TRIBUTACIN MUNICIPAL

Mallqui Pozo Teodomiro.

APCE Dpto.Legal

DONDE SE ORIGINO EL TRIBUTO

EGIPTO-, los recaudadores de impuestos eran conocidos como escribas. impuesto en el aceite de cocina. GRECIA .- creaban un impuesto conocido como eisfora. Nadie estaba exento del impuesto, ATENAS impuesto mensual de censo a los extranjeros-gente que no tenan madre y padre atenienses- de un dracma para hombres y medio dracma para mujeres. El impuesto era llamado metoikion.

COMO SE ORIGINA EL IMPUESTO

los impuestos nacen como un mecanismo de bsqueda de nuevos ingresos. fueron implementados por los estados para financiar la satisfaccin de las necesidades pblicas. el estado obtuvo mediante el ejercicio de su poder imperio a travs de costumbres que luego se convirtieron en leyes.

Los impuestos en la Escritura

En la Biblia se ensea claramente la obligacin de cumplir con las leyes del Estado sobre los impuestos: -Jess paga el tributo debido al templo instituido por Nehemas ( Mt 17:24-27) -'Dad al Csar lo que es del Csar y a Dios lo que es de Dios' (Mt 22:21) ROMANOS: 13:6

El respeto a las Autoridades

MATEO 22:21
ROMANOS 13:6-7

Dad al Csar lo que es del Csar y a Dios lo que es de Dios

Por eso pagis tambin los impuestos porque las autoridades son funcionarios de Dios,que dedican todo su tiempo a su oficio. Pagad a todos lo que debeis:al que tributo, tributo, al que impuesto, impuesto, al que respeto, respeto, al que honra, honra.

Reparacin y conservacin de edificios

El templo o capilla, sus dependencias y sus muebles y equipos deben mantenerse siempre en buen estado de conservacin, en condiciones representativas. Los fondos para este propsito deben provenir del presupuesto de gastos de la iglesia o de contribuciones especiales. Esta tarea es generalmente supervisada por los diconos, bajo la direccin general de la junta directiva de la iglesia. MANUAL DE LA IGLESIA Pg. 178.rev.2010

Seguros de los edificios y equipos

La junta directiva de la iglesia local, a travs de su tesorero, tiene la obligacin de velar para que el templo o capilla y sus equipos, y el edificio de la escuela de iglesia y sus equipos se hallen adecuadamente cubiertos por un seguro. Debe hacerse provisin en el presupuesto de la iglesia para cubrir estos gastos.1. La Divisin Sudamericana sugiere que el seguro se contrate sobre la base de lo que costara reemplazar los edificios y su contenido, cuando sea

.1

..2. Estos seguros son administrados

por el campo local en consultaron la iglesia local.3. Todas las plizas de seguro de los templos, capillas y edificios de escuela de iglesia deben estar a nombre de la entidad legal correspondiente, archivadas en el campo local

Potestad Tributaria de los Gobiernos Locales

Potestad Tributaria Gobierno Local

CREAR

POTESTAD ORIGINARIA
ARTICULO 74 DE LA CONSTITUCION

MODIFICAR SUPRIMIR EXONERAR

CONTRIBUCIONES Y TASAS

En este sentido, a los Gobiernos Locales o municipalidades, se les reconoce Potestad Tributaria propia, pero esta se encuentra restringida a las contribuciones y tasas.

Estructura constitucional del Estado Constitucin 1993

El Art. 43 establece que el Gobierno es Unitario, Representativo y Descentralizado. El Art. 189 establece que el Gobierno Unitario se ejerce de manera Descentralizada y Desconcentrada a travs de las Municipalidades y las Regiones

Potestad Tributaria Tutelada

Art.40 Ley Orgnica de Municipalidades - Ley 27972 (2003) Las ordenanzas en materia tributaria expedidas por las municipalidades distritales deben ser ratificadas por las municipalidades provinciales de su circunscripcin para su vigencia

Consecuencias No Ratificacin

La Ordenanza no entra en vigencia.

Cualquier cobro que se realice es ilegal.

Este es el criterio del Tribunal Constitucional

Potestad Tributaria GOBIERNOS REGIONALES

CREAR

POTESTAD ORIGINARIA
ARTICULO 74 DE LA CONSTITUCION

MODIFICAR

CONTRIBUCIONES Y TASAS

SUPRIMIR EXONERAR

NO ABARCA A LOS IMPUESTOS

Ingresos asignados a los Gobiernos Locales

Potestad Tributaria. [DESCENTRALIZACIN] Tributos cedidos (Predial, Vehicular, Alcabala, Espectculos Pblicos No Deportivos, Juegos, Apuestas). Tributos participados (Casinos y Tragamonedas, Embarcaciones de Recreo). Transferencias presupuestales. Transferencias presupuestales destinadas (FONCOMUN). [CENTRALIZACIN]

El Sistema Tributario Municipal

Impuestos, Contribuciones y Tasas

El Impuesto Predial

HECHO IMPONIBLE
SER PROPIETARIO DE UN PREDIO URBANO O RUSTICO
Qu entiende la Administracin como predio?
(i) (ii) (iii)

Los terrenos, incluyendo los ganados al mar, a los ros y a otros espejos de agua las edificaciones. La instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin.

Excepcionalmente, el impuesto grava la situacin jurdica de poseedor de los predios entregados en concesin al amparo del Texto nico Ordenado de las Normas con Rango de Ley que regulan la entrega en concesin al Sector Privado de las Obras Pblicas de Infraestructura y de Servicios Pblicos, aprobado por el Decreto Supremo N059-96-PCM.

SUJETO ACTIVO
ES el ente pblico titular de la potestad para la administracin del tributo

Municipalidad Distrital
en cuya jurisdiccin se encuentre ubicado el predio. (articulo 8 LTM)

SUJETO PASIVO
Es el sujeto realizador del hecho imponible y destinatario legal del tributo

La persona natural o jurdica propietaria de los predios.

INAFECTACIONES

Hechos econmicos gravados

Hecho imponible

Exonerados HECHOS NO GRAVADOS O INAFECTOS

Nace la Obligacin tributaria entre ACREEDOR Y DEUDOR

ESTAN INAFECTOS LOS PREDIOS PROPIEDAD DE:

El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales
EXCEPTO: los predios que hayan sido entregados en concesin al Sector Privado para Obras Pblicas de Infraestructura y de Servicios Pblicos

Los gobiernos extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que el predio se destine a residencia de sus representantes diplomticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados

ESTAN INAFECTOS LOS PREDIOS PROPIEDAD DE:

Los organismos internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede. Las sociedades de beneficencia (siempre que no se efecte actividad comercial) LAS ENTIDADES RELIGIOSAS siempre que se destinen a TEMPLOS, CONVENTOS, MONASTERIOS Y MUSEOS

ESTAN INAFECTOS LOS PREDIOS PROPIEDAD DE:

Entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos asistenciales.

Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines especficos Universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la Constitucin Poltica del Per.

COPROPIETARIOS
El predio pertenece a un solo dueo SALVO que se comunique a la municipalidad el nombre de los copropietarios y la participacin que a cada uno le corresponde

Son responsables solidarios:

El pago del impuesto se puede exigir a cualquiera de ellos. Derecho al resarcimiento del copropietario afectado

POSEEDOR
Por ltimo, la Ley de Tributacin Municipal confiere la calidad de sustituto tributario, al poseedor o tenedor a cualquier ttulo del predio gravado, en los casos en que la existencia del propietario del predio no pudiera ser determinada. En efecto, en el caso del Impuesto Predial, el mencionado poseedor o tenedor del predio se encuentra obligado al pago del impuesto por mandato expreso de la ley, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago al respectivo contribuyente.

En efecto, el nombramiento del sustituto trae como consecuencia el desplazamiento del contribuyente de la relacin jurdico tributaria. Cabe sealar que nuestro Cdigo Tributario no recoge la figura del sustituto como un tipo de deudor tributario. En efecto, el Cdigo Tributario nicamente contempla las categoras de contribuyente y responsable. Sin embargo, ello no conlleva la inexistencia de la categora del sustituto pues, tal como se ha indicado, la Ley de Tributacin Municipal la recoge para efectos del Impuesto Predial.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

1 ENERO DE CADA AO

EN CASO DE TRANSFERENCIA DE PROPIEDAD, se asumir la condicin de CONTRIBUYENTE EL 1 de enero de ao siguiente de producida la transferencia

BASE IMPONIBLE
La base imponible del impuesto est constituida por el valor de todos los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdiccin distrital.

BASE IMPONIBLE
El valor del predio se determina aplicando a su vez los siguientes valores: Para los terrenos: los valores arancelarios formulados por el Ministerio de Vivienda y Construccin. Este organismo aprueba diversos Planos Bsicos Arancelarios que contienen los valores arancelarios de terrenos expresados en Nuevos Soles por metro cuadro. El valor asignado depende de los siguientes factores: Calificacin del terreno (urbano o rstico); y, Ubicacin del mismo (en un departamento, distrito o Centro Poblado Menor).

BASE IMPONIBLE
En caso de terrenos que no hayan sido considerados en los planos bsicos arancelarios oficiales, el valor de los mismos ser estimado por la Municipalidad Distrital respectiva o, en defecto de ella, por el contribuyente, tomando en cuenta el valor arancelario ms prximo a un terreno de iguales caractersticas. Hasta el ao 2004 se tomaban como referencia los valores vigentes al 31 de diciembre del ao anterior, aprobados anualmente por el Ministro de Vivienda, Construccin y Saneamiento mediante resolucin ministerial. Desde el ao 2005, se toman como referencia los valores vigentes al 31 de octubre del ao anterior, aprobados por el citado ministro.

BASE IMPONIBLE
Para las edificaciones: los valores oficiales de edificacin formulados por el CONATA. Tales valores son aprobados tambin por el Ministro de Vivienda, Construccin y Saneamiento a travs de resolucin ministerial y estn contenidos en cuadros que buscan asignar un valor por metro cuadrado de rea edificada. Los valores dependen de los siguientes factores: Regin en la que se ubica la edificacin (costa, sierra o selva); Material utilizado en los muros, columnas y techos; y, Tipo de acabados en pisos, puertas y ventanas, revestimientos y baos.

BASE IMPONIBLE
Del valor de las edificaciones se descontar un porcentaje por depreciacin de acuerdo con las tablas recogidas en el Reglamento Nacional de Tasaciones del Per. La cuanta del porcentaje la determina los siguientes factores: Tipo de predio (se distinguen cuatro tipos: casa habitacin; tiendas, depsitos y similares; edificios; y, por ltimo, clnicas hospitales, cines, industrias, talleres, etc.); Antigedad de la edificacin (a mayor antigedad, mayor depreciacin); Material de construccin predominante (se distinguen tres tipos: concreto, ladrillo o adobe). Estado de conservacin (se contemplan cuatro categoras: Muy bueno, Bueno, Regular y Malo).

BASE IMPONIBLE
En el caso de las instalaciones fijas y permanentes, hasta el ao 2004 la Ley de Tributacin Municipal no establece reglas especficas para su valorizacin. No obstante los cuadros de valores unitarios oficiales de edificacin aprobados por resolucin ministerial, referidos precedentemente, establecen la valorizacin de ciertas instalaciones (elctricas y sanitarias). Asimismo, era posible aplicar supletoriamente el Reglamento Nacional de Tasaciones citado, el mismo que establece la metodologa para valorizar dichas instalaciones.

BASE IMPONIBLE
De acuerdo con la Ley de Tributacin de Municipal, cuando en un determinado ejercicio no se publique los valores arancelarios de terrenos o los valores unitarios oficiales de edificacin, para efectos de determinar el impuesto se actualizar el valor de la base imponible del ao anterior como mximo en el mismo porcentaje en que se incremente la Unidad Impositiva Tributaria-UIT

BASE IMPONIBLE
Determinado el valor del predio segn lo expuesto precedentemente, dicho valor debe ser acumulado al valor de otros predios que el contribuyente tenga en el mismo distrito, conformndose as la base imponible del impuesto.

BASE IMPONIBLE
Finalmente, resulta interesante precisar que, en posicin del Tribunal Fiscal, en el caso de predios sujetos a copropiedad, la base imponible del impuesto debe estar constituida por el valor de la participacin o cuota ideal que corresponda a cada uno de los copropietarios. Ello debido a que el Impuesto Predial grava la propiedad de los predios, entendindose por tal a aquel derecho o poder jurdico que recae sobre determinado predio o inmueble, bien se trate sobre su totalidad o sobre parte de l. Tal posicin ha sido expresada a travs de, entre otras, las RTFs Ns 1186-3-99, 1187-3-99 y 02811-2-2003.

DEDUCCIN DE BASE IMPONIBLE

Predios rsticos destinados y dedicados a la actividad agraria, siempre que no se encuentren comprendidos en los planos bsicos arancelarios de reas urbanas.

ART. 18 LTM DEDUCCION DEL 50% DE LA BASE IMPONIBLE PARA :

Predios urbanos donde se encuentren instalados los Sistemas de Ayuda a la Aeronavegacin, siempre y cuando se dediquen exclusivamente a este fin.

MNIMO NO IMPONIBLE
El PENSIONISTA debe ser propietario de un solo predio a nombre propio o de la sociedad conyugal. Dicho requisito se entiende cumplido aun cuando adems de la vivienda, el pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida por la cochera. El predio se destine a vivienda del pensionista o de la sociedad conyugal. Al respecto, es importante precisar que el uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales o profesionales, con aprobacin de la Municipalidad respectiva, no afecta la deduccin. El nico ingreso bruto del pensionista debe ser la pensin que recibe. Dicha pensin no debe exceder de 1 UIT mensual.

Asimismo, la ley otorga a los PENSIONISTAS una deduccin a la base imponible del impuesto, equivalente a 50 UIT segn el valor vigente el 1 de enero de cada ejercicio gravable

ALCUOTA DEL IMPUESTO

TRAMO DEL AUTOVALUO EN UIT Hasta 15 UIT Ms de 15 UIT a 60 UIT Ms de 60 UIT
ALICUOTA 0.2%

0.6% 1.0%

MONTO MNIMO DE PAGO

Cabe precisar que la Ley de Tributacin Municipal ha facultado a las Municipalidades a establecer un monto mnimo a pagar por concepto de Impuesto predial equivalente a 0,6% de la UIT vigente al 1 de enero del ao al que corresponda el impuesto.

DECLARACIN JURADA
ANUALMENTE El ltimo da hbil de febrero, salvo que el Municipio establezca una prrroga. Esta obligacin del contribuyente puede ser sustituida por la actualizacin de los valores efectuada por la propia Municipalidad. La actualizacin ser considerada vlida en caso el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el pago al contado del impuesto. Ello supone que la actualizacin de la Municipalidad y su notificacin al obligado ocurra en fecha previa al vencimiento del plazo sealado. Si al vencimiento del plazo la Municipalidad no notific la actualizacin de valores y el contribuyente tampoco present por su cuenta la declaracin, habr incurrido en infraccin tributaria

DERECHOS DE EMISIN
La actualizacin de valores por las municipalidades en forma mecanizada es una prctica usual en muchos distritos. El servicio de las municipalidades respecto del cual se encuentran autorizadas por la Ley de Tributacin Municipal- normalmente incluye tambin la emisin mecanizada de la determinacin del impuesto y de los recibos de pago correspondientes, as como la distribucin de dichos documentos al domicilio del deudor. De acuerdo con la Ley, la Municipalidad no puede cobrar por dichos servicios un importe superior al 0.4% de la UIT vigente al 1 de enero de cada ejercicio.

DECLARACIN JURADA
Hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la transferencia de dominio de un predio. Hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la transferencia de posesin de los predios integrantes de una concesin otorgada al Sector Privado para realizar Obras Pblicas de Infraestructura y de Servicios Pblicos y tambin cuando la posesin de dichos predios revierta al Estado. Hasta el ltimo da hbil del mes siguiente cuando el predio sufra modificaciones en sus caractersticas que sobrepasen al valor de las 5 UIT. Dentro del plazo establecido por la Administracin Tributaria, cuando as sta lo determine para la generalidad de contribuyentes.

DECLARACIN JURADA
Por ltimo, debemos precisar que en el caso de inafectaciones no existe la obligacin de presentar declaraciones juradas. La ausencia del hecho generador impide el nacimiento de obligaciones tributarias de cualquier tipo -entre ellas las formales-. En tal sentido, no puede imponerse la obligacin de presentar declaraciones juradas a un sujeto que no tiene la condicin de contribuyente ni responsable del impuesto, tal como lo establece la RTF N 06484-3-2002.

PAGO DEL IMPUESTO

FRACCIONADO Hasta en cuatro cuotas trimestrales. Se pagaran hasta el ltimo da hbil de febrero, mayo, agosto y noviembre.

AL CONTADO Hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao

En el supuesto de que se produzca la transferencia o posesin en el caso de concesiones- del predio durante el ejercicio, el transferente debe cancelar el ntegro del Impuesto adeudado hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la transferencia.

REGISTROS Y NOTARIOS
La Ley de Tributacin Municipal establece que los Registradores y Notarios Pblicos debern requerir que se acredite el pago del Impuesto Predial, en los casos que se transfieran los predios sujetos al impuesto, para la inscripcin o formalizacin de los actos jurdicos.

IMPUESTO VEHICULAR

HECHO IMPONIBLE
El Impuesto al Patrimonio Vehicular grava la propiedad de los siguientes vehculos:,

Automviles, camionetas, stationwagons, camiones, buses y omnibuses,

Antigedad no mayor de tres aos, contados a partir de la primera inscripcin de los mismos en el Registro de Propiedad Vehicular.

SUJETO ACTIVO
Es el sujeto que ocupa la posicin activa en las relaciones jurdicotributarias tanto sustanciales (pago del impuesto) como formales (presentacin de declaraciones juradas, entre otras).

La Municipalidad Provincial en cuya jurisdiccin tenga su domicilio fiscal el propietario del vehculo

SUJETO PASIVO
CONTRIBUYENTE: La persona natural o jurdica que al 1 de enero sea propietaria de vehculos afectos.
CASO DE TRANSFERENCIA DE VEHICULOS: El adquirente asumir la condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producida la transferencia.

INAFECTACIONES
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales. c) Entidades religiosas. d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per. e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin. f) Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no formen parte de su activo fijo. g) Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de tres aos de propiedad de las personas jurdicas o naturales, debidamente autorizados por la autoridad competente para prestar servicio de transporte pblico masivo. La inafectacin permanecer vigente por el tiempo de duracin de la autorizacin correspondiente.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

El Impuesto al Patrimonio Vehicular nace el 1 de enero de cada ejercicio gravable.

BASE IMPONIBLE
Ser el valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, o el valor asignado para dicho vehculo en la Tabla de Valores Referenciales que apruebe anualmente el Ministerio de Economa y Finanzas, considerando un valor de ajuste por antigedad del vehculo, el que resulte mayor.
La Tabla de Valores Referenciales que aprueba anualmente el MEF considera una depreciacin anual del 10% aproximadamente.

ALCUOTA DEL IMPUESTO Y MONTO MNIMO

La tasa o alcuota del Impuesto al Patrimonio Vehicular es de 1%, la cual se aplica sobre la base imponible. El monto del impuesto a pagar no podr ser inferior al equivalente del 1.5% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT), vigente al 1 de enero de cada ejercicio gravable. El valor de la UIT se publica anualmente mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas.

PAGO DEL IMPUESTO

FRACCIONADO

AL CONTADO
hasta el ltimo da hbil de febrero de cada ao.

hasta el ltimo da hbil de febrero de cada ao y hasta en cuatro cuotas trimestrales, cada una equivalente a un cuarto del impuesto total resultante, las que debern pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero, mayo, agosto y noviembre, respectivamente

DECLARACIONES JURADAS
a) Anualmente, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo prrroga establecida por la Municipalidad. b) Cuando se efecte cualquier transferencia de dominio, hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los hechos. c) Cuando se adquiera un vehculo nuevo, dentro de los treinta das calendario posteriores a la fecha de adquisicin. d) Cuando ocurra la destruccin, siniestro o cualquier hecho que disminuya el valor del vehculo afecto en ms del 50%, dentro de los sesenta das posteriores de ocurrido el hecho. e) Cuando as lo determine la Administracin Tributaria para la generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.

NOTARIOS Y REGISTRADORES
Para la formalizacin o inscripcin de las transferencias de los vehculos gravados con el Impuesto al Patrimonio Vehicular, los notarios pblicos y los registradores se encuentran obligados a exigir la acreditacin del pago del referido impuesto. Dicha acreditacin ser exigible nicamente por el ejercicio fiscal en que se efectu la transferencia que se pretende formalizar o inscribir y por la totalidad del impuesto correspondiente a dicho ejercicio, an cuando los periodos de vencimiento no se hubieran producido a la fecha de la mencionada formalizacin o inscripcin.

IMPUESTO DE ALCABALA

HECHO IMPONIBLE
Transferencia de propiedad de bienes inmuebles, urbanos o rsticos, a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, incluyendo las ventas con reserva de dominio.

GRAVA

HECHO IMPONIBLE
Debe observarse que tambin nace el hecho generador del impuesto s slo se transfiere un porcentaje del derecho de propiedad sobre el inmueble, como es el caso de las cuotas ideales pertenecientes a los copropietarios.

SUJETO ACTIVO
Es el ente pblico titular de la potestad para la administracin del tributo

Municipalidad Distrital o la Provincial, en cuya jurisdiccin se encuentre ubicado el inmueble materia de transferencia.

SUJETO PASIVO
CONTRIBUYENTE : Es el comprador o adquirente del inmueble.
Cualquier pacto en contrario que celebren las partes para trasladar la carga tributaria a un sujeto distinto no surte efectos ante la Administracin Tributaria, como en cualquier otro tributo.

INAFECTACIONES SUBJETIVAS
En relacin al sujeto gravado:
.

El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales. ENTIDADES RELIGIOSAS Bomberos Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin Poltica del Per

INAFECTACIONES OBJETIVAS
En relacin a la clase de transferencia:
.
Los anticipos de legtima Las que se produzcan por causa de muerte Las transferencias de aeronaves y naves
. .

Las transferencias de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de propiedad Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de gananciales o de condminos originarios Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelacin del precio.
.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

El impuesto nace con ocasin de la transferencia del inmueble.

BASE IMPONIBLE
La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el mismo que no podr ser menor al valor de autovalo del predio correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia ajustado por el ndice de Precios al por Mayor-IPM para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica-INEI.

MNIMO NO IMPONIBLE Y ALCUOTA DEL IMPUESTO

La deduccin se aplica sobre el valor de transferencia o sobre el valor de autoevalo ajustado, el mayor. De acuerdo con la Ley de Tributacin Municipal, no est afecto al Impuesto de Alcabala el tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble. Cuando la transferencia comprende dos o ms inmuebles la inafectacin se aplica por inmueble, dado que la inafectacin est referida a cada uno de ellos. La alcuota del impuesto es de 3%.

PAGO DEL IMPUESTO El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia. AL CONTADO, independientemente de la forma de pago acordada por las partes.

Segn la LTM no hay obligacin de presentar declaracin jurada

REGISTROS Y NOTARIOS

Los Registradores y Notarios Pblicos ESTAN OBLIGADOS A requerir que se acredite el pago del Impuesto de Alcabala, en los casos que se transfieran los inmuebles sujetos al impuesto, para la inscripcin o formalizacin de los actos jurdicos.

CONTRIBUCIN
La Contribucin de Obras Pblicas

AMBITO DE APLICACIN
La Contribucin Especial de Obras Pblicas grava los beneficios derivados de la ejecucin de obras pblicas por la Municipalidad.

Las Municipalidades emitirn las normas procesales para la recaudacin, fiscalizacin y administracin de las contribuciones.

CMO SE DETERMINA?
LA MUNICIPALIDAD calcula el monto de la CONTRIBUCIN teniendo en cuenta el mayor valor que adquiera la propiedad beneficiada por la obra municipal.

COMUNICACIN A LA POBLACIN BENEFICIADA El cobro por contribucin especial por obras pblicas proceder exclusivamente cuando la Municipalidad haya comunicado a los beneficiarios, ANTES DE la contratacin y ejecucin de la obra, el monto aproximado al que ascender la contribucin.

MARCO NORMATIVO DE LAS TASAS MUNICIPALES

La normatividad aplicable al caso de las tasas locales es:

1.- Constitucin Poltica del Per 2.- Cdigo Tributario 3.- La Ley de Tributacin Municipal.

4.- Ley Orgnica de Municipalidades

LA TASA
ES UN TRIBUTO QUE TIENE COMO HECHO GENERADOR LA PRESTACIN EFECTIVA POR EL ESTADO DE UN SERVICIO INDIVIDUALIZADO EN EL CONTRIBUYENTE

TIPOS DE TASAS
ARBITRIOS LICENCIAS

DERECHOS

LOS ARBITRIOS
Constituyen tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico.

LOS DERECHOS
Constituyen tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
EJEMPLOS: a)Copias certificadas. b)Derecho de Parqueo. c)Partidas.

LAS LICENCIAS

Gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin.

Clases de Tasas (LTM)

TASAS POR SERVICIOS PBLICOS O ARBITRIOS:
Constituyen tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico individualizado en el contribuyente

Clases de Tasas (LTM)

TASAS POR SERVICIOS ADMINISTRATIVOS O DERECHOS:
Constituyen tasas que debe pagar el contribuyente a la Municipalidad por concepto de tramitacin de procedimientos administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la Municipalidad.

Clases de Tasas (LTM)

TASAS POR LICENCIAS DE APERTURA DE ESTABLECIMIENTO:
Son las tasas que debe pagar todo contribuyente por nica vez para operar un establecimiento industrial, comercial o de servicios.

Clases de Tasas (LTM)

TASAS POR ESTABLECIMIENTO DE VEHCULOS:
Son las tasas que debe pagar todo aquel que estacione su vehculo en zonas comerciales de alta circulacin, conforme lo determine la Municipalidad del Distrito correspondiente, con los lmites que determine la Municipalidad Provincial respectiva y en el marco de las regulaciones sobre trnsito que dicte la autoridad competente del Gobierno Central.

Clases de Tasas (LTM)

TASA DE TRANSPORTE PBLICO:
Son las tasas que debe pagar todo aqul que preste el servicio pblico de transporte en la jurisdiccin de la Municipalidad Provincial, para la gestin del sistema de trnsito urbano.

Clases de Tasas (LTM)

OTRAS TASAS:
Son las tasas que debe pagar todo aquel que realice actividades sujetas a fiscalizacin o control municipal extraordinario, siempre que medie la autorizacin prevista en el artculo 67.

-Slo para actividades comerciales, industriales o de servicios que requieran fiscalizacin o control distinto al ordinario. - El cobro de una tasa especfica por este concepto debe ser autorizado por medio de una ley expresa del Congreso

REQUISITOS DE VALIDEZ DE LAS ORDENANZAS

RATIFICACIN
CUL ES EL FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL DE LA RATIFICACIN DE LAS ORDENANZAS?
El artculo 74 de la Constitucin Poltica reconoce la facultad tributaria a los gobiernos locales para la creacin de tasas y contribuciones siempre que:
SE RESPETE LOS LIMITES QUE ESTABLECE LA LEY

SEA DENTRO DE SU JURISDICCION

RAZONES QUE SUSTENTAN LA RATIFICACIN COMO ELEMENTO ESENCIAL DE VALIDEZ DE LAS ORDENANZAS DISTRITALES

RAZONES QUE SUSTENTAN LA RATIFICACIN COMO ELEMENTO ESENCIAL DE VALIDEZ DE LAS ORDENANZAS DISTRITALES

Guarda sustento racionalizar el municipalidades irracionales entre

con la necesidad de armonizar y sistema tributario a nivel de y evitar, as, las diferencias las distintas jurisdicciones

No resta autonoma para la creacin de tributos, ms bien ayuda a que exista un estndar mnimo en los criterios para la determinacin de servicios municipales evitando la arbitrariedad en la cuantificacin de los mismos. As, la LOM y la LTM constituyen el parmetro de constitucionalidad para el correcto ejercicio de la potestad tributaria municipal.

RAZONES QUE SUSTENTAN LA RATIFICACIN COMO ELEMENTO ESENCIAL DE VALIDEZ DE LAS ORDENANZAS DISTRITALES

No es necesario que la ratificacin se encuentre contemplada en la Constitucin, pues la validez o invalidez de las ordenanzas tambin est determinada por el cumplimiento de lo dispuesto por la LOM y la LTM que contemplan el requisito de la ratificacin por parte del Concejo Provincial

NORMAS APLICABLES DE LA LEY ORGNICA DE MUNICIPALIDADES

Ratificacin tiene efectos constitutivos.
Los artculos 40 y 94, los cuales establecen el requisito de la ratificacin para la vigencia de las ordenanzas distritales.

La Ordenanza Distrital existe antes de la ratificacin, pero para que sea vlida y eficaz debe estar conforme con todas las reglas para su produccin jurdica.

Que hayan cumplido todos los requisitos exigidos para su validez y eficacia

QU ASPECTOS DEBEN TOMARSE EN CUENTA PARA LA CUANTIFICACIN DE ARBITRIOS?

 Aspectos a tomarse en cuenta:

Determinacin global del costo del servicio.

Distribucin del costo del servicio entre la totalidad de los contribuyentes de una determinada jurisdiccin.

DETERMINACIN GLOBAL DEL COSTO DEL SERVICIO

Los criterios para justificar sus costos directos e indirectos - deben ser idneos y guardar relacin objetiva con el servicio que se preste.

Se debe contar con Informe Tcnico Financiero publicado como Anexo integrante de la Ordenanza a emitirse (reserva de ley).

DISTRIBUCIN DEL COSTO DEL SERVICIO

CRITERIO GENERAL
PARMETRO DE RAZONABILIDAD.Debe existir conexin lgica entre la naturaleza del servicio brindado y el presunto grado de intensidad del uso de dicho servicio. A dicha conexin lgica el Tribunal Constitucional lo ha denominado parmetro de razonabilidad.

CRITERIOS PARTICULARES
LIMPIEZA PBLICA
Se debe utilizar el criterio de uso del predio. Por lo mismo, se debe RECOLECCIN DE BASURA : diferenciar los predios utilizados como casa habitacin de otros supuestos. LIMPIEZA DE CALLES: Longitud del predio del rea que da a la calle. Casa habitacin: - Nmero de habitantes. - Tamao del predio, como criterio complementario. Supuestos distintos: - Uso del predio. - Tamao del predio. Complementario en el caso en que dos o ms predios realicen actividades similares.

MANTENIMIENTO DE PARQUES Y JARDINES

No se deben utilizar: Criterio del tamao del predio y
uso del predio.
Criterio a ser utilizado: Ubicacin del predio. As, la medicin de este servicio debe realizarse en funcin a la mayor cercana de los predios a las reas verdes. Se deben diferenciar dos supuestos: Quienes tienen un predio ubicado frente a un parque y jardn pblico. Quienes no tiene un predio ubicado frente a un parque y jardn pblico. Mientras ms cercano se encuentre el predio al parque y jardn pblico se debe presumir una mayor utilizacin del servicio de mantenimiento de parques y jardines.

SERENAZGO
NO SE DEBEN UTILIZAR: Criterio del tamao del predio, pues se considera que no es un criterio relacionado directamente con la prestacin de este servicio.

CRITERIO A SER UTILIZADO: Ubicacin del predio y uso del predio.

LIMPIEZA DE CALLES
Longitud del predio del rea que da a la calle.

CRITERIOS ADICIONALES
LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
El criterio del valor del predio (autoavalo) no puede ser el criterio originario y determinante para distribuir el costo del servicio.

La capacidad contributiva con base en el Principio de Solidaridad puede excepcionalmente ser utilizada como criterio de distribucin de costos, dependiendo de las circunstancias sociales y econmicas de cada municipio y si de esa manera se logra una mayor equidad en la distribucin, cuestin que debe sustentarse en la ordenanza que crea el arbitrio.

PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

C O N C E P T O
Es el conjunto de actos de coercin que las distintas entidades del Estado llevan a cabo para realizar el cobro o la ejecucin forzosa de las obligaciones de derecho pblico Permite al Estado cobrar su acreencia de manera compulsiva, bajo el supuesto que el ejecutado no ha pagado su deuda en forma normal y oportuna.

Es una facultad propia y exclusiva del Estado. Slo puede iniciarla con el objeto de recuperar sus bienes o recabar sus rentas impagas.

CARACTERSTICAS DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

1.- Se desarrolla en el mbito administrativo. El ejecutor pertenece a la Administracin y no al Poder Judicial.

2.- El ejecutor no puede examinar la procedencia o improcedencia de la obligacin que se demanda cumplir. No puede contradecir las resoluciones administrativas puestas en ejecucin, siendo su funcin exigir el cobro de lo adeudado

3.- S debe verificar la exigibilidad de la deuda tributaria a fin de iniciar el Procedimiento de cobranza coactiva.

CARACTERSTICAS DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

4.- Una vez iniciado se sigue de oficio.
5.- Funcionarios que intervienen en el procedimiento (ejecutor y auxiliar coactivo) son responsables administrativa, civil y penalmente de la forma como se lleva a cabo la cobranza coactiva.

6.- Es compulsivo, de no cumplir el deudor con el pago de su deuda se procede al embargo y remate de sus bienes

7.- Es inimpugnable, no proceden recursos impugnativos, slo cuando se agota la va administrativa, ante Poder Judicial

EJECUTOR COACTIVO
1. 2. 3. 4. 5. 6. Funcionario responsable de cobranza coactiva Cargo indelegable Designacin mediante concurso pblico de mritos. Labor a tiempo completo y dedicacin exclusiva. Remuneracin permanente. No comisiones o porcentajes. Acta asistido por auxiliar coactivo

EJECUTOR COACTIVO QUE ACTA POR EXHORTO 1. Para actos en otra jurisdiccin 2. Actos deben constar de manera expresa 3. Si advierte existencia de irregularidades o contravenciones devuelve al exhortante para subsanacin, bajo responsabilidad

EJECUTOR COACTIVO
FACULTADES:
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Verificar exigibilidad de deuda. Ordenar, sustituir y dejar sin efecto medidas cautelares. Dictar medidas para cautelar deuda. Ejecutar garantas. Suspender o concluir Procedimiento de Cobranza Coactiva. Declarar nulidad de REC. Disponer devolucin de bienes. Dar fe de actos en que interviene. Resolver intervencin excluyente de propiedad (tercera).

INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

a) Debe existir deuda exigible coactivamente

b) que

Debe notificarse la Resolucin de Ejecucin Coactiva (REC), la debe contener, bajo sancin de nulidad: 1.- Nombre de deudor. 2.- Nmero de valor. 3.- Cuanta de deuda. 4.- Tributo, multa y periodo.

Notificacin REC caso municipalidades segn LPAG, otros Cdigo Tributario

CONTENIDO DE LA RESOLUCION DE EEJCUCION COACTIVA

a) La indicacin del lugar y fecha en que se expide; b) El nmero de orden que le corresponde dentro del expediente o del cuaderno en que se expide; c) El nombre y domicilio del obligado; d) La identificacin de la resolucin o acto administrativo generador de la Obligacin, debidamente notificado, as como la indicacin expresa del cumplimiento de la obligacin en el plazo de siete (7) das; e) El monto total de la deuda objeto de la cobranza, indicando detalladamente la cuanta, as como los intereses o, en su caso, la especificacin de la obligacin de hacer o no hacer objeto del Procedimiento;

SINO CONTIENE los requisitos la RESOLUCION SERA

NULA

INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

f) . La base legal en que se sustenta; y, g) La suscripcin del Ejecutor y el Auxiliar respectivo. No se aceptar como vlida la incorporacin de la firma mecanizada, a excepcin del caso de cobro de multas impuestas por concepto de infracciones de trnsito y/o normas vinculadas al transporte urbano." 15.2 La resolucin de ejecucin coactiva ser acompaada de la copia de la resolucin administrativa a que se refiere el literal d) del numeral anterior, su correspondiente constancia de notificacin y recepcin en la que figure la fecha en que se llev a cabo, as como la constancia de haber quedado consentida o causado estado
SINO CONTIENE los requisitos la RESOLUCION SERA

NULA

DEUDA EXIGIBLE COACTIVAMENTE

(Art. 25 LPEC)

Establecida en RD, RM o Res. Prdida de Fraccionamiento notificadas no reclamadas en plazo de ley (en este ltimo caso debe continuarse con pago de cuotas convenidas). Establecida en RD o RM notificadas y emitidas conforme a ley y reclamadas fuera de plazo sin presentacin de carta fianza. Establecida por Resolucin no apelada en plazo de ley o apelada fuera de plazo sin presentar carta fianza. Establecida en O.P notificada y emitida conforme a ley Costas y gastos. Caso municipalidades: DCA quita a deuda carcter de exigible

MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS

CASO MUNICIPALIDADES: Art 28 LPEC

28.1 Los Ejecutores coactivos nicamente podrn ejecutar, en calidad de medida cautelar previa, el embargo en forma de intervencin en informacin previsto en el artculo 33, literal a), de la presente Ley, debiendo cumplir con los requisitos previstos en el artculo 13.

CASO MUNICIPALIDADES: Art 28 LPEC 28.3. El Ejecutor levantar la medida cautelar previa si el Obligado otorga carta fianza bancaria o presenta alguna otra garanta que, a criterio de la Entidad, sea suficiente para garantizar el monto por el cual se trab la medida.

EMBARGO
Vencido plazo de 7 das sin pago de deuda, ejecutor dispone embargos para la recuperacin de la deuda.
Formas : 1. 2. 3. 4. 5. Intervencin Depsito Retencin Inscripcin Medida cautelar genrica

INTERVENCIN
Se participa en negocio de propiedad del embargado, a fin de que retire peridicamente una parte de sus ingresos y los impute a la deuda. FORMAS: 1.- Informacin 2.- Recaudacin 3.- Administracin

DEPSITO
1. Se afectan muebles o inmuebles no inscritos de propiedad del deudor, ya sea con o sin su extraccin . Se ejecuta sobre los bienes que se encuentren en cualquier establecimiento, inclusive los comerciales, industriales u oficinas de profesionales independientes. Se entregan para su custodia al propio deudor o a un tercero

2.

3.

INSCRIPCIN
Anotacin del derecho de crdito en la partida registral.

BIENES INEMBARGABLES
1. Los bienes constituidos en patrimonio familiar 2. Las prendas de estricto uso personal. 3. Los vehculos, mquinas, utensilios y herramientas indispensables para el ejercicio directo de la profesin, oficio, enseanza o aprendizaje del obligado; 4. Las insignias condecorativas, los uniformes y las armas de los funcionarios y de los miembros de las FF.AA y PNP; 5. Las remuneraciones y pensiones, cuando no excedan de 5 URP. El exceso es embargable hasta una tercera parte. 6. Las pensiones alimentarias 7. Los bienes muebles de lo templos religiosos; y, 8. Los sepulcros.

TASACIN
Es la valorizacin de los bienes embargados al deudor, sean muebles o inmuebles.
Se efecta por un perito tasador designado por el ejecutor o convencionalmente entre las partes. Hecha la tasacin, sta pueda ser observada por el ejecutado. El Ejecutor concede un plazo adicional para que el tasador se ratifique o rectifique la tasacin. Luego el ejecutor procede a aprobar la tasacin y convocar a remate.

REMATE
Se vende en pblica subasta los bienes muebles o inmuebles, previamente embargados y tasados, del deudor tributario, los cuales son adjudicados al mejor postor. Primera convocatoria : Precio base 2/3 partes de la tasacin.

Segunda convocatoria: Precio base se reducir un 15% con respecto al primer remate.
Tercer remate y sucesivos No habr precio base.

SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA - MUNICIPALIDADES

31.1 El Ejecutor, bajo responsabilidad, deber suspender el Procedimiento en los siguientes casos:
a) Cuando existiera a favor del interesado anticipos o pagos a cuenta del mismo tributo, realizados en exceso, que no se encuentren prescritos; b) Cuando lo disponga el Tribunal Fiscal, conforme a lo dispuesto en el artculo 38; c) Cuando se haya presentado, dentro de los plazos de ley, recurso impugnatorio de reclamacin; de apelacin ante la Municipalidad Provincial de ser el caso; apelacin ante el Tribunal Fiscal o demanda contencioso administrativa que se encontrara en trmite; y, d) Cuando se acredita que se ha cumplido con el pago de la obligacin tributaria en cuestin ante otra Municipalidad que se atribuye la misma competencia territorial. Dilucidado el conflicto de competencia si la Municipalidad que inici el procedimiento de cobranza coactiva es la competente territorialmente tendr expedito su derecho a repetir contra la Municipalidad que efectu el cobro de la obligacin tributaria.

SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA MUNICIPALIDADES

31.2. Excepcionalmente, tratndose de Ordenes de Pago y cuando medien circunstancias que evidencien que la cobranza pueda ser improcedente, la Entidad debe admitir la reclamacin sin pago previo, siempre que sta sea presentada dentro del plazo de veinte das hbiles siguientes al de la notificacin de la Orden de Pago, suspendiendo la cobranza coactiva hasta que la deuda sea exigible coactivamente 31.3 En los casos en que se hubiera trabado embargo y se disponga la suspensin del Procedimiento, proceder el levantamiento de las medidas cautelares que se hubieren trabado.

SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA - MUNICIPALIDADES

31.4 Adems de los supuestos previstos en el numeral 31.1, el procedimiento de ejecucin coactiva se suspender, bajo responsabilidad, cuando exista mandato emitido por el Poder Judicial, en el curso de un proceso de Amparo o Contencioso Administrativo, o cuando se dicte medida cautelar dentro o fuera del proceso contencioso administrativo.

31.5 El Obligado podr solicitar la suspensin del Procedimiento, siempre que se fundamente en alguna de las causales previstas en el presente artculo o en el artculo 19 de la presente Ley, presentando al Ejecutor las pruebas correspondientes.

SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA - MUNICIPALIDADES

31.6 A excepcin del mandato judicial expreso, el Ejecutor deber pronunciarse expresamente sobre lo solicitado, dentro de los quince (15) das hbiles siguientes. Vencido dicho plazo sin que medie pronunciamiento expreso, el Ejecutor est obligado a suspender el procedimiento cuando el Obligado acredite el silencio administrativo con el cargo de recepcin de su solicitud. 31.7. Suspendido el Procedimiento, se proceder al levantamiento de las medidas cautelares que se hubieran trabado

SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA- MUNICIPALIDADES

La sola presentacin de la demanda de revisin judicial suspender automticamente la tramitacin del procedimiento de ejecucin coactiva hasta la emisin del correspondiente pronunciamiento de la Corte Superior, siendo de aplicacin lo previsto en el artculo 16, numeral 16.5 de la presente Ley. 16.5 Suspendido el Procedimiento, se proceder al levantamiento de las medidas cautelares que se hubieran trabado.

SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA - MUNICIPALIDADES

Contra infracciones a procedimiento se puede formular QUEJA solicitndose inclusive se suspenda en forma inmediata temporalmente el PCC, si se acredita verosimilitud en derecho. Art. 38.2 LPEC

APELACIN
Slo despus de terminado el PCC el ejecutado podr apelar ante el Poder Judicial dentro del plazo de 20 das hbiles.

El Poder Judicial nicamente podr examinar si se ha cumplido el PCC conforme a ley sin que pueda entrar al anlisis del fondo del asunto o de la procedencia de la cobranza.

INTERVENCIN EXCLUYENTE DE PROPIEDAD

Accin que ejercita una persona extraa a un proceso, invocando a su favor un derecho excluyente. Debe presentarse documento fecha cierta o pblico o que acredite fehaciencia de lo contrario ser inadmisible Debe formularse antes del remate del bien (Art 120 CT)

Slo es de propiedad no abarca intervencin excluyente de pago