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O que vamos apresentar?
1. Modalidades de isenções em IVA; 2. Isenções nas Operações Internas ( Art.9º): 2.1 Os vários tipos de isenções; 2.2 Conceito de organismos sem finalidade lucrativa (Art.10º); 2.3 Sujeição a imposto em caso de distorções da concorrência (Art.11º); 2.4 Renuncia á isenção (Art.12º); 3. Isenções nas Importações ( Art.13º); 4. Isenções na exportação, operações assimiladas a exportações e transportes internacionais (Art.14º); 5. Regimes especiais: 6.1 Regime de isenção (Art.53º); 6.2 Regime dos pequenos retalhistas ( Art. 60º);
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e 53 º do CIVA 3 . Incompletas O sujeito passivo não liquida IVA nem deduz.Isenções Completas O sujeito Passivo não liquida IVA. mas tem o direito a deduzir – lo.13º. 14.º 9. Art. do CIVA Art.

A. sujeito a IVA á taxa normal de 20%. com uma margem de comercialização de 30%. efectuada por um retalhista. nas situações A.Isenção incompleta: 4 .Exemplo: Considerando a transmissão de um bem. B e C.Operação tributada: B.

sendo a margem de lucro calculada a partir do valor que inclui imposto. Na situação C o sujeito passivo não liquida imposto na venda. não agravando o custo do bem. mas tem o direito a deduzir o IVA da aquisição.C.Isenção completa: Na situação B não há liquidação de IVA na venda nem dedução de imposto na aquisição. 5 .

Isenções Incompletas São taxativas Automáticas Art.º 9º Renúncia á Isenção Organismos Sem Finalidade lucrativa 6 .

nº 11 n º6. nº 24. nº 19. nº16. nº13. nº34. nº15. nº 22. nº14. nº32. nº 23. nº 21. nº 18. nº 11. nº26. nº35. nº 37 Técnicas nº 20. nº 9. nº27. nº5 nº 7. nº 33. nº 31. nº12. nº25. nº 17. nº4. nº3. 7 . nº28. nº2. nº 29: nº 30.º 9 nº 1. nº 36 nº 8.Os diversos tipos de Isenção Actividades Saúde Educação e Formação Profissional Segurança Social e solidariedade Social Cultura Art.

9º .Como não existe liquidação nem dedução do IVA. 13.º 36.12.forem efectuadas por organismos sem actividades lucrativas.são aplicadas se 8 . nº 5.do art. as facturas emitidas terão de indicar a isenção da operação ( Art.Os n. alínea e).14. . .º 8.35.

 Sem fins Lucrativos.Conceito de organismos sem finalidade lucrativa ( Art.  Protecção dos interesses culturais e outros.  Podem ser considerados sujeitos mistos. 10º)  Associações previstas no Código Civil. 9 .

Sujeição a imposto em caso de distorções da concorrência (Art. 10 .9º.11º) Caso haja distorções de concorrência o Ministro das Finanças poderá determinar a sujeição a imposto de algumas actividades nomeadamente os nºs 33 e 34 do art.

12º) Como as isenções podem ser penalizantes em alguns casos é possível renunciar á isenção.Renúncia á isenção (Art. estando abrangido pelo regime de tributação normal. 11 . mas também é obrigado a liquidar o imposto nas suas operações. O sujeito passivo pode deduzir o imposto suportado nas suas aquisições. A opção por este regime é exercida na declaração de inicio da actividade ou de alteração produzindo efeito a partir da data de entrega desta. Obrigando a sua permanência durante cinco anos. optando pela aplicação do imposto ás suas actividades.

12 º Nº1 Alínea A) Nº1 alínea C) Nº4 e 5 Prestação Fornecimento de De Prestações Serviço Serviços de De com Cantina Saúde objectivo de Aos seus Formação Empregados Nº1 alínea b Profissional Actividade agrícola. Silvícola ou pecuária Cooperativas não Locação ou Agrícolas Transmissão que prestem de Serviços Prédios aos Seus Urbanos agricultores 12 .Art.

é tributado á taxa deste.Isenções na Importação (Art.13º) Princípio do país de destino Sai do país de origem á taxa zero. Entra no país de destino e. 13 .

Isenção completa O sujeito passivo não liquida IVA nas operações O sujeito passivo tem direito a deduzir o imposto pago 14 .14º)  Os bens saem do país exportador sem carga fiscal e são tributados á entrada do país importador.Isenções nas exportações. operações assimiladas a exportações e transportes internacionais (Art.

15 .59º) Não atinjam volume de negócios superior a 10 000€.54 nº3) Não pratiquem importações ou È de aplicação automática.Regime especial de isenção (Art.53º): Condições Não possuam nem sejam obrigados a possuir contabilidade organizada para efeito de IRS e IRC. (Art. exportações. (Art. Características Isenção incompleta ( não liquida nem deduz). Não exerçam actividades do Anexo E do CIVA. São dispensados das obrigações com excepção da emissão da factura e da entrega das declarações.

000 Euros relativo ao período de 1/ 8/ 08 a 31/12/ 08.º de meses 5000 ----------------------------. Como o volume de negócios declarado é referente apenas aos cinco meses. 16 . da seguinte maneira: Volume de negócios n. no regime normal trimestral de IVA.5 X ------------------------------. mas sim.000 5 Sendo o volume de negócios anual de 12000 este sujeito passivo não poderá ficar enquadrado no regime de isenção.Exemplo: Suponha que um prestador de serviços que desenvolve uma actividade sujeita a IVA e não isenta (ex: um engenheiro Civil) mencionou na sua declaração de início de actividade um volume de negócios de 5. deverão os serviços fazer a sua conversão. para um volume de negócios anual.12 X = 5000 x 12 = 12.

( nº6) Volume de compras no ano anterior inferior a 50 000€. (nº8) Volume de compras destinada a venda superior ou igual 90%.(nº1) Dedução total do imposto suportado nas aquisições de bens de investimento e outros bens para a empresa. Pagamento do IVA é efectuado trimestralmente. ficando sujeitas a imposto. (nº1) Características Direito a dedução de 25% das aquisições de bens destinados a venda sem transformação.Regime especial dos pequenos retalhistas (Art.60º) Condições Sejam pessoas singulares. (nº9) IVA não pode ser deduzido pelos adquirentes. ( nº1) Não exerçam actividades do Anexo E do CIVA. (nº1) Não pratiquem importações ou exportações ou prestações de serviços não isentas de valor anual superiores a 250€. (nº2) Transmissão de bens do activo imobilizado são excluídas do regime especial. Não possuam nem sejam obrigados a possuir contabilidade organizada para efeito de IRS. 17 .

C) Uma prestação de serviços isenta com direito á dedução. 18 .000 Euros. no valor global de 40. B) Uma operação fora de campo de aplicação do IVA. D) Uma prestação de serviços isenta sem direito á dedução.Casos Práticos 1 – Um médico cardiologista no exercício da sua profissão liberal prestou serviços a uma clínica privada. Para efeitos de IVA estamos perante: A) Uma transmissão de bens.

No entanto.2 – Uma empresa de contabilidade funciona igualmente como um escola que se dedica á formação profissional. B) Apresentar a respectiva declaração de alterações e passar ao regime de isenção. pois que. em 2006 não lhe interessa continuar no regime normal de tributação. D) Nenhuma das respostas anteriores é verdadeira. uma vez feita a opção. C) Manter – se no regime normal de tributação. O procedimento a adoptar é: A) Deixar de liquidar IVA nas prestações de serviços e não deduzir o IVA relativo ás aquisições. 19 . Em 3 de Janeiro de 2003 renunciou á isenção de que beneficiava. ela torna-se obrigatório por 5 anos.

O legislador procura assim assegurar uma certa estabilidade quanto ao estatuto IVA dos sujeitos passivos.Opção correcta: D) Não estamos perante uma transacção comercial. (Art. quando realizadas por organismos com reconhecimento para o efeito.º 1 a). ( Art. 9º.º 2 n. 2.1. pelo que estamos perante uma prestação de serviços. Atendendo a que estamos perante uma prestação de serviços fora do âmbito de um qualquer contrato de trabalho.º 11. ( Art.1. Exercida a renúncia estão obrigados a permanecer no regime de tributação por um período mínimo de 5 anos. isenta de IVA.º 1 b). No entanto os organismos que entendem ser – lhes mais benéfico optar pelo regime de tributação podem fazê – lo através da renuncia expressa ao regime de isenção.º2 e 4) Por outro lado. n. 12º n. esta operação preenche o requisito da incidência real para efeitos de IVA. (Art.Opção correcta: C) As prestações de serviços ligadas á formação profissional. importação ou aquisição intracomunitária.a).º4 n. Esta isenção não permite a dedução pelo médico do IVA suportado nas respectivas aquisições de bens e serviços. preenche igualmente o requisito da incidência pessoal porquanto o médico exerce a sua profissão de modo independente e com carácter de Habitualidade.º 9 n. estão isentas de IVA.º1). A operação está contudo. Só podendo renunciar á isenção em 2008. .º 4. (art. passados os 5 anos.

Trabalho realizado por:  Carlos Frederico nº 2008792  Sara Marantes nº 2008333  Sofia Diogo nº 2008331  Tiago Almeida nº 2008338 Turma: TCFD 43 21 .