Você está na página 1de 17

AKUNTANSI PERPAJAKAN

AKUNTANSI PPH Aturan pembukuan transaksasi yg terutang pajak,hubungan akuntansi dgn perhitungan pajak. Psl 4 (1) UU no 36 th 2008 ttg PPH. Pengertian Penghasilan : Setiap tambahan kemampuan ekonomis yg diterima/diperoleh WP,baik yg berasal dr Indonesia maupun luar Indonesia,yg dpt dipakai untuk kondumsi atau menambah kekayaan WP ybs,dgn nama dan dlm bentuk apapun.

PSAK,Pengertian Penghasilan adl : Kenaikan manfaat ekonomis selama satu periode akuntansi dalam bentuk Pemasukan atau Penambahan Aktiva atau Penurunan Kewajiban yang mengakibatkan kenaikan ekuitas,yg tdk berasal dari kontribusi penanaman modal Perbedaan definitif mengakibatkan perlakuan berbeda dlm penghitungan PPh rekonsiliasi laporan keuangan thd ketentuan pajak utk menghitung PKP

Syarat Pembukuan Pajak Psl 28


Pembukuan diselenggarakan dgn itikad baik dan mencerminkan keadaan yg sebenarnya Sekurang-kurangnya mencakup catatan atas harta,kewajiban,modal,penghasilan dan biaya,serta penjualan dan pembelian sehingga dapat dihitung besarnya pajak yg terutang Berhuruf Latin,angka Arab, satuan mata uang rupiah, bhs Indonesia atau Inggris,sedangkan SPT tetap menggunakan Bhs Indonesia Daluarsa dokumentasi dasar pembukuan adl 10 tahun Konsistensi metode/taat asas akuntansi yg diterapkan dlm perhitungan pajak

Biaya Deductible (Psl 6 UU PPh)


Biaya utk mendapatkan,menagih dan memelihara penghasilan Penyusutan Iuran ke Dana Pensiun yg disahkan Men-Keu Kerugian karena penjualan aktiva Kerugian selisih kurs Biaya Litbang di Indonesia Bea Siswa, magang dan Pelatihan Piutang yg Nyata Nyata tdk dapat ditagih

Biaya Non Deductable (Psl 9 UU PPh)


Pembagian Laba termasuk deviden Biaya pribadi dan tanggungannya Cadangan kecuali 6 perusahaan Premi JPK,JKK,JKM yg dibayar WP OP Natura dan kenikmatan kecuali makanan & minuman yg disediakan perush utk slrh peg Biaya tak wajar ke pemegang saham Hibah, bantuan, sumbangan, warisan Pajak Penghasilan Gaji pemilik CV yg tdk terbagi atas saham Sanksi Pajak Pengel. Utk 3 M lbh dr 1 thn harus diamortisasi/penyusutan

Apabila Penghasilan Bruto setelah Pengurangan Biaya yg deductible di dapat kerugian, maka kerugian tsb dpt dikompensasikan dgn penghasilan mulai thn pajak berikutnya berturut turut sampai 5 (lima) tahun. Bagi orang pribadi sbg WP DN diberikan pengurangan berupa PTKP sebagaimana dimaksud dlm Psl 7 dan Psl 9

Aturan pajak mengenai pembukuan/pencatatan & perlakuan terhadap transaksi yg terutang pajak Psl 1 UU no 28 th 2007 ttg KUP : Pembukuan mrpkn proses pencatatan utk mengumpulkan informasi mengenai pajak yg terutang maupun tidak & ditutup dgn penyusunan Lap Keuangan pada setiap akhir tahun pajak

Tujuan pembukuan agar WP dapat menghitung pajak terutang utk PPN, pembukuan mencakup mekanisme Pengkreditan Pajak Masukkan dan Pajak Keluaran terhadap transaksi. Kewajiban penyelenggaraan pembukuan wajib bagi WP OP yg melakukan usaha atau pekerjaan bebas kecuali menggunakan NPPN & WP Badan

SKEMA PERHITUNGAN PPH YG TERUTANG AKHIR TAHUN PEMBUKUAN


Penghasilan Bruto Obyek PPh Tdk Final Harga Pokok Penjualan (deductible cost) Laba bruto Usaha Biaya Operasional (3 M) Laba (Rugi) Operasional Penghasilan dr Luar Usaha Biaya di Luar Usaha (3 M) Laba (Rugi) Bersih Kompensasi Kerugian (bila ada) maks 5 thn terakhir XXXXXX (XXXXXX) XXXXXX (XXXXXX) XXXXXX XXXXXX (XXXXXX) XXXXXX (XXXXXX)

Penghasilan Kena Pajak (PKP) Tarif Umum PPh Psl 17 X PKP


PPh Terutang Kredit Pajak (WP Badan Psl 22,23,24,25) PPh Tahunan Kurang/Lebih/Nihil Dibayar

XXXXXX (XXXXXX)
XXXXXX (XXXXXX) XXXXXX

PERBEDAAN PENGAKUAN PENGHASILAN & BIAYA LAP KEU KOM & FISKAL
1. BEDA WAKTU dimana saat pengakuan penghasilan & biaya mnrt PSAK berbeda dgn pajak Penyusutan Selisih Kurs Persediaan Leasing Revaluasi Aktiva Beban sewa

2. BEDA TETAP penghasilan & biaya yg diakui dlm pelaporan akuntansi keuangan, tetapi dlm konteks perpajakan tdk digunakan dlm perhitungan pajak terutang,shg hal ini bersifat permanen/tetap Pendapatan bukan obyek Pajak Pendapatan Final Sumbangan Natura selain yg diperkenankan Pajak Penghasilan Sanksi Perpajakan Cadangan Piutang selain 6 perush Gaji utk pemilik CV Biaya 50% sedan & handphone

PENYESUAIAN FISKAL POSITIF


Penyesuaian Fiskal Positif adl penyesuaian terhadap penghasilan netto komersial (minus Penghasilan yg sdh dikenakan PPh Final) dlm rangka menghitung Penghasilan Kena Pajak berdasarkan UU PPh beserta peraturan pelaksanaannya, yg bersifat menambah penghasilan dan atau mengurangi biaya biaya komersial. Contoh : Biaya utk kepentingan pribadi,Pemupukan Cadangan

PENYESUAIAN FISKAL NEGATIF


Penyesuaian Fiskal Negatif adl penyesuaian terhadap penghasilan netto komersial dlm rangka menghitung Penghasilan Kena Pajak berdasarkan UU PPh beserta peraturan pelaksanaannya yang bersifat mengurangi penghasilan dan atau menambah biaya biaya komersial. Contoh : Penyusutan Secara Komersial Dibawah Penyusutan secara Fiskal

Perbedaan Antara Laba Komersial dgn Laba Fiskal dlm Rekon. Pos Pos L/R
No 1 2 Akun Gaji Penyusutan Saldo Komersial XXX XXX Penys. Fiskal Penys. Fiskal Saldo Fiskal Positif Negatif XXX XXX XXX XXX

3
4 5 6 7 8

Biaya Perjl Dinas


Perbaikan & Pemlh Asuransi Sumbangan Pajak & Sanksi Adm Bunga deposito

XXX
XXX XXX XXX XXX XXX

XXX
XXX XXX XXX XXX XXX

XXX
XXX XXX XXX XXX XXX

9 10
11

Deviden dr pesero Penghapusan Piut


Selisih Kurs

XXX XXX
XXX

XXX

XXX XXX
XXX

REKONSILIASI HARGA POKOK PRODUKSI


Akun Bahan Baku Persed Awal Pembelian BB Bi Trans Pembl BB siap digunkn Persed Akhir BB Biaya Bhn Baku TK Langsung X X X X X X X X X X X X X X X X X X Saldo Komersial Penysn Fiskal Positif Penysn Fiskal Negatif Saldo Fiskal

BOP BDP Awal/Akhir


HPP Produksi

X X
X

X
X

X X
X

X X
X

REKONSILIASI BIAYA OPERASIONAL


AKUN Bi Operasional Gaji Pegawai X X Saldo Komersial (Rp) Penysn Fiskal Positif Penysn Fiskal Negatif Saldo Fiskal (RP)

Kesjhtrn Peg
Telepon Piutang macet Bi Peralatan Penyusutan Deviden Hibah Sosial Zakat Jml Bi Opersnl

X
X X X X X X X X

X
X X X X X X X

X
X X X X X X X X

REKONS. PENDPTN (BEBAN) LAIN LAIN


AKUN Saldo Komersial (Rp) X X X X Penysn Fiskal Positif Penysn Fiskal Negatif Saldo Fiskal Pendptn Lain2 Deviden Hsl Mdl Ventura Investasi X X X

Laba Penj Aktiv Bunga Depsto


Jumlah Biaya bunga Pengganti Asurs Jml bi lain lain Jml Pend/beban lain

X X
X X X X X X X X

X X
X

X
X X X X X

REKONSILIASI LABA RUGI


AKUN Penjln Netto HPP Saldo Komersial X X Penys Fiskal Positif Penysn Fiskal Negatif Saldo Fiskal X X

Laba Kotor
Biaya Operasnl Laba Operasnl Pend/beban LL Laba Sblm PPh PPh Terutang Laba Stlh PPh

X
X X X X X X X X X X X X X X X X X X

X
X X X X X X

Você também pode gostar