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Contabilizar los contratos de construcci n en la distribuci n de los ingresos de dichas actividades y los costos que cada una de ellas genere.
Es un contrato de construccin donde el contratista acuerda un precio o una cantidad fija, por unidad de producto.
Es un contrato en el que se le reembolsa al contratista los cosos satisfechos por l y definidos previamente en el contrato, mas un porcentaje de esos costos a o una cantidad fija.
SEALA QUE
OBRA
MARGEN/GANANCIA BRUTA DE LA OBRA % DEL MARGEN BRUTO DE LA OBRA % DEL MARGEN BRUTO DE LA OBRA
s/. 1500,000
20% s/. 300,000
La misma empresa ejecuta una obra que tiene un plazo de ejecucin de 2 aos en el prime ao la empresa tiene devengado ingresos por $ 1 000 000. As mismo se sabe que por dichos avances de obra ha incurrido en gastos por $ 800 000 .
INGRESOS DEVENGADOS DEL PERIODO COSTOS DEVENGADOS DEL PERIODO MARGEN BRUTO DEL PERIODO
La misma empresa ejecuta una obra que tiene un plazo de ejecucin de 3 aos asumiendo que la obra ha terminado en 2009 obteniendo un ingreso total por los 3 aos de $ 5 000 000 y cuyos costos devengados representaron $ 3 800 000 gastos por $ 150 000,
Determinar en resultado final de la obra.
INGRESOS TOTALES DEL CONTRATO COSTOS TOTALES DEL CONTRATO MARGEN BRUTO DEL PERIODO
RENTA BRUTA
GASTOS RESULTADO FINAL DEL CONTRATO UTILIDAD FISCAL EN EL LTIMO AO
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
NACE O SE ORIGINA
El artculo 13 de la Ley del Impuesto General a las Ventas seala que la base imponible se determina de la siguiente manera ingreso percibido EJEMPLO 1 000 000 700 000 300 000 valor del terreno BASE IMPONIBLE
ACTIVIDADES U OPERACIONES ACTIVIDADES DE ARQUITECTURA E INGENIERA Y ACTIVIDADES CONEXAS DE ASESORAMIENTO TCNICO. COMPRA: piedra ,confitillo
SERVICIO DE TRANSPORTE
12%
contratos de construccin
en la venta de bienes primera venta de bienes inmuebles prestacin de servicios La tasa aplicable es el 6%.
6 600
26 100 10 545 62 475
105 720 F.- se consumen materiales en la construccin de la obra por S/ 33 000 G.- se registra la depreciacin de los activo fijos por el S/ 25 500 H.- se determina: El avance de la obra sobre la base a los costos incurridos Los costos de ventas del ejercicio Los ingresos facturados.
INGRESOS
INICIAL TOTAL 360 000 360 000
COSTOS
300 000 300 000
UTILIDAD
60 000
AO 2
AO 3
MONTOS ESTIMADOS INGRESOS COSTOS UTILIDAD 360 000 300 000 60 000
% DE AVANCE
MONTOS RECONOCIDOS
35.90 35.90
12.1 ANTICIPO DE CLIENTES 40 TRIBUTOS Y CONTRAPR. Y AP. AL SIST. DE PEN. Y SAL. POR PAGAR X/X POR EL ANTICIPO RECIBIDO PARA LA CONSTRUCCIN
60 COMPRAS 40 TRIBUTOS Y CONTRAPR. Y AP. AL SIST. DE PEN. Y SAL. POR PAGAR 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERC.
40 TRIBUTOS Y CONTRAPR. Y AP. AL SIST. DE PEN. Y SAL. POR PAGAR 41 REMUNERACIONES Y PARTIC. POR PAGAR X/X POR PLANILLAS A TRABAJADORES
90 COSTOS DE PRODUCCION
32700
32700
63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 40TRIBUTOS Y CONTRAPR. Y AP. AL SIST. DE PEN. Y SAL. POR PAGAR 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERC.
16500
3135 19635
16500 16500
41 REMUNERACIONES Y PARTIC. POR PAGAR 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERC. 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO X/X CANCELACIN DE DEUDAS IGV Y CUOTAS PATRONALES
33000 33000
F
90 COSTOS DE PRODUCCIN 79 C.I.A.C.C. X/DESTINO DE MATERIALES USADOS EN CONSTRUCCIN
33000 33000
25500 25500
25500 25500
107700 107700
69 COSTOS DE VENTAS 21 PRODUCTOS TERMINADOS X/X COSTOS DE VENTAS APLICADOS EN EL EJERCICIO POR AVANCE DE LO CONSTRUIDO A LA FECHA
107700 107700
X/X POR LA FACTURACION EFECTUADA EN EL EJERCICIO DESCONTANDOSE EL 35,90% DEL ANTICIPO DE 108 000
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 12 CUENTAS X COBRAR COMERCIALES-TERC 12.1 FACT BOETAS Y OTROS COMPR. X/X POR LAS COBRANAS EFECTUADAS
105000 105000
CAJA Y BANCOS
CUENTAS POR COBRAR EXISTENCIAS TOTAL ACTIVO CTE. PASIVO NO CORRIENTE INM. MAQ. Y EQP. DEPRECIACIN ACUM.
187800
10023.6 30000
24555.6
24555.6
-.69228 69228
600000
514500
21540
621540
TOTAL ACTIVO
21540