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PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS

Equipe: Aline Soares Costa Almerinda Machado Cardoso Silva Lizarda Torres Louzeiro Pedrosa Maria Paula Carlos da Silva Marineude Arajo Pereira Thamirez de Sousa Sales Vanessa de Oliveira Barros

Com

a Constituio de 1988, foi atribuda Unio a competncia para instituir, entre outros, O Imposto sobre Produtos Industrializados. Produto Industrializado de acordo com o art. Do Cdigo Tributrio Nacional (CTN), o resultado do processo de industrializao, seja por transformao, beneficiamento, acondicionamento ou reposio.

IMUNIDADE So imunes da incidncia do IPI: Os livros, jornais, peridicos e o papel destinado sua impresso; Os produtos industrializados destinados ao exterior; O ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial; A energia eltrica, derivados de petrleo, combustveis e minerais do Pas

CONTRIBUINTES So obrigados ao pagamento do IPI como contribuinte: O importador; O industrial; O estabelecimento equiparado a industrial; Os que consumirem ou utilizarem em outras finalidades, ou remeterem a pessoas que no sejam empresas jornalsticas ou editoras, o papel destinado impresso de livros, jornais e peridicos, quando alcanado pela imunidade.

FATO GERADOR DO IPI So duas as principais hipteses de ocorrncia do fato gerador do IPI: 1. Na importao: o desembarao aduaneiro de produtos de procedncia estrangeira; 2. Na operao interna: a sada de produto de estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial.

PERODO DE APURAO MNSAL;


PRAZOS DE RECOLHIMENTO 1. at o 25 (vigsimo quinto) dia do ms subsequente ao ms de ocorrncia dos fatos geradores, para os produtos em geral; 2. para os produtos classificados no cdigo 2402.20.00, da Nomenclatura Comum do MERCOSUL -NCM, at o 10 (dcimo) dia do ms subsequente ao ms de ocorrncia dos fatos geradores.

PRINCIPIO DA SELETIVIDADE DO IPI o Dispe a Lei das Leis, art. 153, 3, I, que o IPI ser seletivo em funo da essencialidade do produto.

EXEMPLOS: Essencial: Desonerao da Cesta Bsica Carnes (bovina, suna, aves, peixes, ovinos e caprinos): de 9,25% para 0% Caf: de 9,25% para 0% leo: de 9,25% para 0% Manteiga: de 9,25% para 0% Acar: de 9,25% para 0%* Papel higinico: de 9,25% para 0% Pasta de dente: de 12,25% para 0% Sabonete: de 12,5% para 0%*
No essencial: alquota efetiva do IPI de 45% sobre o preo de venda a varejo dos cigarros.

PRINCIPIO DA NO-CUMULATIVIDADE DO IPI


Segundo: Hugo de Brito Machado (2004, p. 158) A expresso no-cumulatividade do tributo ... seria o de que sobre o mesmo fato no poderiam incidir vrios tributos.
A

no-cumulatividade do IPI efetivada pelo sistema de crdito, atribudo ao contribuinte, do imposto relativo a produtos entrados no seu estabelecimento, para ser abatido do que for devido pelos produtos dele sados, num mesmo perodo. Estes so os denominados "crditos bsicos".

BASE DE CLCULO DO IPI Na operao interna: PRODUTO + FRETE + DESPESAS b) Na importao: VALOR ADUANEIRO + IMPOSTO DE IMPORTAO
a)

ALQUOTAS So vrias e esto presentes na Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI).

DISTRIBUIO DA ARRECADAO DA UNIO (IR + IPI) FUNDO DE PARTICIPAO DOS ESTADOS E DO DISTRITO FEDERAL (FPE)

O Fundo de Participao dos Estados (FPE) constitui importante instrumento de redistribuio da renda nacional, visto que este promove a transferncia de parcela dos recursos arrecadados em reas mais desenvolvidas para reas menos desenvolvidas do Pas: 85% dos recursos so destinados aos Estados das Regies Norte (25,37%), Nordeste (52,46%) e CentroOeste (7,17%) e 15% aos Estados das Regies Sul (6,52%) e Sudeste (8,48%).

FUNDO

DE PARTICIPAO DOS MUNICPIOS FPM Conforme estabelece a Lei n 5.172/1966 CTN, do montante do FPM, 10% pertencem s Capitais; 86,4% pertencem aos Municpios do interior e o restante, 3,6%, constituem o Fundo de Reserva, para distribuio entre os Municpios do interior com mais de 142.633 habitantes, na forma do Decreto-Lei n 1.881/1981 e da Lei Complementar n 91/1997, art. 3.

RECENTES

ISENES DO IPI CONCEDIDAS PELA UNIO

A reduo do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) impulsionou a recuperao da indstria em agosto. Os segmentos beneficiados com a medida foram os principais responsveis pela melhora na produo nacional, informou o Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica (IBGE). De acordo com o ministro o governo deixar de arrecadar R$ 3,83 bilhes com a prorrogao do IPI reduzido. A elevao gradual das alquotas sobre esses produtos pode dar algum flego extra para o consumo desses bens, aliviando a presso sobre a inflao sem efetivo dos mais expressivos.

IMPACTO

NO FUNDO DE PARTICIPAO DOS MUNICIPIOS FPM O novo prazo para o fim da desonerao do IPI causar impacto de R$ 767 milhes no Fundo de Participao do Municpio. Essa medida foi tomada por causa do desempenho da economia em 2012 e foi prorrogada at junho de 2013.

APLICAO CONTBIL DO IPI NAS EMPRESAS 1. LIVRO REGISTRO DE APURAO DO IPI; Contabilizao Uma forma de contabilizar os impostos recuperveis pagos na aquisio de mercadorias e insumos da produo o registro, por ocasio da aquisio desses bens, em contas prprias, classificveis no ativo circulante, intituladas IPI a Recuperar e ICMS a Recuperar.

EXEMPLO: Aquisio de R$100.000,00 de materiais para produo, sendo recuperveis R$ 10.00,00 de IPI e R$ 12.000,00 de ICMS: D- Estoque de Matrias-primas ( Ativo Circulante) R$ 88.000,00 D- IPI a Recuperar ( Ativo Circulante) R$ 10.000,00 D- ICMS a Recuperar ( Ativo Circulante) R$12.000,00 C- Fornecedores (Passivo Circulante) R$110.000,00

Lanamento

por ocasio do termino do perodo de apurao do IPI e do ICMS, transferindo-se o saldo das contas respectivas para a conta do passivo: D- ICMS a Recolher (Passivo Circulante) C- ICMS a Recuperar (Ativo Circulante) R$ 12.000,00 D- IPI a Recolher (Passivo Circulante) C- IPI a Recuperar (Ativo Circulante) R$ 10.000,00

IPI RECUPERVEL O IPI s recupervel apenas para as industrias e os estabelecimentos a ela equiparados. Por este motivo, tributo ser recupervel apenas para os adquirentes que sejam contribuintes. Nos demais casos, o IPI ser parte integrante do custos das mercadorias. Ex: Aquisio de insumos, vista, por estabelecimento equiparado a industrial, no valor de $ 10.000,00, incidindo sobre a operao alquota de ICMS de 17% e IPI alquota de 10%. Lanamento D- Estoques (AC) 8.300,00 D- IPI a Recuperar (AC) 1.000,00 D- ICMS a Recuperar (AC) 1.700,00 C- Caixa (AC) 11.000,00

IPI NO-RECUPERAVEL Quando a empresa no pode recuperar o IPI e/ou o ICMS, estes impostos passam a integrar o custo das mercadorias adquiridas. Ex. Aquisio a prazo de mveis no valor de $ 10.000,00 para o ativo permanente pela empresa Irmos Carvalho Consultoria S.A. sendo ICMS 20%. Por ser uma sociedade civil, a mesma no contribuinte nem do IPI nem do ICMS, mas sim do ISS. Lanamento D- Mveis (AP) 10.000,00 C- Fornecedor (PC) 10.000,00