INTRODUCCION

IMPUESTOS III PERSONAS FISICAS

CP y MI KARINA VALDEZ CHAIDEZ

REGIMEN FISCAL DEL ISR PERSONAS FISICAS

LISR y su Reglamento

Ley Ingresos Federacin

CFF y su Reglamento

Derecho Comn Resolucin Miscelnea Tratados Internacionales

Cdigo Civil Cdigo de Comercio Ley del Trabajo

ESTRUCTURA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Disposiciones Generales

De las Personas Morales

Del Rgimen de las Personas Morales con Fines No Lucrativos

De las Personas Fsicas

De los Residentes en el Extranjero con ingresos provenientes de Fuente de Riqueza ubicada en Territorio Nacional

De los Regmenes Fiscales Preferentes y de las Empresas Multinacionales

De los Estmulos Fiscales

ESTRUCTURA DEL TITULO IV PERSONAS FISICAS

I.

De los ingresos por Salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado

II.

De

los

ingresos

por

Actividades

Empresariales

Profesionales
I.

De

las

Personas

Fsicas

con

Actividades

Empresariales

Profesionales
II.

Rgimen de Incorporacin Fiscal

III.

De los ingresos por Arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles

IV.
V. VI. VII.

De los ingresos por Enajenacin de Bienes

De los ingresos por Adquisicin de Bienes De los ingresos por Intereses De los ingresos por la obtencin de Premios

VIII. De los ingresos por Dividendo y en general por las Ganancias

distribuidas por Personas Morales

IX. X.

De los Dems ingresos que obtengan las Personas Fsicas De los Requisitos de las Deducciones

XI.

De la Declaracin Anual

SUJETO Y OBJETO DEL IMPUESTO

De acuerdo con el artculo 1 de la LISR, estn obligados al pago del impuesto las Personas Morales y las Personas Fsicas, en los siguientes casos:

Los residentes en Mxico respecto de todos sus ingresos independientemente de la fuente de riqueza de donde procedan.

II

Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el pas, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento

III

Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuente de riqueza en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el pas, o cuando tenindolo, dichos ingresos no sean atribuibles a ste.

MEXICO

El

artculo

del

CFF,

establece que para efectos

fiscales
Mxico,

se

entender
y

por

pas

territorio

nacional, lo que conforme a la CPEUM integra el territorio

nacional y la zona econmica exclusiva situada fuera del mar territorial

RESIDENTES EN TERRITORIO NACIONAL

De acuerdo con el artculo 9 del CFF se consideran residentes en territorio nacional a las personas fsicas que hayan establecido su casa habitacin en Mxico, en el caso de que las personas fsicas tengan casa habitacin en otro pas, se considerarn residentes en Mxico, si en territorio nacional se encuentra su centro de intereses vitales.

RESIDENTES EN TERRITORIO NACIONAL

Para estos efectos, se considerar que el centro

de intereses vitales est en territorio nacional cuando, entre otros casos, se ubique en

cualquiera de los siguientes supuestos:

Cuando mas del 50% de los ingresos totales que obtenga la

Persona Fsica en el ao de calendario tengan fuente de riqueza

en Mxico
Cuando en el pas tengan el centro principal de sus actividades

profesionales

RESIDENTES EN TERRITORIO NACIONAL

Tambin se consideran residentes en territorio nacional, a las Personas Fsicas de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o trabajadores del miso, aun cuando su centro de intereses vitales se encuentre en el extranjero.

RESIDENTES EN TERRITORIO NACIONAL

Las personas residentes en el extranjero que tengan un
establecimiento permanente en el pas, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento.
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE Cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen total o parcialmente actividades empresariales o se presente servicios personales independientes.
Artculo 2 de la LISR

ESQUEMA GENERAL DE LA BASE GRAVABLE Y DEL IMPUESTO ANUAL

INGRESOS ACUMULABLES
Se obtienen de sumar todos los ingresos que haya obtenido el contribuyente en el ejercicio de que se trate por los diferentes conceptos, excepto los ingresos exentos y aqullos por los que se haya pagado impuesto definitivo en el transcurso del ejercicio

CAPITULO

INGRESOS ACUMULABLES
X

INGRESOS NO ACUMULABLES
Indemnizaciones, primas de antigedad y otros pagos por separacin

INGRESOS GRAVADOS

SALARIOS ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y PROFESIONAL ARRENDAMIENTO ENAJENACION DE BIENES

General Incorporacin X Parte de la ganancia

REPECOS (Marzo 2014)

ADQUISICION DE BIENES
INTERESES PREMIOS DIVIDENDOS OTROS INGRESOS

X intereses Intereses reales $100,000.00 X

No se informe en la Declaracin Anual

X X

PAGOS PROVISIONALES

TASA
PREESTABLECIDA

DEFINITIVO

CALCULO TARIFA (ART 96 LISR)

PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO ANUAL

PAGOS PROVISIONALES

El ISR de las Personas Fsicas se causa por aos de calendario (con excepcin de los ingresos por los que se paga impuesto definitivo), el cual se pagar mediante declaracin anual que se presentara ante las oficinas autorizadas. A cuenta del mismo se efectuarn pagos provisionales

PAGOS PROVISIONALES

Para calcular el monto de los pagos se del

provisionales, aplicar la tarifa

artculo 96 en el caso de
que dichos pagos se

efecten mensualmente; en periodos diferentes a un mes, la tarifa aplicable

se determinar tomando
como base la

PAGOS PROVISIONALES

Cuando los pagos provisionales sean acumulables, la tarifa del artculo 96 se elevar al perodo que corresponda dicho

pago provisional.

PAGOS PROVISIONALES
En el caso de ingresos por sueldos y salarios, para calcular el pago provisional, contra el impuesto que resulte de aplicar la tarifa del artculo 96 de la LISR, se podr acreditar el subsidio fiscal acreditable aplicable en los trminos delas Disposiciones Transitoria para 2008 (Artculo Tercero fraccin VIII).

FECHA DE ENTERO
En trminos de Ley, los pagos provisionales

Sexto dgito numrico del RFC 1y2 3y4 5y6 7y8 9y0

Fecha lmite de pago

Da 17 mas 1 da hbil Da 17 mas 2 das hbiles
Da 17 mas 3 das hbiles Da 17 mas 4 das hbiles Da 17 mas 5 das hbiles

peridicos se deben enterar a ms tardar el da 17 del mes siguiente correspondan la que

ART. 4 DECRETO 31 MAYO 2002

Sin embargo, si el da 17 es

FECHA DE ENTERO

inhbil, en los trminos del artculo 12 del CFF se prorrogar

hasta el siguiente da hbil, as

como cuando sea viernes el ltimo da del plazo en que se deba presentar la declaracin

respectiva, ante las instituciones

de crdito autorizadas.