Abog.

Luis Cspedes Paisig

REGLAMENTOS PREPARAR PROYECTOS LEYES TRIBUTOS DE SU COMPETENCIA

ORIENTACIN INFORMACIN VERBAL EDUCACIN ASISTENCIA

PROPORCIONAR

CONTRIBUYENTE

RESERVA TRIBUTARIA

CUANTA DE LAS RENTAS. FUENTE DE LAS RENTAS. GASTOS. BASE IMPONIBLE

LA A.T. PODR USARLAS PARA SUS FINES PROPIOS

DECLARACIONES E INFORMACIONES

CONTRIBUYENTES RESPONSABLES TERCEROS DENUNCIAS

FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA A.T.

APLICAR

IMPREDIMENTO

- TRIBUTOS - SANCIONES - PROCEDIMIENTOS

POR SU CUENTA POR TERCEROS PERMANENTES

EJERCER

NORMAS DE LA MATERIA

EVENTUALES

LABORES DE ASESORA

APLICACIN DE NORMAS TRIBUTARIAS

RESPECTO DE LOS REGISTROS DE LA A.T.

INSCRIBIRSE

ACREDITAR LA INSCRIPCIN
CUANDO LA A.T. LO REQUIERA

CONSIGNAR NMERO DE IDENTIFICACIN O INSCRIPCIN EN LOS DOCUMENTOS RESPECTIVOS

RESPECTO DE LOS DOCUMENTOS EMITIR Y/U OTORGAR COMPROBANTES DE PAGO Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD

Y OTROS LIBROS Y REGISTROS

ALMACENAR, ARCHIVAR Y CONSERVAR DOCUMENTOS DE OPERACIONES O SITUACIONES SUSCEPTIBLES DE GENERAR O.T.

RESPECTO DE LA FISCALIZACIN PERMITIR EL CONTROL DE LA A.T. PRESENTAR Y/O EXIBIR LOS DOCUMENTOS RELACIONADOS A LA O.T. PROPORCIONAR INFORMACIN REQURIDA POR LA A.T. ORDENADA POR NORMAS TRIBUTARIAS ACTIVIDADES Deudor tributario 3 relacionados CONCURRIR A LAS OFICINAS DE LA A.T.

PERSONAS JURDICAS

REPRESENTANTES LEGALES

ENTIDADES SIN PERSONERA JURDICA

SOCIEDADES CONYUGALES O SUCESIONES INDIVISAS

ADMINISTRADOR DE LOS BIENES O INTEGRANTE DE LA ENTIDAD

REPRESENTANTES LEGALES, ADMINISTRADORES, ALBACEAS O CUALQUIERA DE LOS INTERESADOS

FRENTE A LA ADMINISTRACIN

SER TRATADO CON RESPETO Y CONSIDERACIN TENER UN SERVICIO EFICIENTE TENER FACILIDADES PARA EL CUMPLIMIENTO DE SUS O.T. NO PROPORCIONAR DOCUMENTOS YA PRESENTADOS Y QUE ESTN EN PODER DE LA A.T.

Respecto al hecho que la Administracin no debi solicitar documentos que ya haban sido proporcionados por la recurrente en respuesta a un requerimiento anterior, se precisa que sta (la recurrente) debi acreditar con el cargo en el que conste dicha presentacin, toda vez que la exhibicin de la documentacin solo implica que la Administracin la verific pero no que la posea.

CON RELACIN A SU DERECHO A RECURRIR INTERPONER RECLAMO, APELACIN, DEMANDA CONTENCIOSOADMINISTRATIVA U OTRO CONTAR CON ASESORAMIENTO PARTICULAR CONOCER EL ESTADO DE TRAMITACIN DE LOS PROCED. EN LOS QUE ES PARTE SOLICITAR LA APLICACIN DE LO RESUELTO POR EL T.F. INTERPONER QUEJA OMISIN O DEMORA EN RESOLVER INCUMPLIMIENTO DE NORMAS DEL C.T.

Que en tal sentido, en el caso que la Administracin no hubiera cumplido con resolver su procedimiento contencioso dentro del plazo establecido en el artculo 142 del Cdigo Tributario, la quejosa tiene expedito el derecho para considerarlo denegado, y formular apelacin contra la resolucin ficta denegatoria de su recurso de reclamacin de acuerdo con lo dispuesto por el citado artculo 142. Que dado que la queja no es la va pertinente para cuestionar la falta de Pronunciamiento de la Administracin, procede declarar improcedente la queja presentada

Se declara improcedente la queja puesto que mediante Resolucin N 05968-1-2007, ya se pronunci sobre los mismos hechos, en la que se seal que la queja no era la va pertinente para cuestionar la demora en el pronunciamiento por parte de la Administracin en sus solicitudes de devolucin, sino que al amparo de lo previsto por los artculos 162 y 163 del Cdigo Tributario, poda considerar denegada su solicitud no contenciosa e interponer reclamacin ante la Administracin, en ese sentido, por lo que no procede emitir un nuevo pronunciamiento al respecto.

Se declara improcedente la queja interpuesta. Se seala que la queja regulada en el artculo 155 del Cdigo Tributario no ha sido prevista para que el Tribunal Fiscal ordene a las administraciones que se pronuncien sobre los recursos y/o solicitudes interpuestas, dentro de los plazos previstos en la ley, pues para ello ha conferido a los interesados la potestad de impugnar las denegatorias fictas, a diferencia de la queja regulada por el artculo 158 de la Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley N 27444, en que expresamente se seala que los administrados pueden quejarse por infraccin en los plazos establecidos legalmente.

RESPECTO A LAS SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS

SOLICITAR LA NO APLIACIN DE INTERESES Y SANCIONES

EN CASO DE DUDA RAZONABLE O DUALIDAD DE CRITERIOS DE LA A.T.

SOLICITAR LA DEVOLUCIN DE LA PAGADO INDEBIDAMENTE O EN EXCESO

SOLICITAR APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS TRIBUTARIAS

SOLICITAR PRESCRIPCIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA

Que la presentacin de escritos libres de toda traba u observacin encuentra sustento en el Derecho de Peticin, consagrado en el inciso 20 del artculo 2 de la Constitucin Poltica del Estado, el cual no puede ser limitado o cuestionado, bajo el pretexto de una mejor atencin al pblico; () en tal sentido las Oficinas de Trmite Documentario estn obligadas a admitir los escritos que presenten los interesados sin calificar su contenido, pues ello corresponde a las oficinas competentes las que siguiendo el procedimiento administrativo pertinente decidirn sobre la admisibilidad y procedencia de lo solicitado

CON RELACIN A LAS INFORMACIN BRINDADA

CONFIDENCIALIDAD DE LA INFORMACIN BRINDADA A LA A.T.

SOLICITAR COPIA DE LAS DECLARACIONES O COMUNICACIONES PRESENTADAS

SUSTITUIR O RECTIFICAR SUS DECLARACIONES JURADAS

OTROS DERECHOS

DESIGNAR HASTA DOS REPRESENTANTES DURANTE EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

FORMULAR CONSULTAS A TRAVS DE LAS ENTIDADES REPRESENTATIVAS

EJERCER LOS DERECHOS RECONOCIDOS EN LA CONSTITUCIN, EL c.t. O LEYES ESPECFICAS

Que en cuanto a lo alegado por el quejoso en el sentido que no se han respetado sus derechos de administrado, en vista que se trata de derechos que deben ser cautelados directamente por la Administracin Tributaria y no de actuaciones o procedimientos que infrinjan lo establecido por el Cdigo, no pueden ser materia de pronunciamiento por el Tribunal Fiscal

-MIEMBROS DEL PJ Y MP. - FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PBLICOS. - NOTARIOS. - FEDATARIOS. - MARTILLEROS P{UBLICOS

CONOCERAN E INFORMARAN A LA A.T. INFORMACIONES RELATIVAS A GENERAR OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.

COMPREN BIENES O RECIBAN SERVICIOS

EXIGIR LA ENTREGA DEL COMPROBANTE DE PAGO

PRESTADORES DE SERVICIO DE TRANSPORTE DE BIENES

EXIGIR AL REMITENTE LOS COMPROBANTES DE PAGO, GUAS DE REMISIN Y/O DOCUMENTOS QUE CORRESPONDAN A LOS BIENES. EXIBIR LOS REFERIDOS DOCUMENTOS A LOS FUNCIONARIOS DE LA A.T. CUANDO SE LO REQUIERAN.

AMBOS

DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

DEUDOR TRIBUTARIO

VERIFICA

SEALA

REALIZACIN DEL HECHO GENERADOR

BASE IMPONIBLE

CUANTA DEL TRIBUTO

DECLARACIN JURADA

Autodetermina inicialmente la obligacin, sin intervencin de la Administracin Tributaria.

Generalmente mediante la formulacin de declaraciones juradas (Art. 88 del C.T.). Declaracin tributaria (Art. 88 del C.T.): manifestacin de hechos comunicados a la Administracin en la forma y lugar establecidos por Ley, Reglamento, o por resolucin de la Administracin Tributaria. Este sistema es el predominante en nuestro sistema tributario y lo establece el inciso 1 del Art. 60 del C.T.

DECLARACIN JURADA

SUSTITUTORIA

RECTIFICATORIA

EFECTOS INMEDIATOS

OBLIGACIN DETERMINADA

MAYOR O IGUAL

MENOR

EFECTOS INMEDIATOS

OPININ A.T.

IP e IPV: tributo cuya determinacin corresponde ser efectuada por los contribuyentes mediante la presentacin de una DJ. OCASIN: Anualmente, Transferencias, Modificaciones (IP), Decisin de la A.T. FICCIN LEGAL: Municipalidades pueden emitir actualizaciones de valores de los predios de su jurisdiccin o de vehculos, con lo cual estaran sustituyendo la obligacin contemplada en el primer supuesto.

FICCIN Legal: Se entiende que emitida y notificada la actualizacin de valores, el contribuyente ha cumplido con sus deberes de determinar y declarar pero condicionada a que no sea objetada al trmino del plazo para presentar la declaracin del impuesto predial, por lo que ser eficaz y vlida, en tal caso, al vencimiento de dicho plazo

Acto en virtud del cual la Administracin exige al deudor tributario la cancelacin de la deuda tributaria, sin necesidad de emitirse previamente la RD, en los casos siguientes:
Por tributos autoliquidados por el deudor tributario. Por anticipos o pagos a cuenta. Cuando la AT realice una verificacin de los libros y registros contables del deudor tributario y encuentre tributos no pagados.

 Por tributos derivados de errores materiales de redaccin o de clculo en las declaraciones, comunicaciones o documentos de pago. Para efectos de este numeral, tambin se considera el error originado por el deudor tributario al consignar una tasa inexistente. Cuando se efecte una determinacin de oficio a deudores tributarios que no declararon ni determinaron su obligacin o que habiendo declarado no efectuaron la determinacin de la misma.

Los Gobiernos locales nicamente podrn emitir OP en el caso de los numerales 1 y 3 del artculo 78 (D.S. 018-2008-JUS Num. 25.2 Art. 25)

El deudor tributario.
El tributo y el perodo al que corresponde. La materia o base imponible.

La cuanta del tributo y sus intereses.

Los fundamentos y disposiciones que la amparan.

RTF N 13006-7-2011 (03.08.11): De la revisin de la OP se advierte que si bien consigna como base legal, entre otras, el artculo 78 del Cdigo Tributario no indica el numeral 1 3 del citado artculo en base a la cual se habra emitido, ni sustenta cules son los errores materiales de redaccin o de clculo incurridos en los que se basa, nicos supuestos en los que podra haberse girado dicho valor. RTF N 08898-7-2007 (21.09.07): Es nula la Orden Pago que no seala con precisin cual es la declaracin jurada que le sirvi de base para su emisin.

Acto por el cual la Administracin Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario:
El resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, y Establece la existencia del crdito o de la deuda tributaria Base legal: Art. 75 del C.T.

El deudor tributario. El tributo y el perodo al que corresponde.

La materia o base imponible.

La cuanta del tributo y sus intereses.

Los motivos determinantes del reparo u observacin, cuando se rectifique la declaracin tributaria. Los fundamentos amparan. y disposiciones que la

Es necesario precisar que de acuerdo con lo establecido por el artculo 59 del Cdigo Tributario, la Administracin Tributaria tiene entre otras facultades, la de determinar la deuda tributaria, facultad que una vez ejercida y luego del procedimiento de fiscalizacin o verificacin da lugar a la emisin de valores, entre ellos, las resoluciones de determinacin mediante las cuales se establece tanto la existencia de deuda como de crdito tributario

Se declaran nulas las resoluciones de determinacin y nula la apelada en dicho extremo. Se seala que las resoluciones de determinacin no consignan la base imponible, ni la tasa, omitiendo especificar cmo han sido determinadas, pues no hacen mencin al procedimiento que se utiliz para establecer dichos importes y tampoco se remiten a algn documento complementario que hubiese sido notificado al recurrente y en el que se precise dicha informacin, limitndose a consignar el importe de los tributos adeudados; asimismo, no consignan la base legal que autoriza el cobro de los referidos gastos, por lo que no han sido emitidas de conformidad con lo previsto en el citado artculo 77 del Cdigo Tributario.

Acto por el cual la A.T. le imputa una infraccin a un contribuyente y le aplica una sancin como consecuencia. Contenido de la RM:
El deudor tributario. Los fundamentos y las disposiciones amparan. La infraccin imputada. El monto de la multa y los intereses que la