ELEMENTOS DE LA CONTABILIDAD

ELEMENTOS DE CONTABILIDAD
LAS CUENTAS

Es el registro donde se anotan en forma clara, ordenada y comprensible los aumentos y disminuciones que sufren un valor o concepto del Activo, Pasivo o Capital Contable.

Representacin de las cuentas

DEBE
El DEBE o Cargo se coloca a la izquierda

HABER
El HABER o Abono se coloca a la derecha.

Para realizar los asientos contables se combinan los movimientos debe y haber con las cuentas contables Las cuales pueden ser de las siguientes clases: de activo, de pasivo de patrimonio, de ingreso, de costo y de gasto.

Debe

Nombre

Haber

_Cuando el saldo de la cuenta queda del lado izquierdo se le llama Deudor

_Cuando el saldo de la cuenta queda del lado derecho se le llama Acreedor

CAJA - EFECTIVO Debe $ 10,000 $ 5,000 $ 15,000 $ 13,000 Saldo Deudor Haber $ 1,500 $ 500 $ 2,000

Libro Diario Y Libro Mayor

Libro Diario

El Diario es un libro contable donde se recogen, da a da, los hechos econmicos de una empresa. La anotacin de un hecho econmico en el libro Diario se llama asiento; es decir en l se registran todas las transacciones realizadas por una empresa.

Registro de la operacin en el Libro Diario:

Folio
1

Fecha

Cuentas

Debe
$ __________

Haber

Sep-2011 XXXXXXXX XXXXXXXXX

$___________

Libro Mayor

Es el resumen de todas las transacciones que se registran en el libro diario, con el propsito de conocer su movimiento y saldo en forma particular.

Libro Mayor

Los cargos y crditos a las distintas cuentas, de los asientos de diario, se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor.

Libro Mayor

Nombre de la cuenta
Debe Haber

Registro de la operacin en el Libro Mayor:

Inventarios
$ 1250,000

Caja
$ 1250,000

Trabajo de Investigacin

Cuales son las cuentas de Balance ?

Cuales son las reglas de los cargos y abonos ? Cuando Aumentan y Cuando Disminuyen ?

CUENTAS DE BALANCE

Activos Pasivos Patrimonio o Capital

REGLA DE LOS CARGOS Y ABONOS

Lgica Contable

ACTIVOS
(RECURSOS) DEBE HABER

Todo Cargo Representa

Todo abono Representa

AUMENTO
Su Saldo es DEUDOR

DISMINUCION

Nota: Existen cuentas cuyos saldos son contrarios a su naturaleza

Lgica Contable

PASIVOS
(DEUDAS) DEBE HABER

Todo Cargo Representa

Todo abono Representa

DISMINUCION

AUMENTO
Su Saldo es ACREEDOR

Lgica Contable

CAPITAL
(PATRIMONIO) DEBE HABER

Todo Cargo Representa

Todo abono Representa

DISMINUCION

AUMENTO
Su Saldo es ACREEDOR

EQUACION CONTABLE

A=P+C
DEBE HABER

ACTIVO

PASIVO
=

CAPITAL
$ 100 $ 100

Lgica Contable

ACTIVOS
DEBE
(RECURSOS)

PASIVOS / CAPITAL

HABER

DEBE

(FINANCIAMIENTOS) HABER

AUMENTOS

DISMINUCIONES

DISMINUCIONES

AUMENTOS

Son todos lo bienes y derechos que posee una empresa y se agrupan de acuerdo con su grado de disponibilidad (Conversin en efectivo).

CIRCULANTE

+
FIJO

+
DIFERIDO

Son los valores que tienen liquidez inmediata o que pueden convertirse en dinero, mientras funcione el negocio.

Principales cuentas que lo constituyen

Caja Bancos Inversiones temporales Clientes Documentos por cobrar Cuentas x Cobrar Deudores diversos Mercancas o inventarios Pagos anticipados

El orden en que deben aparecer las principales cuentas, debe ser en atencin a su mayor o menor grado de disponibilidad.

Son bienes que se han adquirido para utilizarlos en las actividades propias del negocio y que son necesarios para transformar, vender y distribuir los productos.

Activos Fijos

Terrenos Edificios Mobiliario y equipo de oficina Equipo de cmputo Equipo de reparto Maquinaria y equipo Inversin en acciones Investigar que es Depreciacion
Este grupo est formado por bienes y derechos propiedad de la empresa, que tienen cierta permanencia o fijeza y cuyo propsito es el usarlos y no de venderlos.

Son aquellos pagos que se hacen por anticipado y que se traducirn en beneficios o servicios futuros.

Depsitos en garanta Gastos de instalacin Gastos de organizacin Gastos preoperativos Primas de seguros Rentas pagadas por anticipado Intereses pagados por anticipado Marcas Patentes Franquicias
Este grupo est formado por aquellos gastos pagados por anticipado, por los que se tiene derecho de recibir un servicio, ya sea en el perodo o en perodos posteriores.

 Que representan las cuentas ?

Cash
What represents ?

CAJA

Qu representa ?
Representa dinero en efectivo; se considera como efectivo los billetes del banco, monedas, cheques recibidos, giros bancarios.

Caja
Reglas del Aumento y Disminucion

Caja

La cuenta de caja Aumenta cuando se recibe el dinero en efectivo.

Disminuye, cuando se paga en

efectivo.

Clasificacin y Registro de la Informacin Representa

CUENTA REGISTRO

CAJA

Movimientos de existencias de dinero en efectivo.

Que es una Divisa ?

Caja / Efectivo
Cuando Aumenta o Disminuye ?

Cash / Efectivo

AUMENTA
Cuando: Venta de contado Cobranza Aportaciones (Efvo.)

DISMINUYE
Cuando: Compras de Cto. Pagos (Efvo.) Retiros de Capital

La ecuacin contable bsica

En el pasado, como los negocios pertenecan a un solo propietario o dueo, sus registros contables se limitaban a un listado de todos los bienes que la persona posea o que le deban a l (debito), y por otro lado estaba todo lo que l deba a otros (credito).

Lo anterior era de tal manera que la diferencia entre lo que posea y lo que deba era lo que le perteneca al dueo o propietario del negocio.

A esto se conoce como teora de la propiedad.

Al expresar lo anterior en forma matemtica, da como resultado la primera ecuacin contable:

Bienes + Derechos Obligaciones = Patrimonio Neto

La teora del patrimonio fue evolucionando a travs del tiempo para convertirse en lo que actualmente se conoce como teora

de la entidad.

Considera a la empresa como un ente distinto e independiente de sus propietarios.

Esta nueva forma de ver los negocios obliga a hacer una separacin de los bienes personales de los dueos de aquellos que pertenecen al negocio.

Desde este enfoque, el conjunto de bienes y derechos pertenece a la empresa, no a los propietarios, y sus bienes y derechos pueden ser financiados tanto por acreedores externos como por los accionistas de la misma, de esta manera surge la ecuacin contable utilizada en la actualidad:

Activo = Pasivo + Capital Contable

Con esta ecuacin contable es posible resumir los recursos que posee una empresa y los derechos que existen sobre esos recursos.

A todos los recursos que poseen las empresas para poder llevar a cabo sus operaciones se les llama

____________.

A todas las deudas y obligaciones a cargo del negocio, que se tengan ya sea con los bancos u otros acreedores se les llama _____________

La parte de los activos que fue financiada o proporcionada por los dueos o accionistas se le llama

_______________.

Las decisiones que toma la empresa estn encaminadas a continuar su crecimiento y supervivencia y se ven reflejadas a travs de las transacciones u operaciones que realiza, las cules modifican la ecuacin contable bsica.

Transaccin
Es todo acontecimiento que afecta a la empresa y que se puede medir y cuantificar, es decir, darle un valor monetario.

Transaccin
En las transacciones que la empresa realiza, se distinguen como mnimo, dos elementos que intervienen en la misma: el que constituye el origen o recurso de la operacin (la causa) y al que se considera el empleo o aplicacin (efecto).

Todas las transacciones que realizan las empresas afectan al menos dos cuentas; a este hecho se llama en la contabilidad

partida doble.

Ocurre por el simple hecho de que a todo recurso corresponde una fuente, por lo que independientemente de la transaccin que se registre, siempre se sigue cumpliendo la ecuacin contable bsica.

Ejercicio 1
De la cuenta Caja

Caja-Efectivo
La empresa JO Nash , vende queso y licores por $ 500,000 pesos de contado.

Teoria de la Partida Doble

A todo CARGO le corresponde un ABONO

Que Recibe ? Que Entrega ?

Caja-Efectivo

Registro del libro Diario sobre la venta

Caja-Efectivo
Registro del libro Diario

Ejercicio

La empresa JO Nash , vende S/.500,000 de contado queso y licores.

Entra Folio 1 Fecha Sep-2011 Caja Ventas Cuentas Debe 500,000 500,000 Haber

Sale

Registro del libro Diario de la salida de mercancia

Registro del libro Diario

Suponiendo que el costo de adquisicin de la mercanca fue de S/. 100,000 .
Entra Folio 1 Fecha Cuentas Debe 100,000 100,000 Haber

Sep-2011 Costo de Ventas Mercancia

Sale

Traspaso al Libro Mayor

Caja-Efectivo Traspaso al Libro Mayor de la venta

Efectivo
500,000

Ventas
500,000

Caja-Efectivo

Traspaso al Libro Mayor del costo de ventas

Costo de Ventas
100,000

Mercancia
100,000

Ejercicio 2
De la cuenta Caja

Caja-Efectivo
Uno de sus principales Clientes paga a la empresa BRILLARD, S/. 1000,000 al contado, derivado de las ventas a credito .

A que cuenta CARGA ? A que cuenta ABONA

Caja-Efectivo

Registro del libro Diario sobre la venta

Caja-Efectivo
Registro del libro Diario
Por la cobranza
Carga Folio 1 Fecha Sep-2011 Caja Clientes Cuentas Debe 1000,000

Ejercicio

Haber

1000,000

Abona

Traspaso al Libro Mayor

Caja-Efectivo Traspaso al Libro Mayor de la cobranza

Efectivo
1000,000

Clientes
1000,000

Ejercicio 3
De la cuenta Caja

Caja-Efectivo
El Sr. Garcia, se incorpora a la empresa aportando S/. 2000,000 en Efectivo. Para consolidar sus operaciones en la regin, a fin de atender adecuadamente la demanda de este producto.
A que cuenta CARGA ? A que cuenta ABONA

Caja-Efectivo

Registro del libro Diario sobre la venta

Caja-Efectivo
Registro del libro Diario
Aportacion de nuevos socio.
Carga Folio 1 Fecha Sep-2011 Caja Capital Cuentas Debe 2000,000

Ejercicio

Haber

2000,000

Abona

Traspaso al Libro Mayor

Caja-Efectivo Traspaso al Libro Mayor de la nueva aportacion

Efectivo
2000,000

Capital
1000,000

Ejercicio 4
De la cuenta Caja

Caja-Efectivo
La empresa ATLAS S.A., compra de contado mercadera por un monto de S/. 200,000.

A que cuenta CARGA ? A que cuenta ABONA

Caja-Efectivo

Registro del libro Diario sobre la venta

Caja-Efectivo
Registro del libro Diario
Por la compra.
Carga Folio 1 Fecha Cuentas Debe 200,000

Ejercicio

Haber

Sep-2011 Mercaderia Caja

200,000

Abona

Traspaso al Libro Mayor

Caja-Efectivo Traspaso al Libro Mayor por la compra

Mercancia
$ 200,000

Caja
$ 200,000

Bancos
Qu representa?

Bank

Qu Representa?
Representa el valor de los depsitos a favor del negocio, hechos en las distintas instituciones bancarias.

Bancos
Reglas del Aumento y Disminucion

Bank

La cuenta de Bancos Aumenta cuando se deposita el dinero en la cuenta de Cheques.

Disminuye, cuando expedimos

un cheque o realizamos trasferencia. una

Bancos
Cuando Aumenta o Disminuye ?

Bank (Bancos)

AUMENTA
Cuando: Depositos
( Vta. Cto. Cheque)

DISMINUYE
Cuando: Compras Pagos
(Cheque) (Cheque)

Cobranza (Transferencias) Aportaciones

(Cheques)

(Cheque o Transferencia)

Retiros de Capital

Ejercicio
De la cuenta Bancos

Bancos
La empresa QUEIROLO S.A., vende licores por S/.1000,000 pagndole con un cheque del BCP.
Teoria de la Partida Doble

A todo CARGO le corresponde un ABONO

Que Recibe ? Que Entrega ?

Bancos

Registro del libro Diario

Bancos
Registro del libro Diario

Ejercicio

Entra Folio 2 Fecha Cuentas Debe 1000,000 1000,000 Haber

Sep-2011 Bancos Mercancia

Sale

Caja-Efectivo Traspaso al Libro Mayor

Bancos
$ 1000,000

Ventas
$ 1000,000

Clasificacin y Registro de la Informacin Representa

CUENTA REGISTRO

BANCOS

Movimientos y disponibilidades de cuentas corrientes en entidades bancarias.

Cuentas de Cheques o Ctas de Nomina o Ctas a la vista