Tributacin Internacional

Aud 208
Ao 2012

Unidad N3 Plataformas de Negocios

Objetivos
Identificar el beneficio de Chile como plataforma para invertir en el exterior.
1.-

2.- Identificar diferencias entre Chile y Espaa como Plataforma de negocios.

Chile como Plataforma de Negocios

Temario
1.- Chile como Plataforma de Negocios.
2.- Espaa como Plataforma de Negocios. 3.- Comparaciones. 4.- Ejercicios.

1.-

Chile como Plataforma de Negocio

A fines de 2002, se establece una nueva medida unilateral para abordar las barreras tributarias a la inversin internacional: la denominada Plataforma de Negocios. Objetivo: Adecuar la normativa tributaria para propiciar la constitucin de vehculos de inversin en Chile por parte de inversionistas extranjeros que deseen invertir en terceros pases, sin tener que soportar en Chile los impuestos a la renta que originen dichas inversiones, pero si aprovechar las ventajas que ofrece nuestro pas para canalizar y administrar dicha inversiones en terceros pases.

1.-

Chile como Plataforma de Negocio

Pas 1

Inversionistas

Pas 2

Plataforma de Negocios en Chile

Extranjeros
(Ej: Europa)

Pas 3

Pas 4

Inversin Regional (Ej: America Latina)

Chile

1.Mecanismo:

Chile como Plataforma de Negocio

Se incorpora un nuevo artculo a la Ley de la Renta (Artculo 41D LIR), en donde se define este nuevo vehculo de inversin, as como las normas que rigen a las Plataformas de Negocios que se establezcan en Chile. Principio para evitar la triple tributacin. No obstante, la Plataforma de Negocios debe constituirse con arreglo a las leyes chilenas y estar fsicamente establecida en el pas, para los efectos de la Ley de la Renta, se consideran sin domicilio ni residencia en Chile, por lo que tributarn en el pas slo por las rentas de origen nacional que pueden corresponder a: - Mayor valor en la enajenacin de acciones de sociedades chilenas, - Dividendos distribuidos por stas y - Servicios prestados en Chile a las sociedades en las que participa.

1.-

Chile como Plataforma de Negocio

Marco Regulatorio:
Marco legal que regula la Empresa Plataforma de Negocios en Chile: 1.Constitucin Jurdica de la empresa Plataforma de Negocios 2.Accionistas de la empresa Plataforma de Negocios

3.Objeto social de la Plataforma de Negocios

4.Rgimen tributario aplicable a la Plataforma de Negocios 5.Eliminacin secreto y reserva bancario

1.-

Chile como Plataforma de Negocio

1.Constitucin Jurdica de la empresa Plataforma de Negocios Las empresas Plataforma de Negocios deben constituirse con arreglo a las leyes chilenas y pueden ser de dos tipos:

Sociedades Annimas abiertas,

Sociedades Annimas cerradas que acuerden en sus estatutos regirse por las normas de las Sociedades Annimas Abiertas.

Ambos tipos quedan sujetas a las regulaciones y fiscalizacin de la Superintendencia de Valores y Seguros.

1.-

Chile como Plataforma de Negocio

2.Accionistas de la empresa Plataforma de Negocios:

Personas naturales o jurdicas (S.A. o de personas, cuyos accionistas o socios tengan el 10% o ms de participacin en el capital o de las utilidades) con domicilio o residencia en el exterior, pero NO en parasos tributarios (acorde a lista de OECD). Personas naturales o jurdicas con domicilio o residencia en Chile, que en conjunto no posean o participen, directa o indirectamente, del 75% o ms del capital o de las utilidades de la empresa Plataforma de Negocios.
Visin: Potenciar asociacin con Partners chilenos => expertise regional

1.-

Chile como Plataforma de Negocio

3. Objeto social de la Plataforma de Negocios: Invertir en diversas actividades empresariales en el exterior. Invertir en Sociedades Annimas constituidas en Chile. Prestar servicios remunerados a sociedades y empresas que constituyan en el exterior.

Visin: Potenciar centros de Inversin y Servicios en Chile

1.-

Chile como Plataforma de Negocio

4. Rgimen tributario aplicable a la Plataforma de Negocios Por las rentas de fuente extranjera que genere, provenientes de las inversiones efectuadas o ganancias de capital, no se afecta con ningn impuesto, ya sea, por la generacin misma de la renta o por su remesa al exterior.

Por las rentas de fuente chilena provenientes de dividendos que perciba por inversiones efectuadas en sociedades annimas constituidas en Chile, se afectar con un impuesto de 35%, que debe ser retenido por la S.A. Chilena que reparte los dividendos. Visin: Desgravar el paso de la inversin a travs de Chile

1.-

Chile como Plataforma de Negocio

5. Eliminacin secreto y reserva bancario: No les sern aplicables las disposiciones sobre Secreto y Reserva Bancario, establecidas en el artculo 154 de la Ley General de Bancos, contenida en el DFL. N 3, de 1997, del Ministerio de Hacienda. Cualquier informacin que se requiriera sobre esta materia deber ser entregada por el SII en la forma que lo determine un Reglamento emitido por el Ministerio de Hacienda.

Visin: Evitar calificacin de paraso tributario por parte de la OECD (1.rgimen cercado, 2.- baja o nula tributacin)

1.-

Chile como Plataforma de Negocio

Ganancias de Capital
Origen Nacional: Las Ganancias de Capital obtenidas por las sociedades plataforma por sus inversiones en acciones de sociedades annimas constituidas en el pas se rigen por lo dispuesto en el artculo 17 N 8, letra a) y en el artculo Ex 18 Ter, por tanto la tributacin es la siguiente: - Operaciones habituales o efectuadas con personas relacionadas, no acogidas a lo dispuesto en el artculo Ex 18 Ter, se afectan con Impuesto de Primera Categora y Adicional (Artculo 60, inciso primero). - Operaciones no habituales, no acogidas a lo dispuesto en el artculo ex 18 Ter, se afectan con Impuesto de Primera Categora en carcter de nico. - Operaciones acogidas a lo dispuesto en el artculo ex 18 Ter no se afectan con ningn tipo de gravamen.

1.-

Chile como Plataforma de Negocio

Ganancias de Capital
Origen Extranjero: Las Ganancias de Capital obtenidas por las sociedades plataforma por sus inversiones en acciones o derechos de empresas constituidas en el extranjero, no se afectan con tributacin en Chile por su condicin de renta de origen extranjero obtenida por una persona no residente ni domiciliada en el pas.

1.-

Chile como Plataforma de Negocio

Dividendos
Origen Nacional: Los dividendos que les distribuyan sociedades annimas constituidas en Chile, se gravan con impuesto del 35%, en virtud a lo dispuesto en el artculo 58 N 2 de la Ley de la Renta, con derecho a deducir el impuesto de primera categora que afect a las utilidades distribuidas.