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UANCV-SUB SEDE ILAVE CAP. CONTABILIDAD Y FIN. DOCENTE: M.Sc. CPCC. RAUL VARGAS CASTILLO
FASES DE LA AUDITORA
1.- Planeacin 2.- Ejecucin 3.- Informe
Marcas de auditoria.
A manera de ejemplo, se incluyen los siguientes smbolos con sus respectivos significados o descripciones:
Qu es un informe de auditora?
Una auditoria es un anlisis del estado financiero de una empresa realizado por un auditor. El informe de auditora es la plasmacin del trabajo realizado por dicho profesional. Importancia del informe. Este documento es una pieza fundamental en el proceso general de la auditora porque es la nica representacin posible del trabajo realizado. Existen muchas clases de auditora, pero la estructura del informe es similar, debiendo mostrar claramente el alcance del trabajo realizado y las conclusiones logradas en lo que respecta a la situacin financiera de la empresa auditada.
El informe de auditora independiente deber contener, como mnimo, los siguientes elementos bsicos:
1. El ttulo o identificacin. 2. A quin se dirige y quienes lo encargaron. 3. El prrafo de alcance. 4. El prrafo legal o comparativo. 5. El prrafo o prrafos de nfasis. 6. El prrafo o prrafos de salvedades. 7. El prrafo de opinin. 8. El prrafo sobre el Informe de Gestin. 9. El nombre, direccin y datos registrales del auditor. 10. La fecha del informe. 11. La firma del informe por el auditor.
7. Prrafo de opinin: En nuestra opinin, excepto por los efectos de la salvedad descrita en el prrafo 5; excepto por los efectos de aquellos ajustes que podran haberse considerado necesarios si conociramos el desenlace de la inspeccin fiscal en curso a que nos referimos en el prrafo 4; excepto por los ajustes que podran haberse considerado necesarios si hubisemos podido verificar las partidas citadas en el prrafo 3; las cuentas anuales del ejercicio 20XX adjuntas expresan, en todos los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio . . . 8. Prrafo del informe de gestin: El informe de gestin adjunto . . . 9. Prrafo final: Dando por finalizada la actuacin profesional, emito . . . C. Identificacin del auditor Nombre, domicilio profesional y datos registrales del auditor o de la sociedad de auditora; se suelen recoger en el membrete del documento. D. Fecha del informe Alicante, a 5 de marzo del 20XX. E. Firma del informe.
Tipos de opinin
Existen cuatro tipos de opinin en auditora: 1. opinin favorable, 2. opinin con salvedades, 3. opinin desfavorable, y 4. opinin denegada, o abstencin de opinin
La opinin favorable, limpia o sin salvedades significa que el auditor est de acuerdo, sin reservas, sobre la presentacin y contenido de los estados financieros. La opinin con salvedades (llamada tambin en la jerga de la auditora como opinin calificada o cualificada), significa que el auditor est de acuerdo con los estados financieros, pero con ciertas reservas. La opinin desfavorable u opinin adversa o negativa significa que el auditor est en desacuerdo con los estados financieros y afirma que stos no presentan adecuadamente la realidad econmicofinanciera de la sociedad auditada. Por ltimo, la opinin denegada, o abstencin de opinin significa que el auditor no expresa ningn dictamen sobre los estados financieros. Esto no significa que est en desacuerdo con ellos, significa simplemente que no tiene suficientes elementos de juicio para formarse ninguno de los tres anteriores tipos de opinin.
muy significativa
Qu se consideran principios y normas contables generalmente aceptados y por normas de auditora generalmente aceptadas?
Se entiende por principios y normas contables generalmente aceptados (PyNCGA) aquellos que, en base a la razn, la costumbre, el uso, la experiencia y la necesidad prctica, se van desarrollando y utilizando en una comunidad, por acuerdo, a menudo tcito, y representan, en un momento dado, el consenso sobre: Qu recursos y qu obligaciones deber ser registrados como activos y pasivos. Qu cambios en los activos y pasivos deber ser registrados y en qu momento. Cmo deben valorarse los activos y pasivos y los cambios en los mismos. Qu informacin debe presentarse y cmo , y Qu estados financieros deben prepararse.
INFORME DE AUDITORA Lima, 31 de marzo del ao 2000 Dr. Noel Ramrez Presidente BANCO CENTRAL DEL PERU Presente Estimado Doctor Ramrez: Hemos realizado la auditora de los sistemas de administracin y evaluado el cumplimiento de los controles internos en dichos sistemas vigentes en el Banco Central del Per, en el perodo entre el 31 Marzo 1999 y el 31 de Marzo del ao 2000. El propsito de la auditora fue establecer si los sistemas de administracin fueron desarrollados considerando las Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico, emitidas por la Contralora General de la Repblica el (fecha). El examen se efectu de conformidad con Normas de Auditora Gubernamental del Per (NAGU) y cubri los siguientes sistemas: Presupuesto, Contabilidad, Tesorera, Crdito Pblico, Contrataciones, Auditora Interna, Organizacin Administrativa y Administracin de Personal. El trabajo se realiz en dos etapas: 1- Se examin el diseo de los sistemas de administracin para verificar si la estructura de dichos sistemas fue desarrollada considerando las Normas Tcnicas de Control Interno. 2- Se comprobaron selectivamente las transacciones ocurridas durante el perodo comprendido entre el 31 de Marzo de 1999 y el 31 de Marzo del 2000, para verificar el cumplimiento de los controles y la legalidad de las operaciones examinadas. Cabe sealar que el presente informe contiene nicamente los aspectos importantes que llamaron nuestra atencin, relacionado con el diseo y funcionamiento de los sistemas de administracin. De acuerdo con los resultados de la auditora practicada, concluimos que: - Los sistemas de administracin del Banco Central del Per han sido diseados, considerando las Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico. - Como resultado de la comprobacin del funcionamiento de los controles identificados, consideramos que son eficaces en la prctica, teniendo en cuenta que se cumplieron para las transacciones examinadas. Para mayor comprensin de este informe, los resultados de la auditora se exponen secuencialmente para cada uno de los sistemas examinados. Dichos resultados fueron explicados al Lic. Jos Hernndez, Director Administrativo - Financiero, en reunin efectuada el 31 de Marzo del 2000, incluyendo sus comentarios a continuacin de cada recomendacin. Muy atentamente. ________________________ El Auditor CPC
GRACIAS
POR SU ATENCION