EL CONTROL INTERNO

CONTENIDO
OBJETIVO INTRODUCCIN 1. 2. 3. 4. 5. QU ES CONTROL INTERNO? BENEFICIOS DEL CONTROL INTERNO RESPONSABILIDAD EN EL CONTROL INTERNO TIPOS DE CONTROL ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO SEGN EL INFORME COSO

BIBLIOGRAFA

REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS

EL CONTROL INTERNO 2006

OBJETIVO

Que el participante reconozca la importancia

y la responsabilidad del
control interno en las dependencias y entidades de la administracin pblica federal.

REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS

EL CONTROL INTERNO 2006

INTRODUCCIN
En los ltimos tiempos, a causa de numerosos problemas que se han presentado en las organizaciones, ha resurgido un creciente inters por el control interno y se ha reconocido que constituye un elemento fundamental e indispensable dentro de las organizaciones.

Por lo tanto, se hace necesario que los servidores pblicos de las dependencias y entidades de la administracin pblica federal retomen el significado del control interno para que puedan contribuir a eficientar la gestin.
REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS EL CONTROL INTERNO 2006

CONTINUACIN
Ante la magnitud de operaciones que realizan las dependencias y entidades y la complejidad de stas, se hace fundamental e indispensable contar con un eficiente sistema de control interno que no slo permita el efectivo cumplimiento de metas y objetivos, sino que adems, disminuya los niveles de riesgo existentes.

La mayora de los errores e irregularidades ocurren debido a la escasez o a la desatencin de los controles internos.
REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS EL CONTROL INTERNO 2006

1. QU ES CONTROL INTERNO ?
ALGUNAS DEFINICIONES SON:
1. Proceso efectuado por el consejo de administracin, la direccin y el resto de personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable

sobre el logro de los objetivos de la organizacin .

2. El control interno constituye una serie de acciones que se extienden por todas las actividades de las dependencias y entidades, el cual permite un funcionamiento adecuado de los procesos. 3. Cualquier medida que tome la direccin, el Consejo y otras partes, para gestionar los riesgos y aumentar la probabilidad

de alcanzar los objetivos y metas establecidos.

REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS EL CONTROL INTERNO 2006

EJEMPLOS DE CONTROLES

SUPERVISAR LAS ACTIVIDADDES DEL PROCESO

AUTORIZAR OPERACIONES REGISTRAR DATOS GENERAR INFORMES Y REPORTES DEFINIR POLTICAS INTERNAS, ENTRE OTROS.

REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS

EL CONTROL INTERNO 2006

EJEMPLOS DE CONTROLES
Las operaciones que rebasen la cantidad del $1,000,000.00 pasaran por Vo.Bo. del Gerente. Han quedado registrados en el clasificador por objeto del gasto los movimientos presupuestarios. Se entreg el informe mensual de responsables. actividades y

Quedo autorizado el cheque a proveedores por la cantidad de $5,000,000.00

Se actualiz el Formato R353 Requisicin de Compra derivado de la supervisin en el procedimiento.

REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS EL CONTROL INTERNO 2006

CONCEPTO DE CONTROL SEGN EL INFORME COSO

Control interno es un proceso efectuado por el consejo de administracin, la direccin y el resto del personal de una entidad, diseado con el objeto

de proporcionar un grado de seguridad razonable

en cuanto a la consecucin de objetivos dentro de las siguientes categoras:
EFICACIA Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES FIABILIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA

CUMPLIMIENTO APLICABLES

DE

LAS

LEYES

NORMAS

REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS

EL CONTROL INTERNO 2006

EN RESUMEN

Es un proceso cotidiano en toda la organizacin

Es efectuado por el personal en todos los niveles

Proporciona una seguridad razonable Est dirigido al logro de los objetivos

REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS

EL CONTROL INTERNO 2006

2. BENEFICIOS DEL CONTROL INTERNO

ES NECESARIO QUE EXISTA UNA CULTURA DE CONTROL INTERNO EN TODA LA ORGANIZACIN, QUE PERMITA EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS GENERALES DE CONTROL.

Sus beneficios incluyen: Ayudar a los directivos al logro razonable de las metas y objetivos institucionales Integrar e involucrar al personal con los objetivos de control Ayudar al personal a medir su desempeo y por ende, a mejorarlo Contribuir a evitar el fraude Facilitar a los directivos la informacin de cmo se han aplicado los recursos y cmo se han alcanzado los objetivos
REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS EL CONTROL INTERNO 2006

EJEMPLOS DE BENEFICIOS

Ayuda a evitar desperdicios Reduce costos. Propicia orden y disciplina. Simplifica trmites. Puede generar ahorros.

Contribuye a evitar fraudes.

Genera buena imagen.

REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS

EL CONTROL INTERNO 2006

3. REPONSABILIDAD DEL CONTROL INTERNO

Los directivos son responsables de disear, instalar e implementar los controles, as como de mantenerlos y modificarlos, cuando sea necesario.

LOS CONTROLES: Facilitan la rendicin de cuentas mediante la evidencia, en forma de reportes

Su aplicacin asegura una comparacin entre lo planeado y lo realizado

REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS

EL CONTROL INTERNO 2006

4. TIPOS DE CONTROL
Se disean para cumplir varias funciones:
PREVENTIVOS

Anticipan sucedan

eventos

no

deseados

antes

de

que

DETECTIVOS Identifican los eventos en el momento en que se presentan CORRECTIVOS Aseguran que las acciones correctivas tomadas para revertir un evento no deseado
REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS

sean

EL CONTROL INTERNO 2006

EJEMPLOS DE TIPOS DE CONTROL

EJEMPLOS DE CONTROLES PREVENTIVOS: Contratar seguros para cualquier tipo de bienes. Respaldar la informacin en archivos. Cotejar firmas antes de realizar un pago. EJEMPLOS DE CONTROL DETECTIVOS: Omisin de una firma para que proceda el pago. Deben ser 2 copias falta una. Al Formato U-23 le falta el anexo A. EJEMPLOS DE CONTROLES CORRECTIVOS: La suma es incorrecta. El registro corresponde a otra partida. El apellido no corresponde.
REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS EL CONTROL INTERNO 2006

CONTROLES PREVENTIVOS

Son ms rentables Deben quedar incorporados en los sistemas Evitan costos de correccin o reproceso

REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS

EL CONTROL INTERNO 2006

CONTROLES CORRECTIVOS

Implica que se tomen acciones y procedimientos de correccin (la recurrencia) Por medio de la documentacin y los reportes se informan a la gerencia y se supervisan los asuntos hasta que son corregidos o

solucionados

REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS

EL CONTROL INTERNO 2006

CONTROLES DETECTIVOS

Son ms costosos que los preventivos

Miden la efectividad de los preventivos

Algunos errores no pueden ser evitados en la etapa preventiva

REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS

EL CONTROL INTERNO 2006

CONTROLES DIRECTIVOS

Los preventivos, detectivos y correctivos se focalizan en evitar eventos no deseados

Los directivos son acciones positivas a favor de que sucedan ciertos acontecimientos que favorecen al control interno (por ejemplo, una

poltica de contratacin de un director

financiero)

REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS

EL CONTROL INTERNO 2006

5. ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO SEGN EL INFORME COSO

A. ENTORNO DE CONTROL

B. EVALUACIN DE RIESGOS
C. ACTIVIDADES DE CONTROL D. INFORMACIN Y COMUNICACIN

E. SUPERVISIN Y SEGUIMIENTO
REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS EL CONTROL INTERNO 2006

A. ENTORNO O AMBIENTE DE CONTROL

SE DEFINE COMO LOS ELEMENTOS EXISTENTES EN LA ORGANIZACIN QUE FACILITAN O DIFICULTAN LA EXISTENCIA DE CONTROL Y REPRESENTA LA INTERACCIN DE LOS 3 ELEMENTOS SIGUIENTES:
DIRECTIVOS
ACTITUD PARA FORTALECER EL CONTROL

PERSONAL
ACTITUD PARA ACEPTAR EL FORTALECIMIENTO DEL CONTROL INTEGRIDAD

SISTEMAS
MEJORA DE PROCESOS

INTEGRIDAD

MEJORA DE INFORMACIN

VALORES TICOS

VALORES TICOS

MEJORA EN LA EVALUACIN

COMPETENCIA PROFESIONAL

CAPACIDAD Y COMPETENCIA

MEJORA EN EL DESEMPEO

REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS

EL CONTROL INTERNO 2006

B. EVALUACIN DE RIESGOS

CADA ORGANIZACIN ENFRENTA UNA VARIEDAD DE RIESGOS DIFERENTES, TANTO INTERNOS COMO EXTERNOS, QUE DEBEN SER ADMINISTRADOS. Una condicin previa para que la evaluacin de riesgos pueda llevarse a cabo, es el establecimiento de objetivos alineados consistentemente en todos los niveles de la organizacin. La evaluacin de riesgos es la identificacin y anlisis de los riesgos relevantes para el logro de objetivos, estableciendo las bases para determinar cmo stos deben controlarse.

REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS

EL CONTROL INTERNO 2006

EJEMPLO ILUSTRATIVO
RIESGOS DE UNA

PERSONA

RIESGO: SUFRIR UN INFARTO. FACTORES DE RIESGO: SOBREPESO (OBESIDAD). MALA ALIMENTACIN. INGESTIN DE ALCOHOLICAS. HIPERTENSIN. DIABETES. VIDA SEDENTARIA. PRESIONES DE TRABAJO, ECONMICAS, FAMILIARES, ETC. BEBIDAS

RIESGOS FISICOS

RIESGOS ECONOMICOS
RIESGOS CIVILES RIESGOS EMOCIONALES, ETC.

REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS

EL CONTROL INTERNO 2006

C. ACTIVIDADES DE CONTROL
CONSISTEN EN LAS POLTICAS Y LOS PROCEDIMIENTOS QUE TIENDEN A ASEGURAR QUE SE TOMAN LAS MEDIDAS NECESARIAS PARA AFRONTAR LOS RIESGOS QUE PONEN EN PELIGRO LA CONSECUCIN DE LOS OBJETIVOS DE LA ENTIDAD. COMPRENDEN UNA SERIE DE ACTIVIDADES TAN DIFERENTES COMO PUEDEN SER: AUTORIZACIONES VERIFICACIONES CONCILIACIONES ANLISIS DE RESULTADOS OPERACIONES SALVAGUARDA DE ACTIVOS SEGREGACIN DE FUNCIONES DE

LAS ACTIVIDADES DE CONTROL SIRVEN COMO MECANISMOS PARA ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS. PUEDEN DIVIDIRSE EN 3 CATEGORAS SEGN EL TIPO DE OBJETIVOS DE LA ENTIDAD: 1. 2. 3. LAS OPERACIONES LA FIABILIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA EL CUMPLIMIENTO DE LA LEGISLACIN APLICABLE.

REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS

EL CONTROL INTERNO 2006

D. INFORMACIN Y COMUNICACIN
CONSISTEN EN LOS MTODOS Y REGISTROS ESTABLECIDOS PARA IDENTIFICAR, REUNIR, ANALIZAR, CLASIFICAR, REGISTRAR Y PRODUCIR INFORMACIN CUANTITATIVA DE LAS OPERACIONES QUE REALIZA UNA DEPENDENCIA O ENTIDAD. SI LA CALIDAD DE LOS SISTEMAS GENERADORES DE INFORMACIN NO ES LA ADECUADA, SE AFECTA LA HABILIDAD DE LOS DIRECTIVOS PARA TOMAR DECISIONES APROPIADAS DE CONTROL CARACTERSTICAS DE LA INFORMACIN
SUFICIENTE, OPORTUNA, CONFIABLE Y DE FCIL ACCESO

CARACTERSTICAS DE LA COMUNICACIN
QUE ABARQUE TODOS LOS TRAMOS DE CONTROL,
GENERALIZADA, (ASCENDENTE, TRANSVERSAL) OPORTUNA, CONFIABLE, ENTENDIBLE Y CON RETROALIMENTACIN
EL CONTROL INTERNO 2006

NO CENTRALIZADA DESCENDENTE Y

REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS

E. SUPERVISIN Y SEGUIMIENTO
Este proceso comprende la evaluacin de la forma en que se han diseado los controles, de su funcionamiento y de la manera en que se adoptan las medidas necesarias. Se aplicar a todas las actividades dentro de la entidad y a veces tambin a externos contratados. Las operaciones de supervisin se materializan en dos modalidades: actividades continuas o evaluaciones puntuales. Normalmente los sistemas de control interno aseguran, en mayor o menor medida, su propia supervisin.
REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS EL CONTROL INTERNO 2006

EJERCICIO
SITUACIN Su adecuado establecimiento y su correcta aplicacin proporcionan una seguridad razonable de afrontar los riesgos respecto a la consecucin de objetivos. ( ) COMPONENTES a) Ambiente de Control Evaluacin de Riesgos Actividades de Control Informacin y comunicacin Supervisin y Seguimiento

Por medio de estas se desarrollan, gestionan y controlan las operaciones de la dependencia o entidad. ( )
Es tan importante que se constituye en la base de los otros componentes de control. ( )

b)

c)

Para aplicar este componente correctamente, se debe considerar la identificacin de objetivos por parte de la dependencia o entidad, como condicin previa. ( )
Al aplicar este componente se pueden introducir modificaciones pertinentes cuando se estime oportuno. ( )

d)

e)

REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS

EL CONTROL INTERNO 2006

FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES
El sistema de control interno se realiza por diferentes personas, cada una con responsabilidades importantes. as, la responsabilidad del sistema de control interno recae en la direccin y, en primer lugar, en el titular o director general.

Se puede decir que no hay control interno eficiente si los servidores pblicos de las dependencias y entidades que planean, organizan y administran no controlan, lo cual se constituye en un enfoque incompleto del proceso administrativo que se debe desarrollar en cualquier nivel de la organizacin. por lo tanto, la responsabilidad del control interno es de todos y cada uno de los servidores pblicos que la integran.
REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS EL CONTROL INTERNO 2006

ALGUNAS REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

1. COOPERS & LYBRAND. LOS NUEVOS CONCEPTOS DEL CONTROL INTERNO. INFORME COSO. ED. DIAZ DE SANTOS. 2. NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA AUDITORA INTERNA (THE INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS). 3. ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO. INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PBLICOS Y COMISIN DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA. MXICO. 4. CONCEPTO SECODAM. Y CARACTERSTICAS DEL CONTROL.

5. SANTILLANA GONZALEZ, JUAN RAMN. AUDITORA II. EDIT. ECAFSA. MXICO.

REA DE CAPACITACIN DE CONTROL Y AUDITORA TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS EL CONTROL INTERNO 2006