LA PAZ, NOVIEMBRE DE 2009

I. PRESUPUESTO DE INGRESOS Y GASTOS ANUALES DE LA OPERACIN

El presupuesto de ingresos y gastos de la operacin, es la relacin entre los ingresos netos producto de la actividad comercial del emprendimiento y los costos y gastos en que se incurren para obtenerlos en un perodo de tiempo especificado.
Ingresos por Ventas

Ganancia o Prdida
Costos de Produccin

II) C O S T O S

DE

PRODU CCIN

Es la contabilizacin de todos los recursos que han intervenido en un proceso de transformacin para la obtencin de un producto y/o servicio dado en un perodo de tiempo especificado.

Materias Primas e Insumos

Sueldos y Salarios

Energa y Combustible

Bien o Servicio

2.1 COSTOS VARIABLES Son todos aquellos costos y gastos en que se incurren en el proceso de produccin de un bien o servicio que vara en forma directa con la cantidad producida
$us COSTO DE PRODUCCIN

CANTIDAD PRODUCIDA CANTIDAD PRODUCIDA

: Ejemplo : Tabal de costos variables de la la Fabricacin de una puerta de Garaje de 3 x 2,70 Mts
Descripcin Unidad (ej:kg, metros, litros, etc.) Precio Unitario (Bs/ Unidad) Cantidad de MP y/o insumos por Unidad de producto 4,00 2,500 5,000 0,5000 3,000 0,500 2,500 3,00 1,500 1,00 0,40 1,60 1,00 0,02 0,2 Costo Unitario (Bs / Unidad de Producto)

Plancha de acero N 132 de 2X0.9

Hoja Barra Barra Barra Barra Barra Mts Par Par Unidad Galon Lts Kg Unidad Unidad 75 38 60 14 20 10 13 2 27 110 6 17 25 18

95,00

380,00 187,50 190,00 30,00 42,00 10,00 25,00 39,00 3,00 27,00 44,00 9,60 17,00 0,50 3,60 Bs 1.008,20

Puertas de garaje de 132 de 3x 2,70

Materias Primas

Angular de 1,5" Angular de 1" T de 1" Platino de 1/2" Tubo de 15 x 15 Fierro de 1=2" Visagras 1" Visagras de 1,5" Chapa Neiky Pintura Gasolina Electrodos Disco de amolar Disco de corte

Insumos

Sub Total

2.2 COSTOS FIJOS Son todos aquellos costos y gastos en que se incurren en el proceso de produccin de un bien o servicio que independientes de la cantidad producida
$us COSTO DE PRODUCCIN

CANTIDAD PRODUCIDA CANTIDAD PRODUCIDA

2.3 COSTO TOTAL DE PRODUCCIN

COSTO VARIABLE

COSTO FIJO

COSTO TOTAL

$us COSTO DE PRODUCCIN

CANTIDAD PRODUCIDA

Ejemplo: Costos Total de Produccin del Pan de Batalla

MARCA DE LA HARINA EMPLEADA Harina Blanca Marca CAUELA (50 Kg) COSTO UNITARIO (Bs/U) 6,378 5,111 1,429 11,200 0,002 27,08 0,00 22,500 326,225 2,056 23,690 54,167 468,000 12,000 16,700 CANTIDAD EMPLEADA (Kg) 48,957 0,822 0,433 0,184 34,981 1 1 1 DETALLE Materias Primas Harina Blanca Azucar Sal de Mesa Levadura Agua Mano de Obra Directa Maestro Panadero Ayudante Combustible Gas Licuado de Petrleo C O S T O S F I J O S Depreciaciones Agua Potable Energa Elctrica Mantenimiento Refrigerios Patente Municipal Accesorios de Limpieza UNIDAD

ESTRUCTURA DE COSTOS DE ELABORACIN DEL PAN Caso "Panadera de Constancio Gutierrez)

Peso (Kg) COSTO TOTAL (Bs/qq) 312,237 4,201 0,619 2,061 0,072 27,083 0,000 22,500 13,593 0,086 0,987 2,257 19,500 0,500 0,696 406,391 COSTO TOTAL (Bs/Kg) 6,245 0,084 0,012 0,041 0,001 0,542 0,000 0,450 0,272 0,002 0,020 0,045 0,390 0,010 0,014 8,128 50

Kg Kg Kg Kg Kg Persona Persona Garrafa Bs/Mes Bs/Mes Bs/Mes Bs/Mes Bs/Mes Bs/Mes Bs/Mes TOTAL

CARACTERIZACIN DEL PRODUCTO Tipo de pan producido Cantidad Total Procesada de Masa (Kg) Cantidad de pan obtenido (Unidades) Marraqueta Sin Manteca 81,823 Peso Promedio Obtenido (gr) Cantidad Total Obtenida de Producto Cocido(Kg) 807 74,99633333 60,494

RESULTADOS DE OPERACIN Total Unidades Producidas Vendaje a los comercializadores Racin a los obreros Total Disponible para la Venta Ingreso por la Venta del Pan (Bs) Costo de Produccin (Bs/qq) Utilidad Bruta (Bs/qq) COSTO DE PRODUCCIN UNITARIO MARGEN DE UTILIDAD ACTUAL 807 121 12 674

Precio de Venta (Bs/U)

0,4

269,45 406,391 -136,938 0,610 -52,39%

2.4 PUNTO DE EQUILIBRIO

Es la relacin entre ingresos percibidos y costos incurridos que hacen que la operacin no genere prdidas pero tampoco ganancias I
CT $us COSTO DE PRODUCCIN

I*

Q*

I. OBJETIVOS DE LA EVALUACIN Tienen por objetivo comparar los beneficios proyectados asociados a una decisin de inversin con su correspondiente flujo de desembolsos proyectados. II. VALOR ACTUAL NETO (V A N ) Es la diferencia entre la sumatoria de todos los ingresos actualizados menos la sumatoria de todos los costos actualizados. (Este mtodo consiste en actualizar el flujo de fondos de cada ao al ao 0.)

2.1 CRITERIO DE DECISIN

VAN > 0
VAN=0 VAN<0

Se acepta el Proyecto

Se rechaza el Proyecto
Se rechaza el Proyecto

Es importante destacar que el VAN no slo es un indicador que permite hacer un ranking de varios proyectos. Mide adems, el valor o excedente generado por el proyecto, por encima de lo que ser producido por los mismos fondos si la inversin se colocase en un plazo fijo con inters igual a la Tasa de Descuento.

III TASA INTERNA DE RETORNO ( T I R ) La tasa Interna de Retorno es una tasa de inters que cuando actualiza los beneficios netos, este resulta igual a cero, es decir, es la tasa ms alta que un inversionista podra pagar sin perder dinero, si todos los fondos para el financiamiento de la inversin se tomarn como aportes del inversionista.

TIR > Tasa de Se acepta el Proyecto Descuento TIR<Tasa de Se rechaza el Proyecto Descuento

III PERIODO DE RECUPERACIN DEL CAPITAL La tasa Interna de Retorno es una tasa de inters que cuando actualiza los beneficios netos, este resulta igual a cero, es decir, es la tasa ms alta que un inversionista podra pagar sin perder dinero, si todos los fondos para el financiamiento de la inversin se tomarn como aportes del inversionista.

TIR > Tasa de Se acepta el Proyecto Descuento TIR<Tasa de Se rechaza el Proyecto Descuento

FLUJO DE CAJA Un flujo de caja muestra la relacin de ingresos y gastos proyectados durante la vida til de un determinado Proyecto
0 CAPACIDAD INSTALADA 1. Ingresos Ingresos por Ventas Ventanas corredizas de 2 x 1,20 Puertas de garaje de 132 de 3x 2,70 Puertas de garaje de 140 de 3x 2,70 Garaje tipo colonial de 3 x 2,70 de material 132 Varandales Cortinas de 09 de 2x 250 Rejas Plegables de 2x 2.50 Impuesto a las Transacciones Impuesto al Valor Agregado Total Ingresos Netos por Ventas 2. Costos Costo Variable Ventanas corredizas de 2 x 1,20 Puertas de garaje de 132 de 3x 2,70 Puertas de garaje de 140 de 3x 2,70 Garaje tipo colonial de 3 x 2,70 de material 132 Varandales Cortinas de 09 de 2x 250 Rejas Plegables de 2x 2.50 Costos fijos de fabricacin Servicio de la Deuda Costos Totales de Produccin Utilidad Antes de Impuestos e intereses Impuesto a las Utilidades (25%) Utilidad Neta Depreciacin Amortizacin diferida Flujo de dinero Neto Flujo de Caja Acumulado -80.000,00 -77.156 2000 1 50 2001 2 60 2002 3 70 2003 4 80 FLUJO DE CAJA 2004 2005 5 6 90 100 2006 7 100 2007 8 100 300.242 6.300 1.800 3.100 0 3.400 4.800 2.000 642 278.200 381.616 10.500 0 3.100 2.400 0 7.200 4.000 816 353.600 390.736 10.500 1.800 1.550 0 4.400 9.600 0 836 362.050 456.677 4.200 3.600 1.550 2.400 4.800 12.000 4.000 977 423.150 456.677 4.200 3.600 1.550 2.400 4.800 12.000 4.000 977 423.150 456.677 4.200 3.600 1.550 2.400 4.800 12.000 4.000 977 423.150 456.677 4.200 3.600 1.550 2.400 4.800 12.000 4.000 977 423.150 456.677 4.200 3.600 1.550 2.400 4.800 12.000 4.000 977 423.150

Descripcin

2008 9 100

2009 10 100

456.677 4.200 3.600 1.550 2.400 4.800 12.000 4.000 977 423.150

434.930 4.200 3.600 0 2.400 4.800 12.000 4.000 930 403.000

21.400

27.200

27.850

32.550

32.550

32.550

32.550

32.550

32.550

31.000

13.073 3.912 1.008 1.944 0 2.386 2.954 870 4.654

16.023 6.520 0 1.944 1.390 0 4.431 1.739 4.654

17.494 6.520 1.008 972 0 3.087 5.907 0 4.654

19.477 2.608 2.016 972 1.390 3.368 7.384 1.739 4.654

19.477 2.608 2.016 972 1.390 3.368 7.384 1.739 4.654

19.477 2.608 2.016 972 1.390 3.368 7.384 1.739 4.654

19.477 2.608 2.016 972 1.390 3.368 7.384 1.739 4.654

19.477 2.608 2.016 972 1.390 3.368 7.384 1.739 4.654

19.477 2.608 2.016 972 1.390 3.368 7.384 1.739 4.654

18.505 2.608 2.016 0 1.390 3.368 7.384 1.739 4.654

17.727

20.678

22.149

24.132

24.132

24.132

24.132

24.132

24.132

23.160

3.673

6.522

5.701

8.418

8.418

8.418

8.418

8.418

8.418

7.840

918 2.754 89

1.631 4.892 89

1.425 4.276 89

2.105 6.314 89

2.105 6.314 89

2.105 6.314 89

2.105 6.314 89

2.105 6.314 89

2.105 6.314 89

1.960 5.880 89

2.844 -74.312

4.981 -69.331

4.365 -64.966

6.403 -58.563

6.403 -52.160

6.403 -45.757

6.403 -39.354

6.403 -32.951

6.403 -26.548

5.970 -20.579