Comprobantes de Pago

El COMPROBANTE DE PAGO
Es un documento que acredita : La transferencia de bienes, La entrega en uso, o La prestacin de servicios.

Para ser considerado como tal debe ser emitido y/o impreso conforme a las normas del Reglamento de Comprobantes de Pago

Principales Comprobantes de Pago

FACTURAS
Se entrega:
Cuando la operacin se realiza con sujetos del IGV que tengan derecho al crdito fiscal. 2. Cuando el comprador lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario. 3. Cuando el sujeto del RUS lo solicite a fin de sustentar crdito deducible.
1.

BOLETAS DE VENTA
Se entrega: 1. En operaciones con consumidores o

usuarios finales
2. En operaciones realizadas por los sujetos del Rgimen

nico Simplificado

TICKETS
Slo podrn ser emitidos en moneda nacional Se entregan:
1. En operaciones donde existe la obligacin de emitir boletas de venta. No permiten ejercer el derecho al crdito fiscal, crdito deducible, ni sustentarn gasto o costo para efecto tributario En operaciones donde existe la obligacin de emitir facturas.

2.

Sustentarn crdito fiscal, gasto o costo, siempre que : Tengan impreso el RUC, as como apellidos y nombres o razn social. Se emitirn en original y copia, adems de la cinta testigo. Se discrimine el monto del Impuesto.

Por las adquisiciones a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extraccin de madera, de productos silvestres, minera aurfera artesanal, artesana y desperdicios y desechos metlicos y no metlicos, desechos de papel y desperdicios de caucho, siempre que estas personas no otorguen comprobantes de pago por carecer de nmero de RUC

LIQUIDACION DE COMPRA

Recuerde que Si transporta bienes, adicionalmente a la emisin de los Comprobantes de Pago, usted debe utilizar una GUIA DE REMISION TRANSPORTISTA y/o GUIA DE REMISION REMITENTE segn corresponda. En operaciones con consumidores finales que no excedan la suma de cinco nuevos soles (S/.5.00), la obligacin de emitir comprobante de pago es facultativa, pero si el consumidor lo exige deber entregrsele.

RECIBO POR HONORARIOS

Se entregan:
1. Por el ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio.

2.

Por todo servicio que genere rentas de cuarta categora, salvo se trate de ingresos de directores de empresas, albaceas, sndicos, mandatarios y regidores de municipalidades.

RECIBO POR HONORARIOS

Procede la retencin cuando:

1. El monto del RH exceda los S/. 1,500

2.

No exhiba o entregue copia de la Constancia de Autorizacin que acredite la suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de 4ta categora

RECIBO POR HONORARIOS ELECTRNICO

11

www.sunat.gob.pe

Factura Electrnica para MYPES

Es el documento electrnico generado en formato XML de acuerdo a las caractersticas y condiciones establecidas por la SUNAT. Reemplaza a la factura papel y tiene los mismos efectos que la factura fsica, sirve para sustentar costo o gasto. Es posible entregar una representacin impresa del documento electrnico generado. Este sistema est disponible desde el 19 de julio y permite a las MYPES facturar en forma electrnica utilizando el aplicativo disponible en SUNAT Operaciones en Lnea.

Ventajas: Reduccin de costos de emisin de comprobantes de pagos. Integracin con las aplicaciones de gestin internas del negocio. Reduccin de tiempos de gestin , tales como gastos de envo de los comprobantes. Promueve la formalizacin de nuevos agentes del mercado y la modernizacin del comercio interno. Contribuye a la conservacin del medio ambiente. Permite realizar un mejor control del IGV.

Emisin de Factura Electrnica:

 Para la emisin de la Factura Electrnica, el emisor electrnico previamente debe afiliarse por nica vez ingresando con su Clave SOL a SUNAT Operaciones en Lnea, luego seleccionar la opcin correspondiente e ingresar la informacin del comprobante de pago. Una vez generado el comprobante, automticamente se carga en una opcin disponible en SUNAT Operaciones en Lnea la informacin de la factura electrnica generada, tanto para el emisor como para el receptor, de modo tal que pueden consultar o descargar cuando lo requieran. La factura electrnica generada puede remitirse a un correo electrnico, descargarse o imprimirse.

6. DOCUMENTOS AUTORIZADOS
6.1. Permiten sustentar gasto o costo para efecto tributario y/o ejercer el derecho al crdito fiscal, siempre que se identifique al adquirente o usuario y se discrimine el Impuesto: a) Boletos de Transporte b) Documentos emitidos por las empresas del sistema financiero y de seguros, c) Documentos emitidos por las AFP d) Recibos emitidos por los servicios de energa elctrica y agua; as como por los servicios pblicos de telecomunicaciones e) Plizas emitidas por las bolsas de valores, bolsas de productos o agentes de intermediacin f) Cartas de porte areo y conocimientos de embarque g) Plizas de adjudicacin h) Certificados de pago de regalas emitidos por PERUPETRO S.A., i) Formatos proporcionados por el IPSS para los aportes al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo l) Boletos de viaje emitidos por las empresas de transporte nacional de pasajeros, ll) Boletos emitidos por las Compaas de Aviacin Comercial p) Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones tcnicas vehiculares, q) Documentos emitidos por las empresas que desempean el rol adquiriente en los sistemas de
pago mediante tarjetas de crdito emitidas por ellas mismas.

6. DOCUMENTOS AUTORIZADOS
6.2 Permitirn sustentar gasto, costo o crdito deducible para efecto tributario, segn sea el caso, siempre que se identifique al adquirente o usuario: a) Recibos por el arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles e inmuebles b) Documentos emitidos por la Iglesia Catlica por el arrendamiento de sus bienes inmuebles. c) DEROGADO d) Boletos emitidos por el servicio de transporte:
d.1) Terrestre regular urbano de pasajeros. d.2) Ferroviario pblico de pasajeros prestado en va frrea local, a que se refieren las normas sobre la materia.

e) Boletos numerados o entradas por atracciones o espectculos pblicos en general. f) Recibos por el pago de la tarifa por uso de agua superficial con fines agrarios g) Etiquetas autoadhesivas emitidas por el pago de la Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto (TUUA) h) Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos, los correspondientes a las subastas pblicas y a la retribucin de los servicios que presta. Tratndose de los documentos mencionados en los literales d), e) y g), no ser necesario identificar al usuario.

6. DOCUMENTOS AUTORIZADOS 6.3 No permiten sustentar gasto o costo para efecto tributario, crdito deducible, ni ejercer el derecho al crdito fiscal: a) Billetes de lotera, rifas y apuestas. b) Documentos emitidos por centros educativos y culturales reconocidos por el Ministerio de Educacin, universidades, asociaciones y fundaciones, en lo referente a sus actividades no gravadas con tributos administrados por la SUNAT. En caso de operaciones con sujetos que requieran sustentar gasto o costo para efecto tributario, se requerir la emisin de facturas.

Cmo autorizar los Comprobantes de Pago y documentos?

a) Comprobantes de Pago emitidos de manera electrnica Los comprobantes de pago que pueden emitirse de manera electrnica son Recibos por Honorarios Electrnicos, Facturas Electrnicas, Notas de Crdito Electrnicas y Notas de Dbito Electrnica. Previamente deber afiliarse al Sistema de Emisin Electrnica ingresando a SUNAT Operaciones en Lnea - SOL en SUNAT Virtual con su clave SOL.

Cmo autorizar los Comprobantes de Pago y documentos?

b) Comprobantes de Pago emitidos de manera impresa Las Facturas, Boletas de Venta, Liquidaciones de Compra, Recibos por Honorarios, Notas de Crdito, Notas de Dbito, Guas de Remisin, Boletos de Viaje, entre otros, son algunos de los comprobantes de pago y/o documentos que pueden emitirse de manera impresa.

Otros documentos
a) Gua de Remisin del Transportista Es el documento que emite el Transportista para sustentar el traslado de bienes a solicitud de terceros. Su emisin se efecta antes de iniciar el traslado de bienes, por cada remitente y por cada unidad de transporte. Tambin se emitir la Gua de Remisin del Transportista cuando se subcontrate el servicio, para lo cual se deber sealar los datos de la empresa subcontratante (RUC, nombre y apellido o razn social).

Otros documentos
b) Gua de Remisin del Remitente Es el documento que emite el Remitente para sustentar el traslado de bienes con motivo de su compra o venta y la prestacin de servicios que involucran o no la transformacin de bienes, cesin en uso, consignaciones y remisiones entre establecimientos de una misma empresa y otros.

Otros documentos
c) Nota de Dbito Es emitida por los sujetos del Rgimen General y del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin de la factura o boleta de venta, como intereses por mora u otros. Excepcionalmente, el adquirente o usuario puede emitir una nota de dbito como documento sustentatorio de penalidades impuestas por incumplimiento contractual del proveedor, segn conste en el respectivo contrato.

Otros documentos
d) Nota de Crdito Es emitida por los sujetos del Nuevo RUS, del Rgimen Especial y General del Impuesto a la Renta, y por las personas naturales generadoras de segunda y cuarta categora, con motivo de anulaciones, descuentos o bonificaciones, devoluciones y otros. En el caso de descuentos o bonificaciones slo podrn modificar comprobantes de pago que otorguen derecho a Crdito Fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario. Tratndose de operaciones con consumidores finales, los descuentos o bonificaciones debern constar en el mismo comprobante de pago.

Otros documentos
e) Manifiesto de Pasajeros Es el documento de control de los boletos de viaje de transporte pblico nacional de pasajeros, en el cual se detalla la informacin correspondiente al viaje efectuado. Lo emite el transportista por cada viaje y por cada vehculo antes del inicio del servicio de transporte pblico nacional de pasajeros.

Operaciones No Habituales
Es el documento que sustenta gasto o costo para efecto tributario en una empresa y que es solicitado por las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas, y requieren otorgar comprobante de pago por la venta de un bien o prestacin de un servicio. No se emite directamente por el sujeto que vende, cede en uso o presta el servicio, sino que su emisin debe ser solicitada a SUNAT, quien har entrega del "Formulario 820 Comprobante por Operaciones No Habituales" a efectos de que ste pueda ser entregado a quien necesita sustentar gasto o costo por la operacin realizada.

Qu sancin se aplica si no entrego Comprobantes de Pago o si entrego Comprobantes de Pago que no renen los requisitos o que no corresponden al rgimen del deudor tributario?

BASE LEGAL (CDIGO TRIBUTARIO)

Rgimen Rgimen Especial del General del Impuesto a la Renta y Impuesto a la Cuarta Categora Renta

Nuevo Rgimen nico Simplificado (NRUS)

Numeral 1
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin. 1 UIT o cierre 50% UIT o cierre

0.6% de cuatro veces el lmite mximo de los ingresos brutos mensuales de cada categora o Cierre

Numeral 2
Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin.

50% UIT o cierre

25% UIT o cierre

0.3% de cuatro veces el lmite mximo de los ingresos brutos mensuales de cada categora o Cierre

Artculo 174
Numeral 3
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.

50% UIT o cierre

25% UIT o cierre

0.3% de cuatro veces el lmite mximo de los ingresos brutos mensuales de cada categora o Cierre

ANEXO A - SANCIONES DE MULTA Y CIERRE

GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA Numeral 1 del art. 174 del CT
FRECUENCIA TABLAS SANCIN SEGN TABLAS 1ra. Oportunidad 2da. Oportunidad 3ra. Oportunidad 4ta. Oportunidad o ms (Sin rebaja) Multa (a) I 1 UIT o Cierre (1) II 50% UIT o Cierre (1) III 0.6% I (c) o Cierre (1) I 50% UIT o Cierre (1) 50% UIT 50% UIT 25% UIT 25% UIT 0.3% I 0.3% I 25% UIT 25% UIT Cierre (b) 3 das 65% UIT 3 das 30% UIT 3 das 0.4% I 2 das 30% UIT Cierre (b) 5 das 85% UIT 5 das 40% UIT 5 das 0.5% I 4 das 40% UIT Cierre (b) 10 das 1 UIT 10 das 50% UIT 10 das 0.6% I 10 das

tes

tos,

no

41

50% UIT

ANEXO A - SANCIONES DE MULTA Y CIERRE

FRECUENCIA TABLAS

GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA

Multa (a) CT Numeral 2 y 3 del art. 174 del I 1 UIT o Cierre (1) II 50% UIT o Cierre 50% UIT 50% UIT 25% UIT Cierre (b) 3 das 65% UIT Cierre (b) 5 das 85% UIT

SANCIN SEGN TABLAS

1ra. Oportunidad

2da. Oportunidad

3ra. Oportunidad

4ta. Oportunidad

o ms (Sin rebaja) Cierre (b) 10 das 1 UIT 10 das

antes

stos,

3 dasFRECUENCIA 5 das

TABLAS
III

SANCIN SEGN TABLAS (1)

0.6% I (c) o Cierre (1)

1ra. 25% Oportunidad UIT

0.3% I 0.3%(a) I Multa 25% UIT 50% UIT 25% UIT 50%

2da.30% Oportunidad UIT

3 das 0.4%(b) I Cierre 2 3 das das 30% 65% UIT

3ra. 40% Oportunidad UIT

5 das 0.5% (b) I Cierre 4 5 das das 40% UIT 85%

4ta. 50% Oportunidad UIT

10 das o ms (Sin rebaja) 0.6% (b) I Cierre

e no

50% UIT Cierre 1 UIT oo Cierre

10 das
50% UIT 1 UIT

er antes

(1) II
II

omo stos,

50% UIT o Cierre

25% UIT o Cierre (1)

25% UIT
12% UIT 25% UIT

3 das
2 das 30% UIT

5 das
4 das 40% UIT

10 das
10 das 50% UIT

os a la

III

0.6% I (c) o Cierre

(1) (1)

0.3% I
12% UIT 0.3% I

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16% UIT 0.4% I

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20% UIT 0.5% I

10 das
25% UIT 0.6% I

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s a la e no

50% UIT o Cierre

0.3% I (c) o Cierre (1)

25% UIT
0.20% I 25% UIT

2 das
2 das 30% UIT

4 das
4 das 40% UIT

10 das
10 das 50% UIT

er
III

alizada omo

mentos os a la

II

(1) 25% UIT o Cierre

0.20% I 12% UIT

0.23% I 2 das

0.28%I 4 das

0.30% I 10 das

T.

de

(1)

12% UIT

16% UIT

20% UIT

s a la

42

25% UIT

Me levantaron un Acta Probatoria que puedo hacer?

Baja de Comprobantes de Pago En qu casos se debe solicitar la baja de comprobantes de Pago? Por deterioro de los comprobantes de pago Haya sufrido el robo o extravo de los mismos Se cierre el establecimiento anexo, con lo se produce el retiro de uno o ms puntos de emisin. Se cierre definitivamente el negocio u oficina. Decida acogerse al Nuevo RUS y haya estado ubicado en el Rgimen General o Especial, razn por la cual deber dar de baja los comprobantes de pago que sustenten gasto o costo o crdito fiscal, hasta el ltimo da del mes precedente.

Cmo se comunica la Baja de los comprobantes de pago? Usted puede realizar este trmite a travs de SUNAT Virtual con la Clave SOL utilizando para ello el Formulario Virtual N 855 o en nuestros Centros de Servicios al Contribuyente presentando para ello el Formulario N 825: "Declaracin de baja y cancelacin".

USO TEMPORAL DE DOCUMENTOS

1. Cuando el domicilio fiscal o establecimiento anexo en el que se ubica el punto de emisin cambia de direccin y siempre que dicho cambio haya sido declarado. La autorizacin proceder nicamente respecto a los documentos en existencia a la fecha de ocurrido el cambio de direccin. 2. Tratndose de ferias temporales.
En todos los casos de uso temporal se deber consignar, de modo legible y mediante cualquier mecanismo, los nuevos datos del documento.

Descripcin
Registro de Imprentas (Entidades que imprimen o importan comprobantes de pago) Informacin complementaria para el Registro de Imprentas
Autorizacin de Impresin de Comprobantes de Pago (incluye sujetos del RUS) Uso de Mquinas Registradoras Autorizacin de impresin a travs de SUNAT Operaciones en lnea SOL Solicitud del Formulario N 820 - R.S. N 176-2006 Declaracin de Baja y Cancelacin de Comprobantes de Pago Boleto de Viaje emitido por medio electrnico para transporte ferroviario de pasajeros (BVME)

Formulario N 804 805 806 809 816 820 825

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Casos
1.- Una persona natural alquila un volquete a la Empresa Saturno SAA. Esta ltima utiliza la unidad para trasportar materiales de construccin. Sin embargo hoy desea trasladar equipos diversos tales como mescladoras, carretillas, cortadoras entre otros. Qu tipo de Gua de Remisin debe llevar? Cmo respondera si Control Mvil le solicita la Gua de Remisin de Transportista dado a que el vehculo no es propio?

2.- He obtenido recientemente mi nmero de RUC Desde cuando se considera que he iniciado actividades?

3.- Deseo emitir una nota de Crdito por una factura en dlares. Cmo emito la nota de Crdito?

4.- La empresa Los Hermanos SAA. Se dedican a comercializar maz amarillo duro y maz morado los cuales adquieren a agricultores de la zona. Han notado que algunos no tienen ruc y algunos si. Qu situaciones se les puede plantear a la empresa al momento de adquirir el maz?

5.- Realizo una venta de un bien que est sujeto a detracciones. Sobre que valor aplico la detraccin? Qu debo consignar en el comprobante de pago?

6.- Si tengo una empresa en el Rgimen General. Qu comprobantes de pago debo considerar para aplicar el lmite del gasto de compras sustentadas con Boletas de Venta?

7.- La Agencia de Viajes La nica SAA me ha entregado una liquidacin de Cobranza por unos pasajes areos que he adquirido. Al preguntar me indican que es un comprobante de pago de acuerdo a la R.S N 025-97/SUNAT donde dicho comprobante de pago aparece con el cdigo 54. Es esto correcto?