IMPUESTO A LAS GANANCIAS DE PYMES

Para los propsitos de esta Norma, el trmino impuesto sobre las ganancias incluye: Todos los impuestos, ya sean nacionales o extranjeros, que se relacionan con las ganancias sujetas a imposicin. Otros tributos, tales como las retenciones sobre dividendos, que se pagan por parte de una empresa subsidiaria, asociada o negocio conjunto, cuando proceden a distribuir ganancias a la empresa que presenta los estados financieros.

Reconocer el impuesto corriente, medido a un importe que incluya el efecto de los posibles resultados de una revisin por parte de las autoridades fiscales. Identificar qu activos y pasivos se esperara que afectaran a las ganancias fiscales si se recuperasen o liquidasen por su importe en libros presente. Determinar la base fiscal, al final del periodo sobre el que se informa, de lo siguiente: (a) Los activos y pasivos del apartado (b). La base fiscal de los activos y pasivos se determinar en funcin de de las consecuencias de la venta de los activos o la liquidacin de los pasivos por su importe en libros presente

Cuando una entidad presente en el estado de situacin financiera los activos corrientes o no corrientes y los pasivos corrientes o no corrientes como clasificaciones separadas, no clasificar los activos (pasivos) por impuestos diferidos como activos (o pasivos) corrientes.

Una entidad reconocer un pasivo por impuestos corrientes por el impuesto a pagar por las ganancias fiscales del periodo actual y los periodos anteriores. Una entidad reconocer un activo por impuestos corrientes por los beneficios de una prdida fiscal que pueda ser aplicada para recuperar el impuesto pagado en un periodo anterior.

Una entidad reconocer un activo o pasivo por impuestos diferidos por el impuesto por recuperar o pagar en periodos futuros como resultado de transacciones o sucesos pasados

Si la entidad espera recuperar el importe en libros de un activo, o liquidar el importe en libros de un pasivo, sin afectar a las ganancias fiscales, no surgir ningn impuesto diferido con respecto al activo o pasivo.

La entidad determinar la base fiscal de un activo, pasivo u otra partida de acuerdo con la legislacin que se haya aprobado o cuyo proceso de aprobacin est prcticamente terminado

Distribucin en el resultado integral y en el patrimonio.

Separacin entre partidas corrientes y no corrientes.

Una entidad compensar los activos por impuestos corrientes y los pasivos por impuestos corrientes, o los activos por impuestos diferidos y los pasivos por impuestos diferidos, solo cuando tenga el derecho, exigible legalmente, de compensar dichos importes, y tenga intencin de liquidarlos en trminos netos o de realizar el activo y liquidar el pasivo simultneamente.

Las entidades mostraran informacin de los estados financieros a los usuarios para evaluar la naturaleza y el efecto financiero de las consecuencias de los impuestos corrientes y diferidos de transacciones contables. Una entidad revelar separadamente, los principales componentes del gasto (ingreso) por impuestos.