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ESTADOS CONSOLIDADOS
Presentan la informacin relativa a la situacin financiera del conjunto de empresas (casa Matriz y Filial) como si se tratara de una nica entidad.
ESTADOS CONSOLIDADOS
Casa Matriz: Compaa que posee ms del 50
% de las acciones que componen el Patrimonio de la Empresa llamada filial.
Participacin en Filial
La participacin de la Matriz en la Filial se refleja a travs de la cuenta Inversin en otras Empresas (Activo No Corriente), la cual representa el monto equivalente al porcentaje de pertenencia en el patrimonio de la filial.
Ej.: Si el Patrimonio de la Filial asciende a la suma de $ 100.000 y la Matriz posee una participacin de un 75 % en la Filial, su cuenta IOE ascender a la
suma de $ 75.000.-
GRAFICAMENTE
En la Matriz..
AC
PC PNC
IOE
ANC
PATR
Inters Minoritario
El inters minoritario corresponde al porcentaje del Patrimonio de la Filial que no le corresponde a la Matriz, sino que a otros Inversionistas que obviamente poseen menos del 50 % de participacin. Es un rubro que va en el pasivo, a continuacin del Patrimonio.
Ej.: Para el ejemplo anterior el Inters Minoritario ascendera a la suma de $ 25.000.-
GRAFICAMENTE
En el Consolidado
ACC
PCC PNCC
ANCC
PATRM
IM
METODOLOGIA DE LA CONSOLIDACION
PASIVO M ACTIVO M
PATRIMONIO M
PASIVO F
ACTIVO F
ACTIVO CONS
((M-I.O.E)+F)
PATRIMONIO M
IOE
I.M
PATRIMONIO F
METODOLOGIA DE LA CONSOLIDACION
Matriz Filial
Operaciones Continuas F
Consolidado
Operaciones Continas Consolidado M+F
Operaciones Continuas M
Resultado Inversin
Resultado del Ejercicio M Resultado del Ejercicio F Inters Minoritario Resultado Del Ejercicio M
Ajustes
En el mtodo se deben realizar ajustes a los rubros que se estn sumando. Estos ajustes corresponden a las transacciones interempresas y a otros que se consideran ya traspasados.
Ajustes
La cuenta Inversin en Otras Empresas no debe pasar al Estado consolidado, ya que, corresponde a la parte del Patrimonio de la Filial que le pertenece a la Matriz. Al sumar los activos y pasivos de la Filial a los de la matriz, se esta sumando el patrimonio de la filial al de la matriz.
Ajustes
Debido a que se suma el 100 % de Activos y Pasivos de la Filial a los de la matriz (patrimonio completo) y la Matriz NO posee el 100 % de dicho patrimonio, es que se debe crear una contra cuenta de pasivo que rebaje el porcentaje que no le pertenece a la Matriz. Esta contra cuenta recibe el nombre de Interes Minoritario.(pasivo)
Ajustes
Debido a que se suma el 100 % de Perdidas y Ganancias de la Filial a los de la matriz (resultado completo) y la Matriz NO posee el 100 % de dicho resultado, es que se debe crear una contra cuenta de perdida o ganancia, segn sea el resultado de la filial, que rebaje el porcentaje que no le pertenece a la Matriz. Esta contra cuenta recibe el nombre de Interes Minoritario. (resultado)
Ajustes
Todas las transacciones interempresas deben ser ajustadas en sus montos para una y otra y no forman parte de la consolidacin. Estas partidas son:
Ventas y costos de ventas Derechos y Obligaciones entre Empresas relacionadas Utilidades o prdidas generadas interempresas Inversiones en ttulos de crdito emitidos por la Matriz o la Filial Ingresos o gastos interempresas