PARTES RELACIONADAS

Planeacin Fiscal y Financiera

Definicin Fiscal sobre Partes Relacionadas

EL art. 215 de la LISR seala tres casos en los que considera que dos o ms personas son partes relacionadas:

Cuando una persona participa de manera directa o indirecta en la administracin, control o capital de la otra. Cuando una persona o grupo de personas participe directa o indirectamente en la administracin, control o capital de dichas personas. Cuando se trate de asociaciones en participacin, se consideran partes relacionadas sus integrantes, as como las personas que conforme a lo anterior se consideren partes relacionadas de dicho integrante.

Cul es el objetivo de la autoridad al definir partes relacionadas?

La autoridad busca que las operaciones que se realicen entre partes relacionadas se efecten a Precios Comparables a los que se realizan las operaciones con terceros, es decir, obliga a que las operaciones entre partes relacionadas se celebren a Valor de Mercado, con lo cual obtiene la certeza de que las mismas no estn sirviendo para manipular utilidades o prdidas entre empresas.

Definicin Financiera sobre Partes Relacionadas

Parte relacionada es toda entidad distinta a la informante que: Directa o indirectamente a travs de uno o ms intermediarios, controla o es controlada. Ejerce o recibe influencia significativa, participa en las decisiones y polticas sin tener control (asociadas, personal gerencial, etc.) Es un negocio conjunto en el que participa la sociedad informante. Es familiar cercano de alguna de las personas que ejercen o reciben influencia en los negocios.

Diferencia entre lo Fiscal y lo Financiero

Financieramente el concepto de Partes Relacionadas es ms amplio que el fiscal, ya que financieramente tambin son partes relacionadas los familiares cercanos, negocios conjuntos y los fondos del plan de remuneraciones. Por lo anterior es muy importante hacer la distincin y hacer de forma muy cuidadosa la evaluacin de las partes relacionadas para lo fiscal (declaracin anual, anexo 22 del SIPRED) y lo financiero (revelacin de notas de estados financieros) en cada compaa.

Ejemplos de Partes Relacionadas

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Casa matriz y sus sucursales.
Venta de autos, arrendadora, refacciones. Asociacin en Participacin

CONSOLIDACIN FISCAL

Rgimen de Consolidacin Fiscal

EL art. 64 de la LISR nos dice que se consideran sociedades controladoras las que renan los siguientes requisitos: 1. Que se trate de una sociedad residente en Mxico. 2. Que sean propietarias de ms del 50% de las acciones con derecho a voto de otra u otras sociedades controladas. 3. Que en ningn caso ms del 50% de sus acciones con derecho a voto sean propiedad de otra u otras sociedades.

Beneficios de considerar el Resultado Fiscal Consolidado

Aplicar en forma inmediata en el ejercicio que se generen, las prdidas fiscales de la controladora y de las controladas, contra las utilidades fiscales de las dems compaas del grupo, logrando optimizar el flujo de efectivo por el diferimiento de pago de impuesto sobre la renta (ISR) a nivel grupo. Diferir la causacin del ISR sobre dividendos pagados entre las empresas del grupo de consolidacin que no provengan del saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN). Incremento inmediato de la CUFIN de la controladora, ya que se incorporan en la misma los saldos de las controladas, lo que permite efectuar pagos mayores de dividendos libres de ISR. El costo fiscal de las acciones de la controladora tiende a incrementarse mediante el reconocimiento de los resultados fiscales de las controladas.

Otros aspectos resultantes de la Consolidacin

Creacin o fortalecimiento de una imagen de grupo que realmente refleje la importancia del mismo en el pas y ante la comunidad en general.