Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
Diciembre 2013
Retenedores 2013
Se consideran ingresos por la prestacin de un servicio personal subordinado, los salarios y dems prestaciones que deriven de una relacin laboral, incluyendo PTU y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminacin de la relacin laboral.
Retenedores 2013
Rendimientos y anticipos a miembros de las sociedades cooperativas de produccin, de sociedades y asociaciones civiles.
Honorarios a administradores, consejeros, comisarios, y gerentes generales. Honorarios percibidos preponderantemente de un prestatario.
Retenedores 2013
Ingresos exentos
No se pagar el ISR por la obtencin de diversas prestaciones salariales y de previsin social, entre otras:
Retenedores 2013
Diversas prestaciones de previsin social: a) Fondos de ahorro; b) c) d) e) Primas de antigedad, retiro, indemnizaciones; Gratificaciones, Primas vacacionales, dominicales; Viticos, etctera.
Retenedores 2013
Procedimiento de retencin
del ISR
2013
Retenedores 2013
Quienes hagan pagos por Ingresos por salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado estn obligados a efectuar la retencin y entero mensual con carcter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual.
La retencin se calculara aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes calendario la tarifa del artculo 113 dela LISR.
Retenedores 2013
( - ) Total de ingresos exentos obtenidos en el mes por concepto de salarios ( - ) Impuesto local a los ingresos por salarios retenido (en su caso)
( = ) Base del ISR ( - ) Lmite inferior
Retenedores 2013
Nota: El subsidio para el empleo entregado al trabajador no se considera ingreso acumulable, ni formar parte de la base gravable de cualquier otra contribucin.
Art. Octavo del Decreto Subsidio para el Empleo, DOF 1 de octubre de 2007
Retenedores 2013
Retenedores 2013
Los asimilados a salarios, excepto los que perciban los funcionarios y trabajadores de la Federacin, Entidades Federativas y municipios.
Art. Octavo del Decreto Subsidio para el Empleo, DOF 1 de octubre de 2007
Retenedores 2013
El subsidio para el empleo se calcula aplicando a los ingresos que sirvan de base para calcular el ISR del mes de calendario de que se trate, la tabla contenida en el Articulo Octavo del Decreto por el que se establece el Subsidio para el Empleo.
Art. Octavo del Decreto Subsidio para el Empleo, DOF 1 de octubre de 2007
Retenedores 2013
Cuando el ISR determinado conforme a la tarifa del artculo 113 de la LISR sea menor que el subsidio para el empleo, el retenedor (patrn) deber entregar al trabajador la diferencia que se obtenga.
En caso de que un trabajador preste servicios personales subordinados a dos o mas empleadores, deber elegir al empleador que le determinara el subsidio para el empleo.
Art. Octavo del Decreto Subsidio para el Empleo, DOF 1 de octubre de 2007
Retenedores 2013
Art. Octavo del Decreto Subsidio para el Empleo, DOF 1 de octubre de 2007
Retenedores 2013
Retenedores 2013
Declaracin de subsidio para el empleo. Pagar las aportaciones de seguridad social. Anotar en los comprobantes de pago, el subsidio para el empleo de manera expresa y por separado. Proporcionar constancias. Entrega del subsidio en efectivo.
Art. Octavo del Decreto Subsidio para el Empleo, DOF 1 de octubre de 2007
Retenedores 2013
Retenedores 2013
( = ) ISR determinado
Arts. 116 y 177 LISR
Retenedores 2013
(=)
Art. Octavo del Decreto Subsidio para el Empleo, DOF 1 de octubre de 2007
Retenedores 2013
Art. Octavo del Decreto Subsidio para el Empleo, DOF 1 de octubre de 2007
Retenedores 2013
Ejemplo Concepto (-) (=) (-) (=) ISR determinado Importe total de subsidio para el empleo que le correspondi al trabajador en el ejercicio ISR a cargo Retenciones efectuadas (pagos provisionales) ISR a cargo del trabajador en el ejercicio
Art. Octavo del Decreto Subsidio para el Empleo, DOF 1 de octubre de 2007
Retenedores 2013
B. Cuando el ISR determinado es menor a la suma de las cantidades del subsidio para el empleo que le correspondi al trabajador durante el ao. NO habr ISR a cargo del trabajador, ni se le entregar cantidad alguna por concepto de subsidio para el empleo.
Art. Octavo del Decreto Subsidio para el Empleo, DOF 1 de octubre de 2007
Retenedores 2013
Ejemplo Concepto
ISR determinado Importe total de subsidio para el empleo que le (-) correspondi al trabajador en el ejercicio Diferencia ni a cargo ni a favor del trabajador en (=) el ejercicio
Art. Octavo del Decreto Subsidio para el Empleo, DOF 1 de octubre de 2007
Retenedores 2013
Art. 116, cuarto, quinto y sexto prrafos de la LISR y 150 del RLISR
Retenedores 2013
ao.
Retenedores 2013
Clculo anual del ISR por salarios No se efectuar clculo del ISR anual, cuando el trabajador:
Haya iniciado la prestacin de servicios con posterioridad al 1 de
enero o deje de prestar servicios antes del 1 de diciembre del ao de que se trate. Obtenga ingresos anuales por salarios o asimilados que excedan de 400,000 pesos.
Retenedores 2013
Obligaciones
De las dependencias de la
Administracin Pblica Federal,
Retenedores 2013
Arts. 113, 116, 118, 177 LISR, 153 RLISR y Octavo del Decreto Subsidio para el Empleo, DOF 1 de octubre de 2007, Reglas I.2.10.4., I.3.11.3.,, II.3.6.1. y II.3.6.2. RMF 2013 y II.2.8.5.1. de la 2 RMRMF para 2013
Retenedores 2013
Expedir constancias en los casos de retiro del trabajador. Solicitar constancias al personal que contraten y cerciorarse de que estn inscritos en el RFC del SAT. Proporcionar, constancias del total de viticos pagados en el ao. Solicitar al trabajador escrito donde le notifique si presta servicios a otro empleador y ste le aplica el subsidio para el empleo a fin de no duplicarlo.
Arts. 118 LISR, 153 RLISR y Reglas I.2.10.4., I.3.11.3.,, II.3.6.1. y II.3.6.2. RMF 2013
Retenedores 2013
Presentar declaraciones informativas del subsidio para el empleo y de pagos efectuados por salarios. Solicitar datos a las personas que contraten a fin de inscribirlas en el RFC del SAT o cuando ya estn inscritas, solicitar su constancia del citado registro.
Art. 118 LISR, 27 CFF y 23 del RCFF y Reglas I.2.4.6., y II.2.8.4.1. RMF 2013
Retenedores 2013
Constancia de retenciones
Retenedores 2013
Constancia de retenciones
El empleador deber proporcionar a las personas que le hubieran prestado servicios personales subordinados , la constancia de percepciones y retenciones efectuadas en el ao de calendario de que se trate.
Retenedores 2013
Retenedores 2013
La constancia de retenciones, debe contener la siguiente leyenda: "Se declara, bajo protesta de decir verdad, que los datos asentados en la presente constancia, fueron manifestados en la respectiva declaracin informativa (mltiple) del ejercicio, presentada ante el SAT con fecha ____________________ y a la que le correspondi el nmero de folio o de operacin __________, as mismo, SI ( ) o NO ( ) se realiz el clculo anual en los trminos que establece la Ley del ISR.
Retenedores 2013
Al final de la leyenda, debe nuevamente imprimirse el sello, en caso de que se cuente con ste, y firmarse por el empleador que expida la constancia. Los empleadores podrn proporcionar, a sus trabajadores las constancias de remuneraciones cubiertas en el ao de que se trate, a ms tardar el 28 de febrero de cada ao.
En el caso de retiro del trabajador, se proporcionar dentro del mes siguiente a aqul en que ocurra la separacin.
Retenedores 2013
Retenedores 2013
Declaraciones informativas
Los retenedores tienen, entre otras obligaciones, presentar las siguientes declaraciones informativas:
Subsidio para el empleo. Sueldos y salarios. Retenciones por honorarios.
Retenedores 2013
Procedimiento de presentacin:
A travs del Programa DIM (internet o medios magnticos).
Una vez instalado el programa en su equipo, capturarn los datos generales del declarante y la informacin solicitada en cada uno de los anexos de acuerdo con las obligaciones fiscales a que estn sujetos.
Se generar un archivo que presentarn va internet o en medios magnticos, segn sea el caso. Opcionalmente, podrn presentar cada uno de los anexos del programa DIM en forma independiente.
Retenedores 2013
Procedimiento de presentacin:
Hasta 1000 registros, se presentar va internet y el SAT enviar el acuse de recibo electrnico, el cual contendr nmero de operacin, fecha de presentacin y sello digital. Ms de 1000 registros, se presentar ante cualquier ALSC a travs de una memoria extrable (USB) o en CD, los que le sern devueltos al contribuyente despus de realizar las validaciones respectivas.
Retenedores 2013
En complementarias: Indicar el nmero de operacin asignado y la fecha de presentacin de la declaracin que se complementa.
Acompaar slo el (los) anexo(s) que se modifica(n), debiendo contener tanto la informacin que se corrige como la que no se modific. Acompaar la informacin relativa a los datos generales del declarante y el resumen global contenido en el programa.
Retenedores 2013
Retenedores 2013
Retenedores 2013
Cuando hayan trabajado con dos o ms patrones de manera simultnea. Cuando obtengan ingresos provenientes de fuente de riqueza del extranjero.
Retenedores 2013
Retenedores 2013
Datos Concepto Total de ingresos por salarios percibidos por el trabajador en el 2013. Total de ingresos exentos percibidos por el trabajador en el 2013: a)Aguinaldo (64.76 x 30 = 1,942.80) b)Prima vacacional (64.76 x 15 = 971.40) c)Otros ingresos exentos 23,500.00 Retenciones del ISR efectuadas durante el 2013. Suma del subsidio para el empleo mensual que le correspondi en el 2013. SMG del rea geogrfica A en el 2013. Cantidades 900,500.00
26,414.20
Retenedores 2013
Total de ingresos por salarios percibidos por el trabajador en el 2013 Total de ingresos exentos por salarios percibidos (-) por el trabajador en el 2013 ( = ) Base del ISR
874,085.80
Retenedores 2013
(-)
(=) (-) (=)
Determinacin del ISR del ejercicio (Art. 177 LISR) Concepto Cantidades Base del ISR 874,085.80 Lmite inferior 392,841.97 Excedente del lmite inferior 481,243.83 Por ciento aplicable s/excedente del lmite inferior 30.00% Impuesto marginal 144,373.15 Cuota fija 73,703.40 ISR determinado conforme al artculo 177 de la LISR 218,076.55 Suma del subsidio para el empleo mensual que le 0.00 correspondi en el 2013 ISR a cargo determinado 218,076.55 Retenciones del ISR efectuadas durante el 2013 223,001.00 ISR a favor del ejercicio 4,924.00
Retenedores 2013
Caso prctico
Percepciones acumuladas de varios meses
Retenedores 2013
Datos Cantidades Concepto Sueldo mensual ordinario 26,500.00 Total de ingreso percibido correspondiente a varios meses 150,000.00 (sueldo retroactivo) Das a los que corresponde el pago 180
I. Se divide el monto total de la percepcin obtenida entre el nmero de das al que corresponda el pago y el resultado se multiplica por 30.4.
Art. 148 RLISR
Retenedores 2013
Determinacin de la cantidad de la fraccin I Concepto Cantidades Total de ingreso percibido correspondiente a varios 150,000.00 meses (sueldo retroactivo) Nmero de das al que corresponde el pago 180 Resultado 833.33 30.4 30.4 Cantidad fraccin I 25,333.23
II. A la cantidad obtenida en la fraccin I, se le adiciona el sueldo mensual ordinario que perciba el trabajador en forma regular en el mes de que se trate y al resultado se le aplica la tarifa del artculo 113 de la LISR.
Retenedores 2013
Determinacin del impuesto de la fraccin II Concepto cantidades Cantidad fraccin I 25,333.23 Sueldo mensual ordinario 26,500.00 Base del ISR 51,833.23 Lmite inferior 32,736.84 Excedente del lmite inferior 19,096.39 Por ciento aplicable s/excedente del lmite inferior 30% Impuesto marginal 5,728.92 Cuota fija 6,141.95 Impuesto fraccin II 11,870.87
III. El impuesto determinado conforme a la fraccin II se disminuye con el impuesto que corresponde al sueldo mensual ordinario calculado sin considerar las dems remuneraciones.
Retenedores 2013
Determinacin del impuesto al sueldo mensual ordinario (Art. 113 LISR) Concepto Cantidades Base del ISR (sueldo mensual ordinario) 26,500.00 ( - ) Lmite inferior 20,770.30 ( = ) Excedente del lmite inferior 5,729.70 ( x ) Por ciento aplicable s/excedente del lmite inferior 23.52% ( = ) Impuesto marginal 1,347.63 ( + ) Cuota fija 3,327.42 ( = ) Impuesto determinado de la fraccin III 4,675.05
Determinacin de la diferencia de impuesto fraccin III Concepto Cantidades Impuesto fraccin II 11,870.87 ( - ) Impuesto fraccin III 4,675.05 ( = ) Diferencia de impuestos fraccin III 7,195.82
Retenedores 2013
IV La tasa se obtiene dividiendo la diferencia de impuesto determinado en la fraccin III, entre la cantidad determinada en la fraccin I. El cociente se multiplica por 100 y el producto se expresa en %.
Determinacin de la tasa Concepto Diferencia de impuestos fraccin III Cantidad fraccin I Cociente 100 Tasa expresada en %
Art.148 RLISR
Retenedores 2013
V. El pago provisional (retencin) es la cantidad que resulte de aplicar al monto total de la percepcin gravable, la tasa determinada en la fraccin IV.
Determinacin del pago provisional del ISR (retencin) Concepto Cantidades Sueldo mensual ordinario 26,500.00 Total de ingreso percibido correspondiente a varios meses 150,000.00 (sueldo retroactivo) Monto total percibido 176,500.00 Tasa expresada en % 28.40% Pago provisional (retencin) por percepciones 50,126.00 acumuladas de varios meses
Retenedores 2013
Retenedores 2013
Datos Concepto Cantidades Ingresos por separacin o retiro voluntario (indemnizacin) 350,000.00 ltimo sueldo mensual ordinario 35,500.00 Periodo que labor en la empresa (del 10/01/2004 al 9 aos 31/03/2013) Salario mnimo general del rea geogrfica A 64.76
Retenedores 2013
Determinacin del impuesto al ltimo sueldo mensual ordinario Concepto Cantidades ltimo sueldo mensual ordinario 35,500.00 ( - ) Lmite inferior 32,736.84 ( = ) Excedente del lmite inferior 2,763.16 ( x ) Por ciento aplicable s/excedente del lmite inferior 30.00% ( = ) Impuesto marginal 828.95 ( + ) Cuota fija 6,141.95 ( = ) Impuesto al ltimo sueldo mensual ordinario 6,970.90
Retenedores 2013
Determinacin de los ingresos exentos por indemnizacin Concepto Cantidades Salario mnimo general del rea geogrfica A 64.76 90 90 Resultado 5,828.40 Aos trabajados 9 Ingresos exentos por indemnizacin 52,455.60
Determinacin de la Base del ISR Concepto Cantidades Ingresos por separacin o retiro voluntario 350,000.00 (indemnizacin) ( - ) Ingresos exentos por indemnizacin 52,455.60 ( = ) Base del ISR 297,544.40
Arts. 109 y 113 LISR
Retenedores 2013
Impuesto del ltimo sueldo mensual ordinario ltimo sueldo mensual ordinario Cociente 100 Tasa expresada en %
Determinacin de la retencin por indemnizacin Concepto Cantidades Base del ISR ( x ) Tasa expresada en % ( = ) Retencin por indemnizacin 297,544.40 19.64% 58,437.72
Retenedores 2013
Retenedores 2013
Datos Concepto Cantidades Cantidad mensual que se hubiera percibido de no haber 38,000.00 pago nico Pago nico por jubilacin 890,000.00 Lugar de residencia del patrn Distrito Federal Salario mnimo general del rea Geogrfica A 64.76
I. Se aplica el procedimiento del Art. 113 de la LISR, a la cantidad mensual que se hubiera percibido de no haber pago nico, disminuida en 15 veces el salario mnimo general diario del rea geogrfica del contribuyente elevado al mes.
Retenedores 2013
Determinacin de la Base del ISR Concepto Cantidades Cantidad mensual que se hubiera percibido de no haber 38,000.00 pago nico ( - ) Ingresos exentos (64.76 x 15 x 30.4) 29,530.56 ( = ) Base del ISR 8,469.44
Clculo del ISR determinado Concepto (-) (=) (x) (=) (+) (=) Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable s/excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado
Retenedores 2013
II. Para determinar el ISR a retener, se divide el pago nico por jubilacin entre la cantidad mensual que se hubiera percibido de no haber dicho pago y el cociente se multiplica por el ISR determinado conforme a la fraccin anterior.
Determinacin del ISR a retener por jubilacin en pago nico Concepto Cantidades Pago nico por jubilacin 890,000.00 Cantidad mensual que se hubiera percibido de no (/) 38,000.00 haber pago nico ( = ) Cociente 23.4210 ( x ) ISR determinado 765.44 ( = ) ISR a retener por jubilacin pago nico 17,927.37
Retenedores 2013
Caso prctico
Ingresos en servicios
Retenedores 2013
Ingresos en servicios
Los funcionarios de la Federacin, Entidades Federativas o Municipios que tengan: Automviles asignados con valor superior a 175,000 pesos. Se les considerar ingresos en servicios la cantidad que no hubiera sido deducible para fines del ISR, de haber sido contribuyentes de este impuesto las personas morales sealadas.
Retenedores 2013
Datos Concepto Fecha de adquisicin Monto original de la inversin Monto deducible Ingresos en servicios Ingreso mensual por salarios
Determinacin de los ingresos en servicios mensuales Concepto Cantidades Ingresos en servicios 175,000.00 Tasa de depreciacin anual 25% Ingresos en servicios anuales 43,750.00 Meses del ao 12 Ingresos en servicios mensuales 3,645.83
Retenedores 2013
Determinacin de la Base del ISR Concepto Ingreso mensual por salarios ( + ) Ingresos en servicios mensuales ( = ) Base del ISR
Determinacin del ISR a retener por ingresos en servicios Concepto Cantidades Base del ISR 28,645.83 Lmite inferior 20,770.30 Excedente del lmite inferior 7,875.53 Por ciento aplicable s/excedente del lmite inferior 23.52% Impuesto marginal 1,852.32 Cuota fija 3,327.42 ISR a retener por ingresos por salarios e ingresos 5,179.74 en servicios
Art. 111 LISR
Retenedores 2013
Otras obligaciones fiscales en materia del ISR de las dependencias de la Administracin Pblica Federal
Retenedores 2013
Efectuar la retencin del ISR cuando paguen a personas fsicas: La prestacin de servicios profesionales. El arrendamiento de bienes inmuebles. Presentar declaracin informativa de las retenciones efectuadas, a ms tardar el 15 de febrero de cada ao. Expedir constancias por las retenciones efectuadas al momento de percibir el comprobante correspondiente.
Arts. 86, 127 y 143 LISR, Reglas I.2.10.4., II.2.8.4.1. y Ficha 31/ISR del Anexo 1-A de la RMF 2013 y II.2.8.5.1. 2 RMRMF para 2013
Retenedores 2013
Retenedores 2013
Efectuar retencin del IVA cuando: Paguen a personas fsicas honorarios, comisiones o arrendamiento de bienes inmuebles con uso distinto a casa habitacin. Paguen servicios de autotransporte terrestre. Adquieran desperdicios industriales. Adquieran bienes de personas fsicas residentes en el extranjero.
Retenedores 2013
Presentar aviso de aumento de obligaciones cuando efecten retenciones del IVA. Presentar de manera mensual la Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT). Expedir constancias por las retenciones efectuadas al momento de recibir el comprobante correspondiente.
Arts. 32 LIVA y 25 RCFF, Reglas I.2.10.4., I.5.5.1., I.5.5.3., II.5.5.2. y Ficha 72/CFF Anexo 1-A RMF 2013
Retenedores 2013
Retenedores 2013
No ser aplicable lo previsto en el punto anterior, tratndose de servicios personales independientes y de auto transporte terrestre de bienes, independientemente del monto del precio o de la contraprestacin pactada.
Cuando se reciban servicios de auto transporte terrestre de bienes, la retencin se har por el 4% del valor de la contraprestacin pagada efectivamente.
Retenedores 2013
Retenedores 2013
Retenedores 2013
Disposiciones jurdicas vigentes: Artculos 27 del CFF y 22 del RCFF. Fichas de trmite: 50/CFF 57/CFF y
64/ CFF
Del Anexo 1-A de la RMF 2013, y Dcimo Segundo Transitorio de la 2 RMRMF 2013
Retenedores 2013
Para efectos de la inscripcin al RFC: La denominacin iniciar con el nombre del ente pblico al que pertenezca el solicitante, seguido del que lo identifique y que se encuentre establecido en el documento que contenga la estructura orgnica del ente pblico al que pertenezca. La fecha de inicio de operaciones que se anotar en la solicitud de inscripcin ser la fecha de autorizacin que le otorgue el referido ente pblico.
Retenedores 2013
Cuando deben solicitar la inscripcin al RFC: Dentro del mes siguiente al da en el que la unidad administrativa obtenga la autorizacin del ente pblico para cumplir por separado con sus obligaciones. Medios para presentar la inscripcin al RFC: Internet Personalmente
Retenedores 2013
Internet: Se realiza una preinscripcin y se enva al SAT, quien a su vez enva a los contribuyentes por la misma va, el acuse correspondiente con el nmero de folio que le fue asignado a su solicitud. Dentro de los diez das siguientes al envo de su solicitud, debe concluir su trmite, acudiendo de preferencia con cita, ante cualquier ALSC, con los siguientes requisitos:
Retenedores 2013
Personalmente: El trmite se inicia y se concluye, preferentemente con cita, ante cualquier ALSC , llevando en su caso, los requisitos enlistados con anterioridad. Si la documentacin se presenta incompleta o no se renen los requisitos del trmite, se entregar al contribuyente el reporte de informacin pendiente y tendr un plazo de 10 das para entregarla correctamente de lo contario el trmite se tendr por no presentado y ser necesario iniciarlo nuevamente.
Art. 27 del CFF y 22 RCFF y Fichas50/CFF y 64/CF del Anexo 1-A RMF 2013 Y Dcimo Segundo Transitorio de la 2 RMRMF 2013
Retenedores 2013
Requisitos
Copia certificada del nombramiento con el que el funcionario acredita su personalidad en trminos del ordenamiento aplicable, o en su caso, copia certificada del poder notarial con el que acredite la personalidad del representante legal, o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas ante dos testigos y ratificadas las firmas ante las autoridades fiscales o ante Notario o Fedatario Pblico. Documento que contenga autorizacin de la Federacin por conducto de alguna de sus dependencias, la entidad federativa, el municipio u organismo descentralizado al que pertenezca, para cumplir con sus obligaciones fiscales como retenedor y como contribuyente, en forma separada de aquella.
Retenedores 2013
Decreto o acuerdo por el cual se crean dichas entidades, publicado en el rgano oficial (fotocopia del peridico o de la gaceta oficial). Original del comprobante de domicilio. Identificacin oficial vigente con fotografa y firma expedida por el Gobierno Federal, Estatal o Municipal del representante legal. Acuse con el nmero de folio asignado (si el trmite se inici por internet).
Retenedores 2013
En el caso de dependencias que cuenten con autorizacin del ente pblico al que pertenezcan para inscribirse en el RFC y obtencin del certificado de Fiel, adems, deben presentar dispositivo USB, para guardar los archivos generados
Retenedores 2013
Obligaciones fiscales
Inscripcin al RFC de asalariados. Los patrones o empleadores, debern solicitar la inscripcin al RFC de las personas a las que les hagan pagos por salarios. Para tal efecto, dichas personas, deben proporcionarles los datos necesarios.
Retenedores 2013
Retenedores 2013
Retenedores 2013
Retenedores 2013
Su diseo se basa en estndares internacionales de infraestructura de claves pblicas (o PKI por sus siglas en ingls: Public Key Infrastructure) en donde se utilizan dos claves o llaves para el envo de mensajes: La "llave o clave privada" que nicamente es conocida por el titular de la Fiel, que sirve para cifrar datos; y La "llave o clave pblica", disponible en Internet para consulta de todos los usuarios de servicios electrnicos, con la que se descifran datos. En trminos computacionales es imposible descifrar un mensaje utilizando una llave que no corresponda.
Retenedores 2013
Una Fiel amparada por un certificado vigente, sustituir a la firma autgrafa del firmante, garantizar la integridad del documento y producir los mismos efectos que las leyes otorgan a los documentos con firma autgrafa, por tener el mismo valor probatorio.
Retenedores 2013
Una firma electrnica avanzada permite: Identificar quin es el autor de un documento electrnico. Verificar que el documento electrnico no haya sido alterado. Ejemplo de representacin ilustrativa de una firma electrnica avanzada (Fiel) plasmada en un documento en papel.
Retenedores 2013
3. Al finalizar el trmite, debe firmar un acuse de recibo y recibir su certificado digital que tambin podr descargar del Portal de internet del SAT en el apartado de Fiel en la opcin Entrega de certificados.
Retenedores 2013
El certificado de Fiel tiene cuatro aos de vigencia; si est a punto de caducar puede renovarse a travs del Portal de internet del SAT. Si la vigencia de su certificado ha expirado o su estado actual es revocado, debe realizar la reexpedicin acudiendo a cualquiera de los 67 Mdulos de Servicios Tributarios del SAT o en el Centro Nacional de Consulta con la siguiente documentacin:
Retenedores 2013
Identificacin oficial.
Retenedores 2013
Padrn de Importadores.
Saldos a favor mayores a $13,970.00. CPR S.
Retenedores 2013
Beneficios de la Fiel
Posibilidad de realizar trmites sin tener que trasladarse a las oficinas del SAT, ni ceirse a horarios para el cumplimiento de una obligacin. Eliminacin de formatos impresos, reduciendo el uso de papel. Posibilidad de automatizar nuevos trmites y servicios que permitan obtener un mayor control de la informacin que ingresa al SAT para la toma oportuna de decisiones. Posibilidad de identificar a los contribuyentes que realicen transacciones electrnicas con el SAT, reconociendo la autora y voluntad jurdica de dichas transacciones.
Retenedores 2013
Retenedores 2013
Desde el ejercicio 2005, el Servicio de Administracin Tributaria ha ido transitando de manera gradual hacia este nuevo esquema.
Este proceso ha eliminado la facturacin en papel a travs de un impresor autorizado, vigente hasta 31 de diciembre de 2012 y a partir de enero de 2014 se derogan las facilidades del Comprobante Fiscal Digital (CFD) y papel con CBB.
Retenedores 2013
La factura electrnica en Mxico es la representacin digital de un tipo de comprobante con efectos fiscales, que utiliza los estndares definidos por el SAT (Anexo 20 de la RMF) en cuanto a forma y contenido, garantizando la integridad, autenticidad y no repudio del documento. Cuando se encuentre obligado a expedir comprobantes por las actividades que realice, deben emitirlos mediante documentos digitales a travs del Portal de internet del SAT. A partir de 2014, todos los contribuyentes deben utilizar el esquema de Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) para la emisin de las facturas electrnicas.
Retenedores 2013
Aplicable a todos los contribuyentes sin importar el monto de ingresos, para lo cual deben: Tramitar su FIEL. Tramitar ante el SAT el certificado para el uso de los sellos digitales.
Retenedores 2013
Debern contener entre otros los siguientes: Clave del RFC de quien los expida. Rgimen fiscal en que tributan.
Si se tiene ms de un local o establecimiento, sealar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan.
Contener el nmero de folio y el Sello digital del SAT, as como el sello digital del contribuyente que lo expide.
Lugar y fecha de expedicin.
Retenedores 2013
Cantidad, unidad de medida y clase de bienes o mercancas o descripcin del servicio o del uso o goce que amparen.
Nmero y fecha del documento aduanero, tratndose de ventas de primera mano de mercancas de importacin.
Art. 29 y 29-A del CFF y Regla I.2.7.1.6. de la RMF 2013
Retenedores 2013
Adems, las representaciones impresas deben contener: Cdigo de Barras Bidimensional generado conforme al Anexo 20. Nmero de serie del CSD del emisor y del SAT.
Art. 29 y 29-A del CFF, Regla II.2.5.1.3. de la RMF 2013 y Anexo 20 de la RMF 2012
Retenedores 2013
Cadena original del complemento de certificacin digital del SAT. Tratndose de las representaciones impresas de un CFDI para sector primario: Espacio para registrar la firma autgrafa de la persona que emite el CFDI. El nmero de serie de CESD del PAC en sustitucin del nmero del CSD del emisor.
Art. 29 y 29-A del CFF y Reglas II.2.5.1.3., II.2.5.3.1. de la RMF 2013 y Anexo 20 de la RMF 2012
Retenedores 2013
Retenedores 2013
Retenedores 2013
Retenedores 2013
Que el periodo de tiempo entre la fecha de expedicin del documento y la fecha en la que se pretende certificar no exceda de 72 horas.
Que el CSD del contribuyente emisor, con el que se sell el documento haya estado vigente en la fecha de generacin del documento enviado y no haya sido cancelado. Que el CSD con el que se sell el documento corresponda al contribuyente que aparece como emisor del CFDI, y que el sello digital corresponda al documento enviado. Que el documento no haya sido previamente certificado por el propio proveedor de certificacin.
Retenedores 2013
Importante:
El SAT conservar copia de todos los CFDI certificados por los proveedores de certificacin de CFDI autorizados.
El SAT proveer de una herramienta de recuperacin de los CFDI a los contribuyentes emisores, para los CFDI reportados por los proveedores, cuando los mismos no tengan una antigedad mayor a 90 das, contados a partir de la fecha de certificacin. El CFDI se considera expedido una vez generado y sellado con el CSD del contribuyente, siempre que se obtenga el Timbre Fiscal Digital del SAT dentro del plazo de 72 horas.
Los contribuyentes emisores de CFDI, para efectuar la cancelacin de los mismos, debern hacerlo con su CSD, en la pgina de Internet del SAT.
Art. 29 del CFF y Regla II.2.5.2.4. de la RMF 2013
Retenedores 2013
Listado de PAC
Para verificar la lista de PAC, consulte la siguiente liga a travs del Portal de internet del SAT: http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/asistencia_contribuyente/pri ncipiantes/comprobantes_fiscales/66_19264.html
Retenedores 2013
Qu hace el PAC
1 Recibe o genera el XML de su cliente 4 Enva factura certificada al cliente (y una copia al SAT)
3 Certifica el XML con el sello proporcionado por el SAT y asigna el folio fiscal
Retenedores 2013
Anexo 20 de la RMF
Definicin: Estndar informtico que especifica la estructura, forma, sintaxis y formato de datos que debern contener los comprobantes fiscales que se expidan por medios electrnicos. Objetivo:
Contar con un formato electrnico el cual pueda ser utilizado para emitir cualquier tipo de comprobante fiscal digital.
Funcionalidad:
Que cumpla con los datos y contenido mnimo requerido por las disposiciones fiscales vigentes para formar comprobantes fiscales validos.
Retenedores 2013
Retenedores 2013
Retenedores 2013
De los distintos medios de comprobacin digital, contiene: Estndares y especificaciones tcnicas que debern cumplir las aplicaciones informticas para la generacin de claves de criptografa asimtrica a utilizar para Fiel. Uso de la facilidad de nodos opcionales <Complemento> y <ComplementoConcepto>.
Retenedores 2013
Lenguaje que permite organizar datos o informacin mediante etiquetas. Crea archivos de texto, organizados con etiquetas que contienen informacin de manera estructurada.
XML
Retenedores 2013
Comprobante Fiscal Digital por Pagos de Sueldos y Salarios. (Recibo Digital de Nmina)
Retenedores 2013
Marco Normativo
A que est obligado:
Cdigo Fiscal de la Federacin
Ley del Impuesto Sobre la Renta
A partir del 1de enero de 2014, se establece la obligacin de utilizar el esquema de Comprobante Fiscal Digital a travs de Internet. En este contexto, el Servicio de Administracin Tributaria podr autorizar a proveedores de certificacin para que efecten la validacin, asignacin de folio e incorporacin del sello digital (Timbrado).*
* Reforma aprobada por el H. Congreso de la Unin Noviembre 2013, vigente a partir del 01 de Enero del 2014.
Retenedores 2013
Conceptos Generales
El Recibo de Nmina como Comprobante Fiscal Digital a travs de Internet es el comprobante electrnico que entrega el patrn al trabajador que percibe ingresos por sueldos y salarios. Quines deben expedirlo?
Las personas fsicas o morales, Gobierno Federal, Estados y Municipios que tengan trabajadores a los que le pague sueldos y salarios.
1. Contar con Firma Electrnica Avanzada (FIEL). 2. Contar con certificado para Sello Digital. 3. Contar con un auxiliar de comprobacin.
Proveedor Autorizado de Certificacin de Comprobantes Fiscales o remitir al SAT los archivos electrnicos para el sellado.
Retenedores 2013
1
La Dependencia obtiene certificado de sello digital mediante FIEL. Con SOLCEDI y por Internet.
RFC Receptor Trabajador
+
Sello validacin y entrega SAT
2014
Genera los registros de su nmina en un formato electrnico , con el estndar previsto por el SAT.
Es parte de los requisitos de la Factura Electrnica y con informacin definida por Autoridades Laborales.
2013
La expresin impresa del comprobante depender de la capacidad tcnica del patrn y no ser obligatoria.
Retenedores 2013
Recibos de Nmina
Aspectos importantes a considerar:
La clasificacin de Percepciones y Deducciones dentro del Complemento de CFDI se basa en la Declaracin Informativa Mltiple que los retenedores entregan cada ao, los conceptos que contiene son familiares para las reas de nmina de las empresas.
Retenedores 2013
Recibos de Nmina
Aspectos importantes a considerar: No es obligatorio que las empresas usen un recibo de nmina modelo, slo se indica los datos obligatorios para para su aplicacin fiscal. La representacin impresa es propia de cada empresa, no hay requisitos para sta. La generacin de archivos digitales para el recibo de pago es un paso ms en el proceso de nmina, no es un proceso nuevo.
Los patrones siguen cumpliendo con todas las obligaciones que establecen otras leyes: Ley Federal del Trabajo, Ley del INFONAVIT, Ley del Seguro Social, entre otras.
Retenedores 2013
Recibos de Nmina
Aspectos importantes a considerar: Se debe emitir un comprobante de nmina digital por cada pago realizado, por ejemplo, en caso de pagos quincenales se tendrn que emitir dos comprobantes digitales de nmina por mes. Los importes de percepciones o deducciones por lo general son nmeros positivos pero tambin podrn utilizarse, en su caso, nmeros negativos.
Retenedores 2013
Recibos de Nmina
Utilidades y beneficios del comprobante de nmina digital Ser un comprobante deducible. Quien lo emite est autenticado, es alguien que puede expedir un comprobante. Permitir el prellenado de la declaracin anual.
Retenedores 2013