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Seccin I
De las personas fsicas con por actividades empresariales y profesionales.
Seccin II
Del Rgimen Intermedio de las personas fsicas con actividades empresariales.
Seccin III
Del Rgimen de Pequeos Contribuyentes.
Ingresos Objeto
I.- Los provenientes de Actividades Empresariales. (Art. 120 Fraccin I LISR)
Comerciales Industriales Agrcolas Ganaderas Pesca Silvcolas Artculo 16 CFF
II.- Las compras y ventas de bienes inmuebles, cuando se hagan con dicho propsito de especulacin comercial; III.- Las compras y ventas de porciones, acciones y obligaciones de las sociedades mercantiles; IV.- Los contratos relativos y obligaciones del Estado otros ttulos de crdito corrientes en el comercio; V.- Las empresas de abastecimientos y suministros; VI.- Las empresas de construcciones, y trabajos pblicos y privados; VII.- Las empresas de fbricas y manufacturas; VIII.- Las empresas de trasportes de personas o cosas, por tierra o por agua; y las empresas de turismo; IX.- Las libreras, y las empresas editoriales y tipogrficas; X. Las empresas de comisiones, de agencias, de oficinas de negocios comerciales, casas de empeo y establecimientos de ventas en pblica almoneda; XI.- Las empresas de espectculos pblicos; XII.- Las operaciones de comisin mercantil; XIII.- Las operaciones de mediacin de negocios mercantiles;
XIV.- Las operaciones de bancos; XV.- Todos los contratos relativos al comercio martimo y a la navegacin interior y exterior; XVI.- Los contratos de seguros de toda especie; XVII.- Los depsitos por causa de comercio; XVIII.- Los depsitos en los almacenes generales y todas las operaciones hechas sobre los certificados de depsito y bonos de prenda librados por los mismos; XIX.- Los cheques, letras de cambio o remesas de dinero de una plaza a otra, entre toda clase de personas; XX.- Los vales otros ttulos a la orden o al portador, y las obligaciones de los comerciantes, a no ser que se pruebe que se derivan de una causa extraa al comercio; XXI.- Las obligaciones entre comerciantes y banqueros, si no son de naturaleza esencialmente civil; XXII.- Los contratos y obligaciones de los empleados de los comerciantes en lo que concierne al comercio del negociante que los tiene a su servicio; XXIII.- La enajenacin que el propietario o el cultivador hagan de los productos de su finca o de su cultivo; XXIV. Las operaciones contenidas en la Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito; XXV.- Cualesquiera otros actos de naturaleza anloga a los expresados en este cdigo. En caso de duda, la naturaleza comercial del acto ser fijada por arbitrio judicial.
Artculo 76.- No son actos de comercio la compra de artculos o mercaderas que para su uso o consumo, o los de su familia, hagan los comerciantes: ni las reventas hechas por obreros, cuando ellas fueren consecuencia natural de la prctica de su oficio.
Ingresos Objeto
II.- Los provenientes de la prestacin de servicios profesionales. (Art. 120 Fraccin II LISR) La remuneraciones que deriven de un servicio personal independiente y cuyos ingresos no estn considerados como tales en el captulo I de este ttulo.
Se entiende que los ingresos los obtiene en su totalidad las personas que realicen la actividad empresarial o presten el servicio profesional.
Momento de acumulacin (Art. 122 LISR) Reglas particulares: Condonaciones, quitas o remisiones de deuda.
Tratndose de los ingresos a que se refiere la fraccin I del artculo 121 de esta Ley, stos se considerarn efectivamente percibidos en la fecha en que se convenga la condonacin, la quita o la remisin, o en la que se consume la prescripcin.
Determinacin de la base para el pago provisional (=) Base para el pago provisional (-) Limite inferior (=) Excedente sobre LI (x) Porcentaje aplicable sobre LI (=) ISR sobre el excedente (+) Cuota fija (=) ISR mensual (-) ISR pagado anteriormente (-) Retenciones del impuesto* (=) ISR por pagar
*Cuando los contribuyente presten servicios profesionales a las personas morales, stas debern retener, como pago provisional, el monto que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre el monto de los pagos que les efecten, sin deduccin alguna, debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencin.
Seccin II
Del Rgimen Intermedio de las Personas Fsicas con Actividades Empresariales.
Quines pueden tributar en el Rgimen Intermedio? Aquellas personas fsicas que realicen exclusivamente actividades empresariales y cuyos ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por dichas actividades no hubiesen excedido de $ 4,000,000.00, aplicarn las disposiciones de la seccin I de este captulo y podrn estar a lo establecido en esta seccin. (Art. 134 LISR)
RISR-PF-REGIMEN INTERMEDIO
Para los efectos del artculo 134, fraccin I de la Ley, los contribuyentes que obtengan ingresos en dos o ms entidades federativas, debern registrar por separado los ingresos, egresos, inversiones y deducciones, en la proporcin que corresponda a la actividad realizada en cada entidad federativa
Puedo tributar en el Rgimen Intermedio si realizo Actividades Empresariales en Copropiedad? Si, siempre que se cumpla con los siguientes requisitos: (Artculo 135 LISR)
La suma de los ingresos de todos los copropietarios por las actividades empresariales que realizan en copropiedad, sin deduccin alguna, no excedan en el ejercicio inmediato anterior de $ 4,000,000. Que el ingreso que en lo individual le corresponda a cada copropietario por dicha copropiedad sin deduccin alguna, adicionado de los intereses obtenidos por el mismo copropietario y de los ingresos derivados de venta de activo fijo del mismo copropietario, en el ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de $ 4,000,000.
De las Inversiones
Respecto a la deduccin de inversiones el artculo 136 LISR establece que en lugar de aplicar la deduccin de inversiones de conformidad con las reglas establecidas para las personas morales del ttulo II de la LISR, deducirn las erogaciones efectivamente realizadas en el ejercicio para la adquisicin de activos fijos, gastos o cargos diferidos, excepto tratndose de automviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones y remolques. Artculo 136 LISR
RISR-GENERALIDADES 3-A. Concepto de automvil
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Cuando el contribuyente tenga establecimientos, sucursales o agencias, en dos o ms entidades federativas, efectuarn los pagos mensuales (locales) a cada entidad federativa en la proporcin que representen los ingresos de dicha entidad federativa respecto del total de sus ingresos.
Los pagos mensuales efectuados conforme este artculo, tambin sern acreditables contra el impuesto del ejercicio.