carcter institucional, presupuestario, financiero y su organizacin.

El Informe de Auditora
Se describe de manera objetiva los hechos o situaciones Detectadas en el transcurso de la auditora, siempre y Cuando sean de carcter relevante. Las observaciones o Hallazgos deben ser redactados o estructurados considerando los conceptos de condicin-criterio-causa y efecto.

OBSERVACIONES DRIVADAS DEL ANALISIS

CONSIDERACIONES FINALES

CONCLUSIONES: es un juicio critico que surge del anlisis global de los hallazgos detectados en la actuacin y la incidencia de stos sobre la organizacin, programa o proyecto evaluado. RECOMENDACIONES: Deben estar orientadas a que en el ente Auditado, la unidad administrativa correspondiente elabore un Plan de acciones correctivas necesarias para erradicar o Minimizar las Causas de las desviaciones detectadas y de sus efectos

El Informe de Auditora
A quin estoy escribiendo este informe?

escribir al nivel de la capacidad de lectura de la mayora del pblico

escribir claro, sucinto, concatenado, objetivo, y fcilmente legible por terceros.

El Informe de Auditora

Conclusiones de la Auditora
Apropiadas
No deben ser un resumen de las observaciones Probadas o sustentadas en evidencia Derivadas de los Hallazgos segn los objetivos de la auditora Especficas y muy lgicas

Aprobadas por el nivel directivo

Conclusiones de la Auditora
Texto bien escrito, sencillo, configurado por varios prrafos que expresen la opinin del auditor sobre los hallazgos

Recomendaciones
Qu es ms importante: las conclusiones o las recomendaciones?

Recomendaciones
En este segmento del Informe, se orienta a la Administracin hacia la solucin de los

hechos

deficientes

susceptibles

de

ser

mejorados, orientadas a CORREGIR LAS CAUSAS DETECTADAS EN LOS HALLAZGOS, identificando los beneficios que seran contrarios a los efectos.

Fase de Seguimiento
De la Fase de Ejecucin

Informe Entidad Plan de Entidad Fiscalizadora Mejoramiento Fiscalizada Respuesta

Fase de Seguimiento
Entidad Fiscalizadora Respuesta

Designa Auditores Elabora y ejecuta programa Informe de Seguimiento

Entidad Fiscalizada

FASE 4 SEGUIMIENTO

Proyecto de plan de seguimiento

Plan estructurado

Accin de seguimiento, segn plan

Nuevos hallazgos Verificacin de cumplimiento

Resultados del seguimiento

Informes preliminar y definitivo Nuevas conclusiones Nuevas recomendaciones

Fase de Seguimiento
Referencia al informe original Resultados del seguimiento (e+e+e) Nuevas conclusiones Nuevas recomendaciones

INFORM E

El Proceso de Auditoria

Aprender haciendo

Factores Claves del xito

SUPERVISIN EFECTIVA

TRABAJAR EN EQUIPO

Factores Claves del xito

SUPERVISIN EFECTIVA

TRABAJAR EN EQUIPO

Abogado - Auditor

COMPROMISO
Nivel de Frecuencia (Dedicacin, inters, Oportunidad, tesn, Interaccin) Nivel de Energa (Perseverancia, actitud, motivacin, Sobreesfuerzo)

Estoy realmente en esto ?

Nivel de Riesgo (Sacrificio personal, Esfuerzo, dedicacin, paciencia, )

Nivel de (Responsabilidad (asumir retos, seguridad, Autoestima)