Planeacin y presupuestos de costos de produccin y gastos operacionales

Captulo No. 05

La aplicacin de la reingeniera y la incidencia en los costos de materias y mano de obra. Establecer planes de produccin Planificacin de utilidades Establecer la distribucin de los Gastos Indirectos de Fabricacin y sus directrices.

Objetivos Especficos

Nexos entre la seguridad y los Presupuestos

Racionalizar operaciones Rentabilidad Mejorar productos / Servicios

Situacion de Liquidez

Mejorar Calidad

Permanencia Mercado
Desempeo innovador Reducir Costos

Posicionarse mercado Productividad

Mejoramiento en atencin al cliente

La Gestin Gerencial y Expresin Presupuestal

Planteamiento de Edward Deming, precursor de la gerencia de la calidad y del mejoramiento continuo plantea lo siguiente: 1.- Creacin de propsito de mejorar productos y servicios. 2.- Establecer metas de calidad y que sean evaluables 3.- Las decisiones de compras no pueden basarse en precios bajos del proveedor

Mejoramiento de la Calidad

4.- Mejorar continuamente el sistema de produccin y de servicios 5.- Incentivar al trabajador a producir con mayor eficacia 6.- Promover el trabajo conjunto en las diversas areas organizacionales

CONCEPCION CONTEMPORANEA DE LA CALIDAD Opiniones Internas en la empresa

Consumidor Final

Juicios de calidad

Empresa Compradora

Plataforma

Enfoque contempornea de la Calidad

Estrategia Competitiva Mejoramiento continuo de la calidad La inspeccin masiva no es garanta de calidad Postulados Las empresas deben dirigirse bajo un lema de calidad de vida Crear conciencia en el talento humano, que es soporte de calidad

Estrategia Competitiva Mejoramiento continuo de la calidad

Posicionamiento y permanencia en Mercados Competitivos

Beneficios Adaptacin cambiante del consumidor Reduce las devoluciones, reprocesos y costos

Incorpora la mano de obra directa que asumir la empresa para cumplir con los planes de produccin . La empresa necesita establecer nmero de operarios, costos unitarios, establecer precios, elaborar flujos de caja y controlar los costos.

Presupuesto de la Mano de Obra

Conocimiento de las cargas de trabajo 2. Caractersticas de los procesos 3. Reconocimiento de las Hrs Extras 4. Estabilidad del personal 5. Criterios de la Administracin 6. Consistencias en los Planes de Produccin 7. Determinacin de los Estndares de Produccin 8. Grado de actualizacin tecnolgica 9. Nivel de capacitacin 10. Condiciones ambientales de trabajo
1.

El presupuesto de mano de obra directa suele ubicarse en tres dimensiones: 1. Por centro de responsabilidad o costo ( operacin, departamento o estacin de trabajo). 2. Por sub-periodo ( Mensual/ bimestral) 3. Por producto. Los dos primeros son fundamentales para la practica del control cuantitativo y financiero, en tanto que el tercero es capital para la fijacin apropiada de los precios.

Planificacin de los Costos

Factores a considerar: 1. Sistema salarial. Remuneracin fija o productividad individual, (Horasmaquina) 2. Cuantificacin de estndares: tiempos y movimientos de las operaciones 3. Planes de produccin: analiza el comportamiento de los inventarios, la produccin por sub-periodos,

Picadelly, fabrica y comercializa cuatro prendas de vestir, identificadas como 01;02;03;04, en cuya confeccin intervienen cuadrillas que trabajan en 05 centros de costos ( A;B;C;D;E) donde la materia prima bsica se transforma y se han establecidos coeficientes de tiempo (minutos) a invertir por productos en cada centro de costo. Con base en los siguientes datos, establezca el Presupuesto anual de mano de obra directa. Produccin anual: Prenda 01= 8,600 u Prenda 03= 4,900 u Prenda 02= 7,400 u Prenda 04= 3,700 u

Ejercicio Manufactura Picadilly

Produccin / Centro Costos A B

Prenda 01

Prenda 02

Prenda 03

Prenda 04

A1= 62 B1=53

A2=60 B2=40

A3=70 B3=60

A4=210 B4=105

C D
E

C1=35 D1=20
E1= 8

C2=22 D2=20
E2=8

C3=40 D3=25
E3=10

C4=75 D4=75
E4=12

Manufacturera Picadelly

Parte de la elaboracin de los siguientes presupuestos: 1. Presupuesto de necesidades (cantidades) contiene cantidades pronosticadas de cada in sumo por producto y sub-periodo. 2. Presupuesto de inventarios: involucra niveles de existencia en cuanto a cantidades y costos, con base a las polticas instauradas por la gerencia

Presupuesto de compras y Consumo de Materiales

3.- Presupuesto relacionado con las adquisiciones: incluye la periodicidad, la cantidad y el valor de las adquisiciones corresponden a cada insumo. 4.- Presupuesto de costo de materiales a utilizar: Sistema de inventarios a utilizar PEPS, UEPS; Promedio ponderado

Volumen de ventas planificadas

Plan de produccin

Estndares de consumo por productos

Cantidad de insumos para la fabricacin o ensamble

P1; P2;

Consumo= II + Compras efectuadas - IF

P3; P4

Presupuesto de materiales directos e indirectos

Los inventarios representan el Colchn de seguridad entre las cantidades de insumos a consumir y el volumen a comprar, el cual deber establecerse segn el comportamiento de los negocios adems deber considerarse los siguientes factores:

Presupuesto de Inventarios

Capacidad de Bodegaje Espacio fsico de almacenamiento y volumen de inventario requerido produccin Capacidad de produccin Correlacin entre insumos materiales requeridos en produccin. Cuantificndose la demanda de productos por el mercado de consumidores. Comportamiento productivo Interno / externo, necesidad de establecer poltica de inventarios, conocer comportamiento ventas ( cclicas / constantes) naturaleza de las Materia primas (perecedera o no), grados de obsolescencia entre otros

Necesidades de capital Recuperacin de la cartera por ventas anteriores Fondos provenientes de la actividad original. Fondos financieros ( Prestamos)

Pronostico de ventas Relacionado con la periodicidad Volumen de ventas calculados, Cadena de valor con los proveedores: Calidad- Precios- Tiempos de entrega Naturaleza de los Insumos Periodo de vida: Naturaleza perecedera u obsolescencia Rendimientos o coeficientes de participacin : Insumos ( formas., diversificacin de uso, dureza, maleabilidad)

Riesgos Ausencia de demanda La obsolescencia El incumplimiento o la desaparicin del proveedor Daos en la lnea de proceso Hurtos Concurrencia de interes en las funciones organizacionales Adquisicion de inventarios basado economas de escala Obsolescencia de productos La manera de corregirlo ser a travs de un stock de inventarios.

El presupuesto de compra tiene soporte sobre las cantidades requeridas de cada insumo y de las polticas gerenciales trazadas sobre los inventarios.1. Presupuesto anual de compras por tipo de insumo y global.
Consumo estimado: (+) I.F. deseado (-) Inventario inicial (=) Compra (Cantidades) (*) Costo de cada insumo (=) Presupuesto de compra anual (=) Presupuesto total

Presupuesto de compras

2.- Programacin de las cantidades a comprar por sub-periodos 3.- Presupuesto de las compras en trminos monetarios por sub-periodos

1.

Presupuesto vinculado al control de la Calidad: Reducir el nivel de desperdicios Buscar la concordancia entre productos diseados y elaborados Reducir volumen de materias primas defectuosas Propiciar la confianza en el mercado

Presupuestos de Costos Indirectos de Fabricacin

Variables de clculo: Estndar de consumo de agua por hora- maquina = A Estndar de consumo de energa por hora- maquina = E Horas- maquina pronosticada con base en el plan De produccin seleccionado = H Costo estimado de Mtrs3 de agua = CA Costo estimado de kilovatio de energa = CE Costo previsto de energa y agua (Variables desconocidas) = CAE

CAE= ((A * CA)+ (E*CE))

Presupuestos de Servicios Pblicos

Gastos de mantenimiento Hrs- operario x producto Hrs- maquinas x productos

Gastos del control de la calidad de los Insumos Volmenes de compra x producto

Gasto del control de la calidad de los bienes en proceso o terminados Volumes de produccion Hrs- operario x productos

Distribucin de los Costos/ Gastos Indirectos de Fabricacin

Administracion de asuntos fabriles Hrs- operario x producto

Administracion del abastecimiento Valores pronosticados de las compras No. previsto de pedidos x productos

Gasto asociados a los Servicios Pblicos Hrs- operario x productos Hrs- maquina x productos

Distribucin de los Costos/ Gastos Indirectos de Fabricacin

Depreciacion del edificio o instalaciones construidas Superficie ocupada (Mtrs2)

Supervision de la fabrica Hrs- operario x productos

Depreciacion de equipos y maquinaria Hrs- operario x productos Hrs- maquinas x productos

Distribucin de los Costos/ Gastos Indirectos de Fabricacin

Gasto operacional de ventas

Proceso A

Actividad A3

Actividad A2

Actividad A1

Tarea A3-1

Tarea A3-2

Tarea A3-3

Tarea A3-4

Gastos Operacionales de Vtas y Admn. - Apoyo a la Gestin Empresarial

Gastos operacionales de Administracin y Apoyo

Proceso B

Actividad B1

Actividad B1-2

Actividad B1-1