IMPUESTO A LA RENTA

ACTUALIZACION PROFESIONAL DOCENTE : NORMA ASMAD

RENTA

Conjunto de ingresos, ganancias y/o beneficios que provienen del capital, del trabajo y de la aplicacin de ambos factores Los contribuyentes estn obligados a pagar el tributo sobre los ingresos o ganancias obtenidas

CATEGORAS DE RENTA
O Primera Categora
O Segunda Categora

O Tercera Categora
O Cuarta Categora O Quinta Categora

TIPOS DE RENTAS
El Decreto Legislativo 972 Data : Del 10 de marzo de 2007 Vigencia Parcial : 01 de enero de 2009 Vigencia Total : 01 de enero de 2010 Determina tres tipos de Renta: Rentas de capital Rentas de trabajo Rentas empresariales

RENTAS DE CAPITAL RENTA. DE PRIMERA CATEGORIA RENTA. DE SEGUNDA CATEGORIA RENTAS DE TRABAJO RENTA. DE CUARTA CATEGORIA. RENTA. DE QUINTA CATEGORIA

RENTAS EMPRESARIALES O DE TERCERA CATEGORIA

a. PERSONAS JURDICAS RGIMEN GENERAL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA b. PERSONAS NATURALES CON NEGOCIOS RGIMEN GENERAL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO

RENTA BRUTA
Constituye el conjunto de ingresos o ganancias obtenidas sin la deduccin que establece la Ley

RENTA NETA
O Es la diferencia de la Renta Bruta

menos las deducciones de oficio y otras sealadas por Ley

IMPUESTO A LA RENTA
O Tributo que paga el Contribuyente por

mandato de ley. Resultado de multiplicar la alicuota por la renta imponible.

1. RENTA DE PRIMERA
CATEGORA
En la Renta de Primera Categora se aplica el principio de imputacin, Mtodo de devengado El Impuesto se paga sobre la obligacin vencida (An no percibidos). Los conceptos que constituyen la renta de Primera Categora son: Alquiler de Inmuebles personas domiciliadas Alquiler de Inmuebles personas no domiciliadas Sub arriendos de Predios Predios cedidos gratuitamente Valor de las mejoras Alquiler de bienes muebles En el caso de Predios amoblados se considera Renta el integro del monto del alquiler.

RENTA FICTA
Es una renta supuesta, creada para fines tributarios sobre la base del auto avalo. Se obtiene calculando el 6 % del valor del predio segn autoavaluo. A partir de 1994 la renta ficta del 6% se mantiene slo en los casos de predios cedidos gratuitamente o precio no determinado o precio inferior al del mercado. A partir de 1996 la Renta Ficta del 8% se aplica a bienes muebles cedidos gratuitamente o a precio inferior al de mercado. El 8% se aplica sobre el valor de adquisicin ajustado por el I:P:M.

DEDUCCIN
La Renta de Primera Categora que percibe las personas domiciliadas estn sujetas al 20% de deduccin de oficio. La percibida por personas no domiciliadas no estan sujetas a la deduccin de oficio. EJEMPLO Determinar la Renta Bruta y la Renta Neta Mensual de Personas Domiciliadas. Determinar la renta Bruta y la Renta Neta Mensual de Personas no domiciliadas.

PAGOS MENSUALES
Los pagos a cuenta del impuesto a la renta de primera categora se hacen en forma mensual Los contribuyentes que tributan sobre la renta ficta por cesin gratuita no estn obligados a efectuar los pagos mensuales. ALICUOTA O PORCENTAJE Personas domiciliadas 5% de la Renta Bruta 6.25% de la Renta Neta Personas no domiciliadas 30% de la Renta Bruta mensual CASO PRACTICO

2. Renta de Segunda Categora

1.Intereses por colocacin de capitales personas naturales 2.Intereses, excedentes que reciben los socios de cooperativas sobre el capital aportados, excepto los percibidos por socios de cooperativas de trabajo 3.Regalas: por uso de derechos de autor, de trabajos literarios, artsticos, cientficas, etc. 4.Derechos de marca, patente, etc. 5.Rentas vitalicias: 6.Venta no habitual

Deduccin
O La renta de segunda categora est

sujeta al 20% de deduccin de oficio cuando percibe contribuyentes y/o personas domiciliadas O Las personas y/o contribuyentes no domiciliadas no estn sujetas al 20% de deduccin

Pagos Mensuales
Los pagos definitivos del Impuesto a la Renta de Segunda Categora se hace en forma mensual, mediante el sistema de retenciones. ALICUOTA O PORCENTAJE Personas domiciliadas en el pas: 5% de la Renta Bruta. 6.25% de la Renta Neta. Personas no domiciliadas en el pas 30% de la Renta Bruta.

VENTA NO HABITUAL DE INMUEBLES Y MOBILIARIOS

Ventas de inmuebles realizadas por sucesiones indivisas, sociedad conyugal y personas naturales domiciliadas en el pas hasta un lmite de 2 (dos) en cada ejercicio gravable se considera no habitual

HABITUALIDAD EN LA VENTA DE INMUEBLES

Las personas naturales domiciliadas adquieren la habitualidad en la venta de inmuebles cuando realizan ms de 2 ventas en un ejercicio gravable.

PERODO DE DURACIN DE LA HABITUALIDAD

Dura 2 ejercicios gravables.

La ganancia de capitales por venta de inmuebles estar gravado con el 30% por ese lapso. En el transcurso de los 2 ejercicios realiza mas de 2 ventas se extiende la habitualidad por 2 aos ms

ALICUOTA O PORCENTAJE
O Personas domiciliadas en el pas 5%

sobre la ganancia de capitales. O Personas no domiciliadas en el pas 30% sobre la ganancia de capitales. O APLICACIN PRCTICA

VENTA DE INMUEBLES GRAVADOS CON EL IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORA

Inmuebles comprados y construidos para la venta a partir del 01.01.2004 (incluye estacionamiento vehicular y cuarto de depsito)

VENTA DE INMUEBLES NO GRAVADOS CON EL IMPUESTO A LA RENTA

Casa habitacin. Inmuebles comprados con anterioridad al ao 2004. Inmuebles construidos con anterioridad al ao 2004.

3. Renta de Cuarta Categora

O Son las obtenidas por: O 1.Ejercicio independiente e Individual

de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio. O 2.Desempeo de funciones: Director de Empresas, Sndico, Mandatario, Albacea, etc

SINDICO Persona encargada de liquidar el activo y pasivo de una empresa en caso de quiebra. MANDATARIO Persona Encargada de la gestin de un negocio. ALBACEA Persona encargada de cumplir la voluntad del testador. DIRECTOR DE EMPRESA

Persona integra el directorio

DEDUCCIN
1.Para obtener la Renta Neta se deduce a la Renta Bruta. 20% de oficio hasta el lmite de 24 UIT 2.Para obtener la Renta Imponible se deduce a la Renta Neta. El equivalente a 7 UIT La deduccin del 20% no es aplicable a rentas percibidas por Director de Empresas, sndico, mandatario, albacea, etc. Esta sujeta solo a la deduccin del equivalente a las 7 UITS para obtener la renta imponible.

SUPUESTOS

REFERENCIAS

NO SUPERE EN 2012

SITUACION

Perceptores de Renta de 4ta. Categora exclusivamente

El total de sus rentas de 4ta. Categora percibidas en el mes

S/. 2,661

Perceptores de Renta de 4ta. y 5ta. Categora exclusivamente

La suma de sus rentas de 4ta. y 5ta. Categora percibidas en el mes.

S/. 2,661

No obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

Contribuyentes que perciben exclusivamente rentas de 4ta. categora por las funciones a que se refiere el inciso b) del art. 33 del TUO de la LIR, y adems otras rentas de cuarta y/o quinta categora.

La suma de sus rentas de 4ta. y 5ta. Categora percibidas en el mes.

S/. 2,129

Contribuyentes que el ao 2012 superan

S/. 31,938

ALICUOTA O PORCENTAJE
El impuesto a la Renta Anual de rentas de Trabajo se calcula aplicando la siguiente escala: 15% hasta el equivalente a 27 UIT 21% de 27 a 54 UIT 30% Sobre el exceso de las 54 UIT

Retencin del Impuesto a la Renta

Importe que retiene los agentes retenedores sobre los honorarios que pagan a los contribuyentes. Porcentaje: 10% sobre la renta bruta

Agentes retenedores del Impuesto a la Renta

Personas naturales con negocio y personas jurdicas comprendidas en el Rgimen general que llevan contabilidad completa

Agentes no retenedores del Impuesto a la Renta

Personas naturales con negocio comprendidos en el nuevo RUS y RER, personas jurdicas comprendidas en el RER y personas naturales sin negocio.

Contribuyentes
1. No obligados a la retencin del

Impuesto a la Renta. Recibos de honorarios profesionales girados en el mes igual a S/.1,500.00 menor 2. Obligados a la retencin del Impuesto a la Renta Recibos de honorarios profesionales girados en el mes mayor de S/.1,500.00.

Contribuyentes que Realicen trabajo independiente e individual

1- No obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. Ingreso bruto por Renta de Cuarta Categora, percibidos en el mes igual o menor a S/.2,661.00 2- Obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. Ingreso bruto por Renta de Cuarta Categora percibido en el mes mayor a S/. 2,661.00

Contribuyentes que Realicen desempeo de funciones

1- No obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. Ingreso brutos por Renta de Cuarta Categora, percibidos en el mes igual o menor a S/.2,129.00 2- Obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. Ingreso bruto por Renta de Cuarta Categora percibido en el mes mayor a S/. 2,100.00

Suspensin de Retenciones y Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta

Cada ao a partir del mes de Enero. Contribuyentes que perciban exclusivamente renta de Cuarta Categora o Renta de Cuarta y Quinta Categora Podrn solicitar la suspensin de retenciones y pagos a cuenta del Impuesto a la Renta en los siguientes casos:

Casos y/o Supuestos para solicitar la suspensin de la retencin y pagos a cuenta del impuesto a la Renta de Cuarta Categora

1-Contribuyentes que perciban rentas de 4ta. Categora a partir de Noviembre de 2011 Cuando los ingresos que proyectan percibir por Rentas de Cuarta Categora o Rentas de Cuarta y Quinta categora es igual o menor a lo que establezca la SUNAT. Para 2010 S/. 31,938.

Casos y/o Supuestos para solicitar la suspensin de la retencin y pagos a cuenta del impuesto a la Renta de Cuarta Categora
2-Contribuyentes que percibieron rentas de cuarta categora antes de noviembre 2012 a) Ingresos proyectados a percibir en el ejercicio por Rentas de Cuarta Categora es igual o menor a lo establecido por la SUNAT. b) Importe de los ingresos supere el establecido por la SUNAT procede la suspensin, siempre que se cumpla con lo establecido para las solicitudes presentadas entre enero y junio y solicitudes presentadas a partir de julio a diciembre

Solicitudes presentadas entre Enero y Junio

Cuando el 10% del promedio mensual del ingreso proyectado por Rentas de Cuarta Categora multiplicado por nmero de meses sea igual o superior al impuesto a la renta proyectado.
Cuando la suma de retenciones de 4ta. y 5ta. mas pagos a cuenta por renta de 4ta. Categora realizados en el ejercicio hasta el mes anterior a la solicitud ms el saldo a favor del ejercicio anterior consignado en la declaracin jurada anual sea igual o superior al impuesto a la renta proyectado.

REINICIO DE RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

1.Los Pagos a Cuenta: Se reinician a partir del mes en que los ingresos superen el lmite del monto anual proyectado. 2. Las Retenciones: Se reinicia a partir del da siguiente en que los ingresos superen el lmite del monto anual proyectado.

RETENCIN A PERSONAS NO DOMICILIADAS EN EL PAIS

Personas naturales con negocio y personas jurdicas comprendidos en el R.G. que pagan renta de cuarta categora a personas no domiciliadas estn obligadas a retener el Impuesto a la Renta.

ALICUOTA O PORCENTAJE Y CONDICIN

30% sobre el 80% del Importe Pagado La retencin tiene carcter de pago definitivo.

RENTA DE QUINTA CATEGORA

Son las obtenidas por concepto de: 1.Trabajos prestados en relacin de dependencia. 2.Funcionarios que trabajan en el exterior y perciben remuneraciones en moneda extranjera. 3.Ingresos de socios de cooperativas de trabajo.

RENTA BRUTA Y RENTA NETA

La Renta de quinta categora no tiene deduccin de oficio. Para efectos del Impuesto la Renta Bruta es igual a la Renta Neta.

RENTA IMPONIBLE
Para obtener la Renta Imponible se deduce a la Renta Bruta el equivalente a 7 UITs.

PAGOS A CUENTA
Mediante la Retencin.

DECLARACION JURADA DEL TRABAJADOR

1.Que trabajan para un solo empleador a. Dentro de los 15 primeros das de Enero. b. Dentro de los 15 primeros das de su ingreso. 2.Que trabajan para varios empleadores a. Presenta ante el empleador que paga mayor remuneracin.

OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR

1.Hacer la Retencin 2.Entregar al empleado el certificado de Remuneracin

CASOS PRACTICOS