FASE No.

LA

EJECUCION

Aplicar pruebasprocedimientos

Probar efectividad del C.I. Incluyendo recomendaciones

Hallazgos, conclusiones y recomendaciones

Concluir labores Conferencia final

ASPECTOS IMPORTANTES POR EXAMINAR

Evaluacin del grado de adhesin de la poltica empresarial y de la normatividad aplicable. Determinar si los objetivos y metas alcanzados son razonables en trminos de cantidad, calidad, etc.. Comprobar que los costos sean razonables Evaluacin del rendimiento logrado en la administracin de los recursos utilizados. Examen y prueba de las transacciones financieras relacionadas con las reas crticas Aplicacin de procedimientos compuestos Precisin, confiabilidad y utilidad de los informes elaborados por la entidad o por terceros.

Fase de Ejecucin
Ambiente De Control Papeles de trabajo Actividades De control Informacin
comunicacin

Programa de la Auditora Pruebas De Control

Comparacin

Clculo Papeles de trabajo

Confirmacin Pruebas Sustantivas Inspeccin Examen fsico

Evaluacin De riesgos Supervisin

Revisin Analtica

Rastreo

Fase de Ejecucin
Indicadores Revisin Analtica

Condicin Papeles de trabajo

Estadstica

Criterio Hallazgo

Comparaciones

Causa
Organizacin de la Evidencia

Regresin

Efecto

Costo - beneficio

Conclusiones

Modelos

Pruebas de Control
Entrevistas, Encuestas, cuestionarios, Indagacin, Observacin, Rastreo Inspeccin documental,

Pruebas Sustantivas
Comparacin

Clculo
Confirmacin Inspeccin

Examen
Rastreo

fsico

Procedimientos Compuestos
Benchmarking

Anlisis

Comparativo con el uso de Indicadores e ndices Anlisis Estadstico Anlisis de Regresin Anlisis Costo-Beneficio

EVALUACION DEL RENDIMIENTO DE LOS RECURSOS FACTORES A CONSIDERAR:

Prudencia en la aplicacin de los recursos Relacin costo/beneficio Coordinacin de los procedimientos Planeamiento adecuado Personal con aptitudes y actitudes razonables. Supervisin efectiva en todos los niveles Procedimientos de autocontrol para detectar desviaciones

Concepto de Indicadores
Un sistema de indicadores es el que permite hacer comparaciones, elaborar juicios, analizar tendencias y predecir cambios. Puede medir el desempeo de un individuo, de un sistema y sus niveles, de una organizacin, las caractersticas del contexto, el costo y la calidad de los insumos, la efectividad de los procesos, la relevancia de los bienes o servicios producidos en relacin con necesidades especficas.

UTILIZACION DE INDICADORES

Fundamental para medir actividades productivas Tienen que ser utilizadas en conjunto Mide el desempeo Sirve para tomar acciones correctivas inmediatas. Los indicadores deben servir de apoyo para alcanzar los objetivos

UTILIZACION DE INDICADORES

Los auditores utilizarn indicadores como trminos de referencia o estndares de la gestin de control, contra los cuales se pueden realizar comparaciones y evaluaciones del grado de economa, eficacia y eficiencia en el logro de los objetivos y en la administracin de recursos

CARACTERISTICAS DE LOS INDICADORES

Ser relevante o til para la toma de decisiones Factible medir Fcil de interpretar Verificable (Control de Gestin) Libre de presin personal Aceptado razonablemente por la organizacin Justificable implantar con relacin a su costo beneficio

CARACTERISTICAS DE LOS INDICADORES

Los indicadores deben ser sencillos Un indicador facilita el control y el autocontrol Los indicadores deben promover la calidad de la organizacin. Se deben desarrollar los indicadores claves Se deben establecer indicadores para cada factor crtico del xito Los indicadores deben inducir a buenos resultados

CLASIFICACION DE LOS INDICADORES

POR SU NIVEL DE APLICACIN Se dividen en: Estratgicos De gestin De servicio.

DIMENSIONES A EVALUAR POR MEDIO DE INDICADORES

Impacto Cobertura Eficiencia Calidad

INDICADORES DE EJECUCION
Son utilizados para apoyar la evaluacin cuantitativa de los hallazgos que se obtienen en una auditoria. Para poder ubicarlos en funcin de su campo de aplicacin y utilidad, se clasifican en indicadores de: Rentabilidad Liquidez Financiamiento Ventas Produccin Abastecimiento Fuerza laboral.

SECUENCIA DE LA EJECUCION Y ACCIONES

Aplicar las Pruebas de auditora de conformidad con el enfoque Verificacin de las situaciones reales con las previsiones. Anlisis de las causas de las desviaciones. Apreciar los efectos de las desviaciones reales o potenciales
Complementariamente

Apreciacin de los Avances del examen y de las situaciones de duda. Evale la informacin financiera relacionada. Confirmacin con terceros aspectos importantes que respalde el punto de vista del auditor. Asesora en campos especficos y con programa concreto. Obtencin de evidencias pertinente al examen

CONCEPTO Y CARACTERISTICAS DE LOS HALLAZGOS

RESULTADO DE LA APLICACIN DE PRUEBAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA EN LA ETAPA DE EJECUCIN Situacin significativa y relevante. Sustentadas en hechos y evidencias obtenidas en el examen Descripcin objetiva y completa Inclusin de los elementos bsicos: Condicin, criterio, efecto y causa.

ATRIBUTOS DE UN HALLAZGO DE AUDITORIA

Declaracin de la condicin LO QUE ES Criterio LO QUE DEBERIA O DEBE SER Efecto QUE REPRESENTO ESTO Causa POR QUE SUCEDIO

Hallazgo de Auditora

Situacin deficiente y relevante que se determine por medio de la aplicacin de los procedimientos de auditora En reas consideradas como crticas y por lo tanto examinadas Estructurada de acuerdo con determinados atributos (condicin, criterio, causa y efecto) De inters para la organizacin auditada.

Hallazgo de Auditora

Condicin
Causa Criterio Efecto

Hallazgo de Auditora
ATRIBUTO CONDICION DESCRIPCION SITUACIONES SIGNIFICADO Lo

ACTUALES ENCONTRADAS Ej: Se estn o no cumpliendo los criterios? Qu est haciendo el programa? Cales son los resultados

que es

CRITERIO

UNIDADES

DE MEDIDA O NORMAS APLICABLES Ej: Las leyes y regulaciones polticas establecen que los fondos se gasten econmica y eficientemente.

Lo

que debe ser

CAUSA

RAZONES

DE DESVIACIN, determinar por qu la condicin no cumple con el criterio RELATIVA DEL ASUNTO, determinar los resultados de las consecuencias de la condicin al no cumplir con el criterio

Por

qu sucede

EFECTO

IMPORTANCIA

La

consecuencia por la diferencia entre lo que es y lo que debe ser

Hallazgo de Auditora

Condicin

Operacin, actividad o transaccin. La condicin refleja el grado en que los criterios o estndares estn siendo logrados o aplicados; constituye la situacin encontrada por el auditor con respecto a una operacin, actividad o transaccin.

Hallazgo de Auditora
Es el estndar con el cual el auditor mide la condicin. Son las metas que la entidad auditada est tratando de lograr o los estndares relacionados con su logro. Constituyen las unidades de medida que permiten la evaluacin de la condicin.

Criterio

Hallazgo de Auditora

Causa

Es la razn o razones fundamentales por las cuales se present la condicin, o el motivo por el que no se cumpli el criterio o el estndar. Las recomendaciones deben estar directamente relacionadas con las causas que se hayan identificado.

Es el resultado o consecuencia real o potencial que resulta de la comparacin entre la condicin y el criterio que debi ser aplicado. Deben definirse en lo posible en trminos cuantitativos, como moneda, tiempo, unidades de produccin o nmeros de transacciones.

Hallazgo de Auditora

Efecto

Pasos a Seguir

Identificar la condicin deficiente y su comprobacin con los estndares o criterios establecidos Identificar las lneas de autoridad y de responsabilidad en la entidad con respecto a la condicin encontrada Determinar y comprender las causas de la deficiencia Determinar s la deficiencia es aislada o muy difundida, o sea la frecuencia de la deficiencia para evaluar si se trata de un caso aislado o representa una debilidad sistemtica general.

Pasos a Seguir

Considerar la importancia del hallazgo, no slo los efectos negativos inmediatos, sino tambin los efectos colaterales, intangibles u otros, tanto reales como potenciales. Obtener opiniones de los funcionarios y entidades directamente relacionadas, con el fin de garantizar la imparcialidad de los resultados Determinar las conclusiones de auditora con base en la evidencia acumulada. Determinar las acciones correctivas, disposiciones o recomendaciones que permitan introducir mejoras.

Diagrama Causa Efecto

Causa

Condicin
Y

Conclusiones

Efecto

recomendaciones
Desarrollo de la Causa hasta el punto que su correccin solucione o prevenga la recurrencia de un hallazgo negativo Desarrollo del Efecto hasta el punto que su planteamiento demuestre la gravedad del hallazgo y justifique la recomendacin

Criterio

Tcnica de Espina de Pescado

Vas recin reparadas se deterioran
Prob. Presup. Desconoc. Personal Baja Asig. Presupuest. Contratistas sin garanta

Causa n-3
Causa n-n

CAUSA

PORQUE LA CONDICION 1.- CONDICIN 2.- CRITERIO

COMO? COMO?

COMO?

COMO?

COMO?

COMO? PORQUE? COMO?

COMO? COMO?

OBSERVACIONES

1.- CONDICIN

2.- CRITERIO

EFECTO

COMO? COMO?

COMO?

COMO?

QUE ORIGINA LA CONDICION

COMO?

COMO? PORQUE? COMO?

COMO? COMO?

OBSERVACIONES

Recursos Humano disponibles

Riesgo de auditora Amplitud y profundidad del objetivo

Criterio
Supervisin efectiva Amplitud y profundidad del alcance

Suficiencia de tiempo en las fases de la auditoria

Recursos Humano asignados escasos

Riesgo de auditora alto Objetivo amplio

Condicin
Supervisin efectiva Alcance exigente

2 semanas de Trabajo de campo

CRITERIO EN LA AUDITORIA DE GESTION

Plan estratgico de la empresa Principios de Contabilidad Generalmente aceptados Principios de Control Interno (AdministrativoFinanciero) Prcticas y procedimientos aceptados ndices, costos y estadsticas razonables Normas, unidades de medida y comparaciones de tipo profesional. Dispositivos legales, reglamentarios y otros relacionados. Sentido comn y experiencia del auditor. Opinin independiente de expertos

EFECTOS TIPICOS

Utilizacin ineficiente o antieconmica de RECURSOS Ingresos o ventas potenciales no percibidos Incumplimiento de la ley, reglamentos o disposiciones internas Inefectividad de la misin o funciones asignadas Gastos en exceso o sin el debido control Control interno inadecuado; posibilidad de prdida. Riesgos o falta de seguridad razonable sobre activos Desmoralizacin o falta de actitud positiva del personal Estructura organizativa deforme Ausencia de motivacin y canales adecuados de coordinacin Posibilidad de prdida por contingencias Prdida de imagen y prestigio de la empresa

CAUSAS COMUNES EN AUDITORIA DE GESTION

Ausencia de entrenamiento y capacitacin del personal Incomunicacin de las decisiones polticas Desconocimiento de las normas y procedimientos establecidos. Descuido, negligencia, falta de criterio, inters, etc. Ausencia de instrucciones claras y prcticas. Insuficiencia de recursos asignados Ausencia de sentido comn y buen juicio en las decisiones Deshonestidad Recursos o beneficios potenciales no utilizados Ausencia de efectividad supervisin Ineficacia del control interno Auditoria interna no efectiva Inadecuado planeamiento, organizacin o inadecuada delegacin de autoridad. Inconsistencia o entorpecimiento de las disposiciones legales y reglamentarias. Falta de disposiciones y normatividad efectiva.