ANLISIS C-V-U CONTROL DE COSTOS PRESUPUESTO

ANLISIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD

ELEMENTOS A CONSIDERAR PARA EL ANLISIS DE COSTOS

TIEMPO

COMPLEJIDAD DE LAS OPERACIONES

VARIACIN DE INVENTARIO

DEMANDA VOLUMEN DE PRODUCCIN

OFERTA

PROCESO TECNOLGICO
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MALOS PROCESOS
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ANLISIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD

COSTO FIJO (CF):
Dada una capacidad instalada, tienden a permanecer constantes cualquiera que sea el Volumen de Produccin (Vp). La empresa siempre incurrir en CF produzca o no.

EJEMPLOS:
Depreciacin, gastos generales, servicios generales, ciertos materiales para reparacin y mantenimiento, gastos administrativos y de ventas, intereses por financiamiento de las operaciones, Mano de Obra Indirecta (MOI), alquileres de equipos, salarios ejecutivos.

CONTROLABILIDAD:
Slo a largo plazo. (No varan en un Rango Relevante)

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ANLISIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD

COSTO VARIABLE (CV):
Estn asociados a la variacin del Vp, es decir dependen de la proporcin de unidades producidas y de su valor unitario.

EJEMPLOS:
Materia Prima (MP), Mano de Obra Directa (MOD) suministros de operaciones, comisiones en venta, combustibles, servicios industriales, herramientas.

CONTROLABILIDAD:
A corto plazo.

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ANLISIS C-V-U REPRESENTACIN GRFICA

COSTO FIJO
BsF

COSTO VARIABLE
BsF CV BsF

COSTO TOTAL
CT CV

CF

+
Ventas

CF

Ventas

Ventas

COSTO TOTAL = COSTO VARIABLE + COSTO FIJO CT = CV + CF

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ANLISIS C-V-U DEFINICIN

Es un mtodo que relaciona los precios con las cantidades de unidades a producir y con la utilidad que se desea obtener, es decir son relaciones entre los ingresos (ventas), gastos (costos) e ingresos netos (utilidad neta) que permiten conocer las fluctuaciones de los costos en respuesta a cambios en el Vp.

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ANLISIS C-V-U DEFINICIN

Permite tomar decisiones y planificar a corto plazo, elaborar presupuestos y establecer estrategias para su mejora econmica y productiva.
Se basa en el Modelo del Estado de Resultados y busca la relacin ptima entre esos tres factores.

UTILIDAD TOTAL = INGRESO TOTAL - COSTO TOTAL UT = IT - CT SUPUESTOS C-V-U:

1 Rango Aplicable: Supone que CF fijo y CV proporcional al Vp. 2 Confiabilidad Contable: El contador conoce todo. 3 Ceteris Paribus: Todo lo dems permanece constante.

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ANLISIS C-V-U PUNTO DE EQUILIBRIO: DEFINICIN

Es una herramienta de carcter tcnico que orienta y ayuda en el proceso de toma de decisiones relativo al futuro econmico de la empresa. Se define como el volumen o nivel de operacin para el cual los Ingresos Totales y los Costos Totales son exactamente iguales. Si la empresa opera con un volumen o nivel superior a este punto, se obtienen ganancias. Por el contrario, si la empresa opera con un volumen o nivel inferior a ese punto, se obtendrn prdidas.

Cantidad de productos fabricados o vendidos. NIVEL DE OPERACIONES Valor de las ventas. Capacidad de produccin.

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ANLISIS C-V-U CMO DETERMINAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO ?

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ANLISIS C-V-U CMO DETERMINAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO ?

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ANLISIS C-V-U PUNTO DE EQUILIBRIO: IMPORTANCIA

1. Determinar el Vp para la venta y determinar la MP necesaria para alcanzar el mnimo de operaciones deseable. 2. Determinar los ingresos mnimos necesarios para cubrir los CT generados por el nivel de operaciones.

3. Evaluar la relacin costo-precio de la empresa para fijar metas en materia de precios y estructura de costos.
4. Establecer medidas y polticas para mantener y (o) mejorar los niveles de Productividad de la empresa. 5. Ofrece un conocimiento mayor de las caractersticas econmicas de una empresa y se usa para determinar el efecto aproximado de varias alternativas.

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ANLISIS C-V-U PUNTO DE EQUILIBRIO: LIMITACIONES

1. Se asume que las relaciones CVU son lineales, lo que slo es realista para determinados rangos de produccin. 2. La curva de Ingresos Totales se supone que aumenta linealmente con el volumen de produccin, lo que implica que cualquier cantidad vendida lo sea al mismo precio unitario, lo que no siempre es cierto. A veces es ms realista calcular diversas curvas de ingresos para diferentes rangos de produccin vendida. 3. Se supone que la combinacin de productos vendidos es constante, pero si la empresa decidiese producir ms de unos y menos de otros variaran los costos y, por tanto, el Punto de Equilibrio. 4. El grfico del PE y su expresin matemtica son formas estticas de anlisis, cualquier alteracin en la estructura de costos o en el precio obligara a recalcularlo. Por ello este anlisis es ms til en empresas estables que en aqullas ms dinmicas
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ANLISIS C-V-U PUNTO DE EQUILIBRIO: MTODOS

MTODO DE LA ECUACIN:
Es la forma ms general del anlisis, se puede ajustar a cualquier situacin.
INGRESOS POR VENTAS = UTILIDAD NETA + COSTO TOTAL
CERO EN P.E.

INGRESOS POR VENTAS = COSTO FIJO + COSTO VARIABLE X * PVu = BsF + X * CVu X = Unidades a vender para alcanzar el PE PVu = Precio de Venta unitario CVu = Costo Variable unitario

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ANLISIS C-V-U PUNTO DE EQUILIBRIO: MTODOS

MTODO DEL MARGEN DE CONTRIBUCIN:
Cada unidad vendida genera un Margen de Contribucin o Ingreso Marginal, que es el excedente del PV sobre los gastos variables relativos a las unidades en cuestin. Capacidad que tiene la empresa de cubrir primero sus CV y luego sus CF,
M. de C. = INGRESOS POR VENTAS - COSTO TOTAL M. de C. = PVu - CVu

Estado de Margen de Contribucin:

CERO EN P.E.

PE (ud) =

CF + UN M. de C. (ud)

Ingresos por Ventas - Costos Variables Margen de Contribucin - Costos Fijos Utilidad Neta

XXX (XXX) XXX (XXX) XXX

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ANLISIS C-V-U PUNTO DE EQUILIBRIO: MTODOS

MTODO DE LA UTILIDAD NETA:
Responde a la interrogante de Cuntas unidades de producto deben venderse para producir una Ganancia Neta de X % sobre las Ventas?.
X=

CF + UN deseada
M. de C. (unitario)

X = Nmero de unidades para obtener una utilidad X

MTODO GRFICO:
Todo anlisis en el PE se basa en supuestos hechos sobre el comportamiento de los Ingresos, los Costos y el Volumen de la actividad. Todo cambio en el comportamiento de los mismos alterar el PE.

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ANLISIS C-V-U PUNTO DE EQUILIBRIO: MTODOS

MTODO GRFICO:
1. Reduccin del precio de venta unitario. 2. Aumento del precio de venta unitario. 3. Incremento en el costo variable unitario. Casos particulares 4. Disminucin en el costo variable unitario. 5. Reduccin de los costos fijos.

6. Aumento de los costos fijos.

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CONTROL ELEMENTOS DEL COSTO

LA CONTABILIDAD DE COSTOS DENTRO DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA Y DE GESTIN

CONTABILIDAD FINANCIERA

CONTABILIDAD DE GESTIN

CONTABILIDAD DE COSTOS

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CONTROL ELEMENTOS DEL COSTO: EL ENFOQUE

ENFOQUE DE GESTIN
Sistema de Informacin de la actividad productiva de la empresa, que es relevante y oportuna para la planificacin y control exigidas por la gestin de la empresa en sus distintos niveles.

ENFOQUE FINANCIERO

Sistema de Informacin que permite la valoracin de los bienes y servicios derivados de la actividad productiva de la empresa, cumpliendo con los principios de contabilidad generalmente admitidos.

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CONTABILIDAD DE COSTOS, PLANEACIN Y TOMA DE DECISIONES

LA PLANEACIN Y LA TOMA DE DECISIONES

Presupuestos Modelo Costo Volumen Utilidad

Qu productos elaborar? Cul ser el volumen de produccin? Qu precios fijar? Vender o continuar procesando? Qu materiales utilizar? Producir o comprar una pieza? Dnde localizar la planta? Eliminar la lnea de productos?
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Datos Histricos.

En otras disciplinas: mercadeo, finanzas, estadstica, etc.

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CONTROL ELEMENTOS DEL COSTO

PLANES PRESUPUESTOS RESULTADOS INFORMES DE COSTOS

ANLISIS DE DESVIACIONES INVESTIGACIN DE LAS CAUSAS RETROALIMENTACIN

BONDADES: La evaluacin de la eficiencia y eficacia del uso de los recursos. La motivacin para el logro de los objetivos. La reduccin de costos. La adopcin de medidas correctivas.
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CONTROL ELEMENTOS DEL COSTO: DIRECTOS E INDIRECTOS

COSTOS DIRECTOS
Afectacin

COSTOS INDIRECTOS
Asignacin

OBJETO DE COSTOS Producto Servicio

Afectacin Asignacin
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Programa

Actividad
Departamento

Medicin y adjudicacin inequvoca, econmicamente factible. Criterio de imputacin

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SISTEMAS DE ACUMULACIN Y CONTROL DE COSTOS

RED DE FLUJO FSICO DE COSTOS Almacenamiento
PROVEEDORES ALMACN DE MATERIALES

Procesamiento
MATERIALES DIRECTOS

Almacenamiento

MATERIALES INDIRECTOS

UTILIZACIN DE PLANTA

COSTOS INDIRECTOS

PRODUCCIN

DEPSITO DE PRODUCTOS TERMINADOS

MANO DE OBRA INDIRECTA

MERCADO LABORAL

NMINA
MANO DE OBRA DIRECTA

CLIENTES

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ELABORACIN DE PRESUPUESTO: definicin

Es una expresin cuantitativa del plan de accin futuro propuesto por la gerencia para un perodo determinado. Puede cubrir aspectos financieros y no financieros de dicho plan.

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ELABORACIN DE PRESUPUESTO: CICLO

Una organizacin bien gerenciada usualmente sigue el siguiente ciclo:

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LA GERENCIA Y EL PRESUPUESTO

RECOPILA Y ANALIZA INFORMACIN GENERA IDEAS ASIGNA TAREAS Y RESPONSABILIDADES

GERENCIA CICLO GERENCIAL

INSTRUMENTO

PLANEACIN ORGANIZACIN COORDINACIN DIRECCIN CONTROL PRESUPUESTOS

FUNDAMENTO

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ELABORACIN DEL PRESUPUESTO MAESTRO

Coordina todas las proyecciones financieras de los presupuestos individuales de una organizacin y los presenta en un solo conjunto de presupuestos para un perodo de tiempo determinado. Impacta tanto en las decisiones operativas como en las decisiones financieras.

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COMPONENTES DEL PRESUPUESTO MAESTRO

PRESUPUESTO DE VENTAS PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL PRESUPUESTO DE MATERIALES DIRECTOS PRESUPUESTO DE PRODUCCIN PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA PRESUPUESTO COSTO DE VENTAS PRESUPUESTO COSTOS I + D + I PRESUPUESTO COSTOS DE MERCADEO PRESUPUESTO COSTOS DE DISTRIBUCIN PRESUPUESTO COSTOS SERVICIO A CLIENTES PRESUPUESTO COSTOS DE ADMINISTRACIN PRESUPUESTO ESTADO GANANCIA Y PRDIDAS PRESUPUESTO DE CAPITAL PRESUPUESTO DE EFECTIVO BALANCE DE PRESUPUESTO ESTADO PRESUPUESTADO FLUJO DE CAJA PRESUPUESTO DE CARGA FABRIL

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ELABORACIN DE PRESUPUESTO: VENTAJAS

Cuando los presupuestos son administrados inteligentemente, implican: a. Planificar e implementar los planes: El presupuesto debe formar parte integral del anlisis estratgico y combinar sus fortalezas y capacidades con las oportunidades con el propsito de lograr sus objetivos. b. Proveer un marco de referencia para juzgar el desempeo: La medicin del desempeo y su comparacin contra el presupuesto ayuda a superar problemas del pasado y mejora el rendimiento a futuro. c. Promover una mayor coordinacin y mejor comunicacin dentro de la empresa: La coordinacin une y equilibra todos los factores de produccin y de servicio y todos los departamentos y funciones de negocios para que la compaa pueda lograr sus objetivos.

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ELABORACIN DE PRESUPUESTO: TIEMPO DE COBERTURA

El presupuesto debe servir de gua para seleccionar el perodo de tiempo que abarca.

Si el propsito es presupuestar la utilidad total de un nuevo producto, es posible que un perodo de cinco aos sea apropiado.
Si el propsito es elaborar el presupuesto para una temporada de beisbol, evidentemente que el presupuesto no ser mayor de seis (6) meses. El perodo ms frecuentemente usado es un (1) ao. El presupuesto anual es usualmente dividido en meses para el primer trimestre y por trimestres para el resto del ao. La data del presupuesto correspondiente a un ao es frecuentemente revisada a medida que pasa el tiempo y usualmente al terminar un trimestre se revisa el presupuesto para los siguientes trimestres.

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ELABORACIN DE PRESUPUESTO: TIEMPO DE COBERTURA

La data del presupuesto correspondiente a un ao es revisada frecuentemente. Usualmente al terminar un trimestre se revisa el presupuesto de los trimestres siguientes.

Las empresas estn usando cada vez ms un tipo de presupuesto denominado presupuesto rodable, que est disponible para un perodo de tiempo futuro siempre constante; esto quiere decir que a medida que vence un mes, un trimestre o un ao, se adiciona la informacin relativa a un mes, un trimestre o un ao.

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ELABORACIN DE PRESUPUESTO: TERMINOLOGA

La terminologa usada para describir los presupuestos vara entre las organizaciones. Por ejemplo, los presupuestos de los estados financieros son algunas veces denominadas estados PROFORMA. Los presupuestos de los estados financieros de muchas compaas incluyen el Estado de Ganancias y Prdidas, el Balance General y el Flujo de Caja.

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ELABORACIN DE PRESUPUESTO: Uso de software

El valor de los Presupuestos se realza por medio de la conduccin de anlisis de sensibilidad. El anlisis de sensibilidad es una tcnica que examina cmo cambiaran los resultados si la data originalmente estimada no se alcanza o si cambian las bases y consideraciones utilizadas para la elaboracin del presupuesto. Existen paquetes de Software comerciales para realizar anlisis de sensibilidad de estados financieros. Estos paquetes hacen los clculos para modelos de planificacin financiera que en la prctica son representaciones matemticas de las relaciones entre las actividades operativas, las actividades financieras y los estados financieros.

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CONCLUSIONES
Para el anlisis de los Costos es fundamental tener en cuenta: el tiempo, el comportamiento de la demanda y la oferta, los procesos tecnolgicos, los malos procesos, la variacin del volumen de produccin, la variacin de los inventarios y la complejidad de las operaciones. El anlisis Costo Volumen Utilidad es un mtodo que permite relacionar los precios con las cantidades de unidades a producir y con la utilidad que se desea obtener. Determinar el Punto de Equilibrio para una empresa implica garantizar que los Ingresos Totales sean iguales a los Costos Totales y brinda oportunidades para tomar decisiones a futuro.

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CONCLUSIONES

Para determinar el PE existen tres mtodos fundamentales: Mtodo de la Ecuacin, Mtodo del Margen de Contribucin y Mtodo Grfico. El Control de los elementos del Costo (MP, MOD y CIF) tienen un enfoque de Gestin y uno Financiero.
El Presupuesto es la previsin de gastos e ingresos para un determinado perodo, por lo general un ao, que permite a las empresas, los gobiernos, las organizaciones privadas y las familias establecer prioridades y evaluar la consecucin de sus objetivos.

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FIN DE LA PRESENTACIN

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