El Derecho Tributario

D. Impositivo (Alemania y Suiza) D. Fiscal ( Francia e Inglaterra)

Denominacin y mbito.
Tiene que ver con las normas jurdicas y no jurdicas, jurisprudencia, doctrina, obligaciones, y costumbres relacionadas con el tributo. Derecho y Legislacin Tributaria. Es una rama del Derecho Pblico que norma la relacin jurdico tributaria, vnculo entre el Estado como sujeto activo y los particulares como contribuyentes, sujetos pasivos, en sus manifestaciones como consecuencia de la aplicacin de los tributos (Manuel Belaunde)

Ubicacin y Caractersticas.
Forma parte del D. Pblico. Es dependiente es autnomo? La dependencia sera respecto del Derecho Financiero, D. Administrativo, D. Civil y D. Comercial. Es autnomo porque tiene un campo singular y excluyente. Caractersticas: - Instituciones propias - Conceptos propios. - Mtodo de interpret. - Exposicin autnoma.

Divisin del D.Tributario.

Segn su contenido: - D.T Material: Regula lo que es el tributo. - D.T. Formal: Regula cmo debe aplicarse el tributo. Segn sus vnculos: - D.T.Constitucional (princ. const. de los trib.) - D.T. Penal (sanciones jud. para infractores) - D.T. Administrativo (organizac. de aut.adm.) - D.T. Procesal y Proc. Penal (los trmites) - D.T. Internacional (comparacin de inst. tribut.)

El tributo.
Definicin: Es una prestacin pecuniaria de carcter coactivo. Ambito: Engloba diferentes ingresos de naturaleza coactiva. Segn el Cdigo Tributario: Impuestos, Contribuciones y Tasas. Vinculacin: potestad tribut.,coaccin,gasto y cumplimiento de los fines del Estado. El tributo es un carga un aporte? La fuente: La Ley: Nullum tributum sine lege.

Elementos del tributo

Principio de la legitimidad tribut.- Legalidad. Hecho generador (hiptesis de incidencia tributaria) supuesto planteado por la ley y que de cumplirse genera la obligacin tributaria. Sujeto obligado.- Es el sujeto pasivo:Contribuyente o responsable. Materia imponible.- Masa imponible, es la riqueza econ.sobre la cual se basa el tributo. Alcuota o monto de la deuda trib.- Es el valor numrico porcentual o referencial que se aplica a la base imponible.

Caractersticas del tributo.

Obligatoriedad. Prestacin pecuniaria o en especie. Nace en virtud de una ley. La coactividad. El ius imperium. Fin fiscal y extrafiscal. Es un pago a ttulo definitivo.

Objeto del Tributo.

IMPORTANCIA: Los tributos constituyen la ms importante fuente de ingresos del Estado. POLITICO: Permite el funcionamiento del Estado. ECONOMICO: Permite conseguir los recursos necesarios para atender el gasto pblico. SOCIAL: Permite satisfacer las necesidades colectivas de la poblacin y una mejor redistribucin de la riqueza.

Clasificacin del Tributo.

Segn la Norma II del T.P. del Cd. Tributario: IMPUESTO: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa del contribuyente por parte del Estado. CONTRIBUCION: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. TASA: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por parte del Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.

El Sistema Tributario Nacional. . Art. 74 y 79 de la Constitucin

del

93. . Cd. Tributario (TUO D.S.135-99EF) . Infracciones y Sanciones Tributarias. . Ley Penal Tributaria. . Leyes de Creacin de Tributos. . Ley de Tributacin Municipal.

Estructura tributaria en el Per

Tiene como fuente el ius imperium otorgado al Estado en la Constitucin. Sistema impositivo peruano reconoce en su estructura a los impuestos, contribuciones y tasas Los tributos son aplicados tanto por instancias centralizadas (Gobierno Central) como descentralizadas (Gobiernos Locales y Gobiernos Regionales)

Principios a considerar
La estructura impositiva del pas considera los siguientes principios jurdicos y econmicos:
Legalidad reserva de la ley Igualdad. Respeto a los derechos fundamentales de la persona. No confiscatoriedad

La imposicin en el Per tiene como fuente la Ley o Decreto Leg.(rango legal). Gobiernos locales dictan Ordenanzas normas con rango de ley. Los aranceles y tasas se dictan mediante D. S. Las leyes se instrumentalizan mediante decretos supremos. T.U.O? Instituciones involucradas emiten Resoluciones para aplicar en detalle las normas. Directivas y circulares internos permiten una

Formas de aplicar la imposicin

Sistema Tributario
Sistema es el conjunto de elementos que actan de manera interdependiente. El concepto tributario implica todo lo que se relaciona con los impuestos, las contribuciones y las tasas. El Sistema Tributario es un todo orgnico que expresa el funcionamiento de la dinmica tributaria.

Sistema Tributario
Objetivos del Sistema Tributario: Funcionamiento orgnico. Se cumpla la finalidad de la tributacin. Se alcancen propsitos y metas. Propsitos y Metas de la Tributacin: Incremento de la recaudacin. Modernizacin del sistema. Eficiencia de la Administracin Tributaria. Mayor Presin Tributaria.

Elementos del Sistema Tributario

La Poltica Tributaria. La Normatividad Tributaria. La Administracin Tributaria. Los Tributos. La Conciencia Tributaria

Impuestos
Es el tributo que no origina una contraprestacin directa del Estado a favor del contribuyente. Representan la principal fuente de ingreso nacional. En la estructura impositiva peruana tenemos cerca de 15 impuestos. Estos impuestos son administrados por la SUNAT y los Gobiernos Locales. El principal impuesto es el IGV, seguido por el Impuesto a la Renta.

Impuestos Administracin, base imponible y alcuota

Impuesto Administraci n Que grava Alcuota

A la Renta A las Ventas Promocin municipal Importaciones

SUNAT SUNAT SUNAT SUNAT

Ingresos Consumo Consumo Consumo

30% PP.JJ. 15% PP.NN. 16% 2% Variable

Predial

Gobiernos Patrimonio

0.2% hasta

Impuestos Administracin, base imponible y alcuota

Impuesto Administraci n Que grava Alcuota

A la alcabala Transacciones Financieras De solidaridad a favor de la niez desamparada Patrimonio Vehicular

Gobiernos Consumo Locales SUNAT SUNAT Patrimonio Consumo Consumo

3% 0.06% USD 40

Gobiernos Patrimonio Locales

1%

Impuestos Administracin, base imponible y alcuota

Impuesto Administracin Que grava Alcuota

Apuestas

Espectculos pblicos no deportivos Juegos de SUNAT casino y tragamonedas Embarcaciones Gobiernos de recreo Locales

Gobiernos Locales Gobiernos Locales

Ingreso Consumo

12% a 20% 10% a 15%

Ingreso

12%

Patrimonio

5%

Contribuciones
Son tributos cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. Son destinados a fines especficos. Contribucin a Essalud es la ms importante. Gobiernos locales pueden utilizar este tipo de imposicin.

Contribuciones:
Las contribuciones vigentes a la fecha son:
Contribucin al ESSALUD Contribucin al SENATI Contribucin al SENCICO Contribucin al CONAFOVICER Contribucin especial por obras pblicas

Tasas
Son aplicadas en su mayora por gobiernos locales. Representan fuente fundamental de sus ingresos. Tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. Las Tasas pueden ser Arbitrios (mantenimiento de un servicio pblico), Derechos (Pago por aprovechamiento de bienes pblicos o por la prestacin del servicio) y Licencias (gravan autorizacin especfica).

Tasas
Las tasas ms importantes vigentes a la fecha son: Tasas por servicios pblicos o arbitrios Tasas por servicios administrativos o derechos Tasas por licencias de apertura de establecimiento Tasas por estacionamiento de vehculos Tasas de transporte pblico Tasas por otras licencias.

La Potestad Tributaria.
Es la facultad soberana que tiene el Estado, como organismo social, para unilateralmente, crear, modificar, suprimir tributos y exigir su pago coactivamente. - Es una potestad originaria es una potestad derivada?

Caractersticas de la Potestad Tributaria:

1. La Potestad Tributaria es abstracta. 2. La Potestad Tributaria es permanente. 3. La Potestad Tributaria es irrenunciable. 4. La Potestad Tributaria es indelegable.

Limitaciones Principios.
Principio del control jurisdiccional. Principio de la legalidad. Principio de uniformidad. Principio de Justicia. Principio de publicidad. Principio de obligatoriedad. Principio de certeza. Principio de economa en la recaudacin. Principio de no confiscatoriedad. Principio de estabilidad econmica Principio de eficacia en la asignac. de

Fines de la tributacin.
La finalidad bsica es cubrir las neces. colectivas Poltica tributaria neutral: Gastos esenciales: Defensa Nacional, Orden Interno y Burocracia. Poltica tributaria intermedia: el gasto pblico se incrementa con educacin y salud. Poltica tributaria redistributiva: Se persigue corregir desigualdades sociales: viviendas, seguros,subsidios, programas de bienestar. Poltica tributaria hacia la estabilidad de la economa: se enfrenta las fluctuaciones. Poltica tributaria hacia el desarrollo: Atiende

Requisitos de la tributacin:
Debe ser un todo integral, con fines e instrumentos coherentes = Sistema Tributario. Debe constituir la menor carga posible sobre la produccin y el empleo sin afectar los negocios y el ahorro. Debe gravar de acuerdo a la capacidad de pago de los contribuyentes. Debe gravar preferentemente los ingresos o rentas y no los capitales. Debe tener efectos anticclicos. Debe producir el mayor rendimiento con el

Principio de la justicia.- Igualdad, Uniformidad y Proporcionalidad. Principio de certidumbre.- La fecha, forma y cantidad deben estar bien establecidos. Principio de la comodidad.- El cobro debe adaptarse a los usos y costumbres. Principio de la economa.- Los costos de la recaudacin deben ser mnimos.

Principios Administrativos de la tributacin (A.Smith)

Los Beneficios Tributarios

Forman parte de la Potestad tributaria del Estado. Deben establecerse por mandato de la Ley. Se expresan en Incentivos (Ley de la Amazona), Exoneraciones (Venta de Camlidos no pagan IGV) e Inafectacin (Jubilados con el Impuesto Predial). Deben tener objetivos, alcances, sustento econmico y tcnico, concordantes con las polticas pblicas del Gobierno. No podr exceder de 03 aos, prorrogables.

La Ley Tributaria
Es aquella disposicin normativa que se ubica dentro de las atribuciones financieras del Estado y mediante las que se ejerce el poder tributario. Jerarqua normativa: nivel constitucional, legal y reglamentario. Nivel Legal: La ley, el D. Leg., Ley Orgnica. (Decreto Ley y el D. de Urgencia).

Caractersticas de la Ley Trib.

Pertenece al derecho pblico. Tiene una penalidad especfica (obligatoriedad) Tiene un aspecto material (contenido). Tiene un aspecto formal (formalidades). Contiene una condicin hipottica (prev una circunstancia fctica). Tiene una estructura: Supuesto (Hiptesis de incidencia), nexo (hecho generador) y consecuencia (obligacin tributaria).

Elementos de la Ley Trib.

Elementos de carcter declarativo: La ley seala el objeto, el sujeto pasivo y las circunstancias en el que se manifiesta el vnculo tributario. Elementos de carcter ejecutivo: Refiere al aspecto coactivo del tributo, es la exigencia del cumplimiento, si se resiste el sujeto pasivo recibe perjuicio.

Los Reglamentos.
En el mbito tributario hay abundante reglamentacin. Son disposiciones complementarias, dictadas por el P. Ejecutivo, para desarrollar el mandato de la ley, posibilitando su aplicacin prctica (Decreto Supremo). Principios: - Reserva de la Ley - Preferencia de la Ley Clasificacin: - R. de Ejecucin (cumplim.ley) - R. Autnomos (no se subordina)

Es descubrir el sentido y el alcance de la norma. Mtodos: - Auttica. - Doctrinal - Vulgar - Jurisprudencia - Literal Lgica - Histrica - Extensiva - Restrictiva - Analgica - Sistemtica - Funcional - Econmica - In dubio contra Fiscum (perjuicio al Estado) - In dubio pro Fiscum (perjuicio al Contribuyente)

Interpretacin de la Ley Trib.

Vigencia de la Ley Tributaria Refiere a la entrada en vigor (aplicacin) de

las normas tributarias. Clasificacin: A) Segn el tiempo: - Desde el da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano. - La propia norma puede fijar plazo diferente. B) Segn el terrirtorio: - La vigencia es en todo el pas, salvo tributos de Gobiernos Locales y Gobiernos Regionales. C) Segn las personas: - Personas Naturales o Jurdicas.

Personas sujetas a Ley Trib.

Todos las domiciliadas en el pas sean nacionales o extranjeros. Las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros no domiciliados en el Per, sobre parimonios, rentas, actos o contratos que estn sujetos a la tributacin en el pas (Norma XI del T.P del C.T).

Vigencia de los Reglamentos.

Los Reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la Ley Reglamentada. Cuando se promulguen posteriormente a la entrada en vigencia, rigen desde el da siguiente de su publicacin, salvo disposicin contraria del propio Reglamento.

La derogacin se produce cuando la norma ya no se encuentra en vigor. La modificacin se produce cuando otra norma cambia parcialmente la norma anterior. En el Per se requiere la declaracin expresa de otra norma del mismo rango o jerarqua superior.

Modificacin o derogacin de la Ley Tributaria

El computo de los plazos

Los expresados en meses o aos se cumplen en el mes del vencimiento y en el da de ste correspondiente al da de inicio del plazo. Los plazos expresados en das se entendern referidos a das hbiles. En todos los casos, los trminos o plazos que vencieran en da inhabil para la Administracin, se entendern prorrogados hasta el primer da hbil siguiente.

Aplicacin supletoria.
Existen vacios legales en materia de tributacin. En esos casos, se aplican normas distintas a las tributarias siempre que no se opongan ni desnaturalicen. Se aplica los Principios del Derecho Tributario, o en su defecto, los Principios del Derecho Administrativo o los Principios Generales del Derecho.

Unidad Impositiva Tributaria

La UIT es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos del tributo. Tambin para determinar sanciones y otras obligaciones formales. Su valor se fija a travs de D.S.

HIPTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA

describe los actos abstractos que, siempre y cuando acontezcan, convierten al mandato en obligatorio, asimismo, describe las cualidades de las personas que debern tener el comportamiento prescrito en el mandato.

Hecho Generador

El artculo 37 del Modelo de Cdigo Tributario para Amrica Latina (MCTAL) establece que El hecho generador es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin. Debemos destacar que en la exposicin de motivos de este artculo del MCTAL se seala que el aspecto terminolgico dio lugar a un atento examen de las distintas expresiones propuestas para denominar el elemento de hecho que da nacimiento a la obligacin. En efecto, la expresin hecho generador aceptada por la Comisin sin discrepancia entre sus miembros, no es de uso universal. Tambin se emplean otras como hecho imponible (de uso en varios pases), hecho gravable, hecho tributario, hecho gravado, presupuesto de hecho .

Se considera ocurrido el hecho generador y existentes sus resultados: 1) En las situaciones de hecho, desde el momento en que se hayan realizado las circunstancias materiales necesarias para que produzca los efectos que normalmente le corresponden; 2) En las situaciones jurdicas, desde el momento en que estn definitivamente constituidas de conformidad con el derecho aplicable.