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IMPOSTOS FEDERAIS

PROF. TNIA M.FRANOSI SANTHIAS

ITR
IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL
Art.29 a 31 do CTN Art. 153, VI da CF Lei 9.393/96 Decreto 4.382/2002

CONTRIBUINTE DO I T R
AQUELE QUE DETM QUALQUER DIREITO DE GOZO, RELATIVAMENTE AO BEM IMVEL RURAL, SEJA PLENO OU LIMITADO. Art. 29 CTN.
O proprietrio (pleno, de domnio exclusivo ou co-proprietrio); O Titular do domnio til (enfiteuse e usufruturio); O possuidor (ad usucapionem)

FATO GERADOR DO I T R
A PROPRIEDADE, O DOMNIO TIL OU A POSSE DE IMVEL POR NATUREZA, LOCALIZADO FORA DA ZONA URBANA DO MUNICPIO, EM 1 DE JANEIRO DE CADA ANO.
Art.1 da Lei 9.393/96 e art.29 do CTN

BASE DE CLCULO DO I T R
o valor da TERRA NUA em 1 de janeiro.
Art. 30 CTN, art. 8 da Lei 9.393/96 e art. 32 do Decreto 4.382/02

Terra nua o preo de mercado, excluido o valor das construes, instalaes, benfeitorias, culturas permanentes, pastagens, florestas plantadas. Terra nua, compreende o solo, as rvores e frutos pendentes, o espao areo e o subsolo.

ALQUOTAS DO
REA TOTAL DO IMVEL (em hectares) At 50 Maior que 50 at 200 Maior que 200 at 500 Maior que 500 at 1.000 Maior que 1.000 at 5.000 Acima de 5.000 0,03 0,07 0,10 0,15 0,30 0,45 Maior que 80

ITR

Art. 153, 4, CF e art. 34, Dec. 4.382/02


GRAU DE UTILIZAO (em %) Maior que 65 at 80 0,20 0,40 0,60 0,85 1,60 3,00 Maior que 50 at 65 0,40 0,80 1,30 1,90 3,40 6,40 Maior que 30 at 50 0,70 1,40 2,30 3,30 6,00 12,00 1,00 2,00 3,30 4,70 8,60 20,00 At 30

IMUNIDADE DO

ITR

Pequenas glebas rurais, a serem definidas em Lei, quando as explore, s ou com sua famlia,o proprietrio que no possua outro imvel. Art.153, 4, CF. Pequena gleba rural, definido no pargrafo nico, da lei 9.393/96

ISENO DO I T R
SO ISENTOS DO ITR OS IMVEIS ENQUADRADOS NOS art. 4 e 10 do Decreto
4.382/02

IOF
IMPOSTO SOBRE OPERAES DE CRDITO, CMBIO E SEGURO OU SOBRE OPERAES RELATIVAS A TTULOS OU VALORES MOBILIRIOS.
Art. 153, V, da CF, art. 63 a 67 do CTN e Decreto 4.494/02

SUJEITO PASSIVO

Qualquer das partes, na operao tributada.


Art.66do CTN. Ou>>

PELO DECRETO 4.494/02

As pessoas fsicas ou jurdicas tomadoras de crdito. Art. 4; As compradoras ou vendedoras de moeda estrangeira, nas operaes referentes transferncia financeira para o exterior. Art.12; As pessoas fsicas ou jurdicas seguradas. Art. 20; Os adquirentes de ttulos ou valores mobilirios. Art.26;>>>

PELO DECRETO 4.494/02


Os

respectivos titulares das operaes financeiras (tambm Responsveis Tributrios, por expressa determinao de lei), a saber. Art. 39:
- no crdito: as instituies financeiras; - no cmbio: as instituies autorizadas a operar em cmbio;>>

PELO DECRETO 4.494/02


- no seguro: as companhias seguradoras ou as instituies financeiras encarregadas da cobrana dos prmios; - nos ttulos e valores mobilirios: as instituies autorizadas a operar na compra e venda de valores mobilirios.

FATO GERADOR art. 63 CTN


PELO DECRETO 4.494/02: - Operaes de crdito: sua efetivao pela entrega total ou parcial do montante, colocado a disposio do interessado. Art. 3; - Operaes de cmbio: sua efetivao pela entrega de moeda nacional ou estrangeira, colocados disposio do interessado. Art.11;

FATO GERADOR art. 63 CTN


-

Operaes de seguro: sua efetivao pela emisso da aplice, ou do documento equivalente, ou recebimento do prmio, na forma da Lei aplicvel. Art. 19 do Dec. 4.494/02; Operaes relativas a ttulos e valores mobilirios: a emisso, transmisso, pagamento ou resgate desses, na forma da Lei aplicvel. Art. 25 do Dec. 4.494/02.

BASE DE CLCULO art. 64 CTN


PELO DECRETO 4.494/02: - Operaes de crdito: montante da operao. Art. 7.; - Operaes de cmbio: montante da operao.art. 13; - Operaes de seguro: montante do prmio. Art. 21; - Operaes relativas a ttulos e valores mobilirios: o preo, o valor nominal ou o valor da cotao, conforme determina a Lei. Art. 27.

ALQUOTAS
DECRETO 4.494/02: Operaes de crdito: MAXIMA de 1,5% ao dia, sobre o valor da operao. Art.6; Operaes de cmbio: 25%, sobre o montante da operao. Art. 14; Operaes de seguro: 25%, sobre o valor do prmio. Art. 22;>

ALQUOTAS
Operaes relativas a ttulos ou valores mobilirios: MXIMA de 1,5% ao dia, sobre o valor da operao. Art. 22; Operaes com ouro ativo financeiro ou instrumento cambial: 1% sobre o preo da aquisio. Art. 40 e 41.

II
IMPOSTO SOBRE A IMPORTAO DE PRODUTOS ESTRANGEIROS.
Art. 19 e 22 CTN e art. 153, I CF

CONTRIBUINTE
ART. 31 DL 2.472/88: - O importador; - Orrematante de produtos apreendidos ou abandonados; - O destinatrio de remessa postal internacional; - O adquirente de mercadoria em entrepostos aduaneiros.

FATO GERADOR

A ENTRADA REAL OU FICTA DO PRODUTO ESTRANGEIRO NO TERRITRIO NACIONAL.


Art. 19 do CTN

BASE DE CLCULO

Por quantidade de mercadorias > importncias fixas, expressas em unidades de medidas, indicada na TAB (Tabela Aduaneira do Brasil), art.20,I, CTN; Por expresso monetria do produto> sobre o valor aduaneiro do produto, previsto no inciso VII, 2 do GATT Decreto 92.930/86(Acordo Geral Sobre Tarifas Aduaneiras e Comrcio). art. 20,II do CTN; Por Arrematao> o preo do bem arrematado. Art. 20,III do CTN.

ALQUOTA
Variveis, na forma do art.153, 1 CF/88. Podem ser: - Especficas: valor fixo por uma unidade de medidas prevista em Lei; - Ad Valorem: % aplicado sobre determinado valor; - Mista: combinao das duas formas.

CURIOSIDADES
-

II

ZFM Zona Franca de Manaus > Zona de livre comrcio criada pelo Decreto-lei 288/67;

DRAWBACK forma de proteo da industria nacional, que quando exporta o produto acabado, ressarcido do imposto de importao incidente sobre a importao de insumos de origem estrangeira;
DUMPING invaso de mercadorias estrangeiras por preos abaixo do custo praticado na indstria nacional.

IE
IMPOSTO SOBRE A EXPORTAO, PARA O EXTERIOR, DE PRODUTOS NACIONAIS OU NACIONALIZADOS.
Art. 23 e 28 CTN c/c art. 153, II CF

CONTRIBUINTE

O EXPORTADOR qualquer pessoa que promova a sada do produto nacional ou nacionalizado do territrio nacional.
Art. 27 CTN e art. 5 do DL 1.578/77.

FATO GERADOR

A SADA DO TERRITRIO NACIONAL PARA O EXTERIOR, DE PRODUTOS NACIONAIS OU NACIONALIZADOS.


Art. 23 CTN

BASE DE CLCULO

Por quantidade de mercadorias > importncias fixas, expressas em unidades de medidas, indicada na TAB (Tabela Aduaneira do Brasil), art.24,I, CTN; Por expresso monetria do produto> sobre o valor aduaneiro do produto, previsto no inciso VII, 2 do GATT Decreto 92.930/86(Acordo Geral Sobre Tarifas Aduaneiras e Comrcio). art. 24,II do CTN.

ALQUOTAS
Variveis, na forma do art.153, 1 CF/88. Podem ser: - Especficas: valor fixo por uma unidade de medidas prevista em Lei; - Ad Valorem: % aplicado sobre determinado valor.

IPI
IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS.

seletivo, no cumulativo e no incidir sobre produtos industrializados destinados ao exterior.


Art. 46 a 51 CTN e art. 153, IV CF

CONTRIBUINTE

O importador ou equiparado; O industrial ou equiparado; O comerciante de produtos sujeitos ao imposto,que os fornea a indstriais ou equiparados; O arrematante de produtos apreendidos ou abandonados, levados a leilo. Art. 51 CTN.

FATO GERADOR
A importao (no incio do desembarao aduaneiro); A sada do estabelecimento industrial ou equiparado; A aquisio em leilo de produto abandonado ou apreendido.

art. 46 CTN

BASE DE CLCULO

O valor da operao de sada do produto do estabelecimento do contribuinte; O preo normal, acrescido do prprio imposto de importao, das taxas aduaneiras e dos encargos cambiais; O prprio preo da arrematao.

ALQUOTA

Proporcional em funo da grandeza econmica, da seletividade e variam de: 0% a 365,63%

IGF
IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS.
Art.153, VII da CF/88 Compete Unio instituir impostos

sobre: grandes fortunas, nos termos da Lei Complementar.

IR
IMPOSTO SOBRE A RENDA E PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA.
Art. 153, III CF e art. 43 a 45 CTN

CONTRIBUINTE
A PESSOA FSICA OU JURDICA, TITULAR DE RENDA OU PROVENTO DE QUALQUER NATUREZA.
SUJEITO PASSIVO: pargrafo nico, art. 121 CTN. => I - Contribuinte quando tenha relao pessoal e direta com a situao que constitua o respectivo fato gerador; => II - Responsvel quando sem revestir a condio de contribuinte, sua obrigao de decorra de disposio expressa de lei.

FATO GERADOR
AQUISIO DA DISPONIBILIDADE ECONMICA OU JURDICA DE RENDA DECORRENTE DO CAPITAL OU TRABALHO E DE PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA, ASSIM ENTENDIDOS TODOS OS ACRSCIMOS NO COMPREENDIDOS NO CONCEITO DE RENDA.
Art. 43, I e II CTN

FATO GERADOR

Renda de capital: aluguel, royalties, recebimentos, recebimentos decorrentes de aplicaes financeiras, lucros, bonificaes, rendimentos de partes beneficiadas etc; Renda do trabalho: salrio, honorrios, pr-labore, comisses etc; Proventos de qualquer natureza:aposentadorias, penses,ganhos em loterias, doaes, acrscimos patrimoniais no justificveis etc.

FATO GERADOR
Disponibilidade econmica: a obteno da faculdade de usar, gozar, e dispor de dinheiro ou coisas conversveis; Disponibilidade Jurdica: a obteno de direitos de crditos, representados por ttulos ou documentos de liquidez e certeza.

BASE DE CLCULO

O MONTANTE, REAL, ARBITRADO OU PRESUMIDO, DA RENDA OU DOS PROVENTOS TRIBUTVEIS.


Art. 44 CTN

IRPF

Fato Gerador: receita lquida (total das receitas, deduzidas das despesas e gastos autorizados).

IRPJ
LUCRO LUCRO LUCRO

REAL PRESUMIDO ARBITRADO >>>

LUCRO REAL
DIFERENA DA RECEITA BRUTA (TRIBUTVEL) MENOS OS CUSTOS, AS DESPESAS OPERACIONAIS (DEDUTVEIS) E NO OPERACIONAIS (DEDUTVEIS).

LUCRO PRESUMIDO

CONSISTE NA PRESUNO LEGAL DE UM PERCENTUAL SOBRE A RECEITA BRUTA TOTAL.

LUCRO ARBITRADO
DECORRE DA IMPOSSIBILIDADE DE SE APURAR O LUCRO PELO CRITRIO REAL OU PRESUMIDO PELO NOCUMPRIMENTO DE OBRIGAES ACESSRIAS: No apresentao regular dos livros fiscais ou comerciais, arquivos de documentos etc. descaracterizao da contabilidade. Pode ser de forma: Espontnea ou imposta pela SRF.