Manejo Eficaz de La Nomina

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Organizacin Jurisprudencia del Trabajo
El Manejo Eficaz de la Nmina. Frmulas Prcticas de Clculo y Mecanismos Operativos

Caracas, 24 y 25 de enero de 2008.
EL MANEJO EFICAZ DE LA NMINA
Nmina y Salario
Estructura Doble de la Nmina segn la LOT Nmina
De remuneracin econmica
De remuneracin social
Principio de conmutatividad
Naturaleza social del contrato de trabajo

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SALARIO
Se entiende por salario la remuneracin, provecho o ventaja, cualquiera fuere su denominacin o mtodo de clculo, siempre que pueda evaluarse en efectivo, que corresponda al trabajador por la prestacin de su servicio y, entre otros, comprende las comisiones, primas, gratificaciones, participacin en los beneficios o utilidades, sobresueldos, bono vacacional, as como recargos por das feriados, horas extras o trabajo nocturno, alimentacin y vivienda...
(Artculo 133 LOT)
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Conmutatividad Art. 133
Individualidad Art. 148
Proporcionalidad Art. 135, 130 y 194
Elementos distintivos del Salario

Disponibilidad Art. 131 Seguridad y Certeza Art. 147 y 151
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Periodicidad Art. 150
SALARIO NORMAL
A los fines de esta Ley se entiende por salario normal, la remuneracin devengada por el trabajador en forma regular y permanente por la prestacin de su servicio. Quedan por tanto excluidos del mismo las percepciones de carcter accidental, las derivadas de la prestacin de antigedad y las que esta Ley considere que no tienen carcter salarial. Para la estimacin del salario normal ninguno de los conceptos que lo integran producir efectos sobre s mismo (Art. 133 LOT Par. Seg.)
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Salario amplio. Base de clculo
(Arts. 108 Par. 5

y 146 Par.2)
Prestacin de antigedad
Utilidades
(Art. 179)
(Arts. 125 y 146)
Indemnizacin de antigedad
(Arts. 125 y 146)

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Indemnizacin Sustitutiva del preaviso
Salario normal: Base de clculo
Asignaciones
Descanso Semanal Das Feriados Horas Extraordinarias Trabajo Nocturno Vacaciones y Bono Vacacional Arts. 145 y 223 LOT Indemnizacin por Accidentes de Trabajo o Enfermedad Profesional Arts. 575 y 576 LOT
Deducciones
Contribuciones, Tasas o Impuestos (R.P. Empleo, SSO, INCE, R.P. Vivienda y Hbitat, ISLR)
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Manejo operativo de las Asignaciones derivadas del Salario. Bases y reglas del clculo
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El Pago del Salario

Presuncin de Existencia: Segn el Art.66 la prestacin de servicio en la relacin de trabajo debe ser remunerada, lo que quiere decir que cuando se presta un servicio personal bajo el rgimen de subordinacin o dependencia, debe presumirse que todo pago hecho al trabajador por tal concepto es salario.
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Forma de pago:
La Ley obliga al pago del salario en dinero

efectivo y, a la vez, permite, por acuerdo entre el patrono y el trabajador, el pago mediante cheque
o por medio de una entidad bancaria o de ahorro

y prstamo, cuyo procedimiento se halla regulado en el Art.55 del RLOT. Prohbe el salario en
especie, salvo cuando ello conlleve un beneficio

social para el trabajador. (Art.147 LOT).
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Oportunidad del Pago: El salario debe ser pagado en da laborable y durante la jornada de trabajo. Si el da de pago coincide con un da feriado, el salario debe pagarse el da hbil inmediatamente anterior (Art.151 LOT).
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Periodicidad del pago: El lapso fijado para el pago del salario no debe ser mayor de una (1) quincena (Art.150). En aquellos casos en que el trabajador reciba del patrono alimentacin y vivienda, el pago del salario puede ser mensual (Art.150 LOT). Proporcionalidad del pago:
Si la jornada ordinaria de trabajo es inferior a la jornada mxima legal, el salario debe ser proporcional a sta (Art.194 LOT).
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Pago en moneda extranjera: No existe disposicin legal que prohba el pago en moneda extranjera. Pero el pago debe hacerse en moneda de curso legal. Sancin: Al patrono que no pague a sus trabajadores en moneda de curso legal o en el debido plazo, o que pague en lugares prohibidos; o que descuente, retenga o compense del salario ms de lo que la Ley permite; o que pague al trabajador un salario inferior al mnimo fijado, se le impondr una multa no menor del equivalente a un cuarto (1/4) de un salario mnimo, ni mayor del equivalente a uno y medio (1 ) salarios mnimos (Art.627 LOT) 15
Clases de salario y su incidencia en los clculos

Salario fijo Salario variable
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(Art. 140 LOT)
Salario Fijo
Estipulado por unidad de tiempo
Salario diario
Salario hora
Es el treintavo de la remuneracin del mes
Es la alcuota del salario diario entre el nmero de horas

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Descanso y feriados Descanso semanal obligatorio

Normalmente es el domingo. Puede ser otro da conforme a los Arts. 213 y 214 LOT.
Se le remunera con el salario equivalente a un da. El salario mensual ya incluye el pago de los das feriados y de descansos.
Art. 88 RLOT
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Reglas y clculos para el pago del da de descanso y feriado

-Si el trabajo se realiza por un perodo de cuatro (4) horas o ms, se le cancelar al trabajador el equivalente a un (1) da de salario, con el recargo del 50% (Art.218 LOT) -Si el trabajo se realiza en un perodo inferior a cuatro (4) horas, se le remunerar con el equivalente a medio (1/2) da de salario, con el recargo del 50%
(Art.218 LOT)
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Reglas para el da de descanso compensatorio

-La labor prestada durante un perodo superior a 4 horas en el da de descanso semanal obligatorio genera un (1) da de descanso compensatorio, que ha de ser disfrutado en la semana siguiente al da trabajado (Art.218 LOT y 89 RLOT). -La labor prestada durante un perodo inferior a 4 horas en el da de descanso semanal obligatorio genera da de descanso compensatorio, que debe ser disfrutado en la semana siguiente al da trabajado
(Art.218 LOT y 89 RLOT)
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Reglas para el da de descanso compensatorio
- El trabajo prestado en da feriado no genera descanso compensatorio, salvo que coincida con el da de descanso semanal obligatorio (Art.218 LOT y 89 RLOT) - Cuando el trabajador falta ms de un (1) da de
su jornada semanal, pierde el derecho al pago del

da de descanso semanal (Art.216 LOT)
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Horas Extraordinarias
El trabajo que exceda de la jornada ordinaria se pagar como extraordinario

Pargrafo nico del Art.202 LOT
Diurna:8 h.d. y 44 h.s.
Jornada Mxima legal
Nocturna:7 h.d. y 35 h.s. Mixta:7 h.d. y 42 h.s.

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Procedencia Slo proceden en el caso de haberse estipulado salario por unidad de tiempo, es decir, salario fijo, y requieren autorizacin previa del Ministerio del Trabajo, otorgada a travs de la correspondiente Inspectora del Trabajo (Art.207 LOT) En caso de emergencia se puede laborar horas extraordinarias sin autorizacin, pero se debe notificar al Inspector, al da hbil siguiente. La notificacin ha de ser debidamente motivada (Art.210 LOT)
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Lmites
No ms de 10 horas a la semana ni 100 al ao

(Art. 207 LOT)
Base de clculo
Salario normal
Recargo
50 % (Art. 155 LOT)

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Constante para calcular la hora extra de la jornada diurna

Salario diario diurno x 1.50 = Hora extra diurna No. de horas jornada diurna Ejemplo:
Salario diario: Bs. F. 30,00

No. de horas de la jornada diurna:8 horas Valor hora extra: Bs.F.30,00 x 1.50 = Bs.F. 5,62 8
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Constante para calcular la hora extra de la jornada nocturna

Salario diario diurno x 1.30 x 1.50 No. de horas jornada nocturna
Ejemplo: Salario diario diurno: Bs. F. 30,00
No. de horas de la jornada nocturna:7 horas

Valor hora extra: Bs. F.30 x 1.30 7 x 1.50 =Bs.F. 8,35
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(Art. 141 LOT)
Salario Variable.
Estipulado por unidad de obra, por pieza, a destajo o a comisin
Se toma en cuenta el resultado.

Est compuesto por una parte fija y otra variable. Se asimila al salario variable.
Salario mixto
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Regla Bsica de Clculo del Da Feriado y Descanso Semanal.

Comoquiera que segn el Art.216 de la LOT, cuando se trate de remuneracin variable, el salario del da feriado (y del descanso semanal) es el promedio de los salarios devengados en la respectiva semana, quiere decir que el pago de los das feriados y de descanso no est incluido en la remuneracin, y en consecuencia deben ser calculados separadamente, a cuyo fin deben sumarse previamente -para obtener el salario normal- la parte fija y la variable.
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Constante para el clculo de das feriados y de descanso (Salario Variable)

Monto salario variable percibido Das hbiles del mes o semana Das inhbiles X del mes o semana Salario correspondiente = al total de das feriados y de descanso
Constante para el clculo de das feriados y de descanso (Salario Mixto)

Parte fija + Parte variable Das hbiles del perodo Das inhbiles X del perodo
Salario correspondiente a los das feriados y de descanso del perodo

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Ejemplo Clculo Mensual: -Salario Variable mensual: -Das hbiles del mes: -Das inhbiles:
Bs.F 600 24 das 6 das Bs. F. 150,00
Bs. F. 600,00 = Bs. F. 25,00 diarios x 6 = 24 Ejemplo Clculo Semanal: Salario Variable de la Semana: Das hbiles de la semana:
Bs. F 116,67 6 das
Bs. F. 166,67= Bs. F. 27,77 por da de descanso y/o feriado 6 de la semana respectiva (*) Das hbiles de la semana (lunes a sbado) segn la LOT
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No es posible hablar de horas extraordinarias cuando el trabajo pactado obedece al resultado de una actividad que escapa de la supervisin directa del patrono, o por pieza, destajo o tarea. Sin embargo, si la labor se lleva a cabo bajo la supervisin directa del patrono dentro de una jornada previamente establecida y sta se extiende ms all de aquella, el trabajador tendr derecho al pago de horas extraordinarias en base a su salario variable.
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Salario mnimo y su incidencia en los clculos
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El salario mnimo a tomar en consideracin para los topes de la Seguridad Social y sus cotizaciones.
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Seguro Social Obligatorio

Tope salarial: Cinco (5) salarios mnimos vigentes (Bs. F. 3.073,95) Porcentaje de aporte: Patrono Rgimen general 9% 10% 11% Rgimen parcial 4%
Trabajador 4% 2%
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Vivienda y Hbitat
Tope Salarial: No tiene
Porcentajes de cotizacin: Aporte Trabajador 1% Aporte Patrono 2%
Rgimen Prestacional de Empleo

Tope Salarial: Aunque la LRPE establece un tope de hasta diez (10) salarios mnimos, se aplica transitoriamente como tope cinco (5) salarios mnimos vigentes (Bs. F. 3.073,95) Porcentajes de Cotizacin: Aporte Trabajador: 0.50% Aporte Patrono: 2%
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Ley de Alimentacin para los Trabajadores y su Reglamento

Acreedores al beneficio: Trabajadores que devenguen hasta tres (3) salarios mnimos (Bs. F. 1.844,37) Prdida del beneficio: Llegar a devengar mas de tres (3) salarios mnimos
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Rgimen de Guarderas
Quin est obligado? El patrono que ocupe a ms de veinte (20) trabajadores
En qu consiste la obligacin? En mantener guarderas o servicios de educacin inicial para los hijos de los trabajadores durante la jornada de trabajo.
Todos los trabajadores son beneficiarios? Slo los trabajadores que perciban una remuneracin mensual en dinero que no exceda del equivalente a cinco (5) salarios mnimos, hasta que sus hijos cumplan los cinco (5) aos de edad. (Art. 101 RLOT)
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Rgimen de Guarderas
Opciones de cumplimiento: La instalacin y mantenimiento, a cargo de uno o varios patronos, de guarderas o servicios de educacin inicial. El pago de la matrcula y mensualidades a la guardera o servicios de educacin inicial, debidamente inscritas ante las autoridades competentes. En este caso, la obligacin del patrono se entender satisfecha con el pago de una cantidad de dinero equivalente al cuarenta por ciento (40%) del salario mnimo, por concepto de matrcula y de cada mensualidad (Bs.F. 245,92) Cualquier otra modalidad que se establezca mediante Resolucin conjunta, de los Ministerios del Trabajo y Educacin... (Art. 102 RLOT)
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Salario Mnimo a considerar para el mximo de la indemnizacin prevista en el Artculo 125:

Establece la segunda parte del Art. 125 de la Ley Orgnica del Trabajo: ...Adicionalmente el trabajador recibir una indemnizacin sustitutiva del preaviso previsto en el artculo 104 de esta Ley, en los siguientes montos y condiciones: a) Quince (15) das de salario, cuando la antigedad fuere mayor de un (1) mes y no exceda de seis (6) meses; b) Treinta (30) das de salario, cuando fuere superior a seis (6) meses y menor de un (1) ao; c) Cuarenta y cinco (45) das de salario, cuando fuere igual o superior a un (1) ao; d) Sesenta (60) das de salario, cuando fuere igual o superior a dos (2) aos, y no mayor de diez (10) aos; y e) Noventa (90) das de salario, si excediere del lmite anterior. El salario de base para el clculo de esta indemnizacin no exceder de diez (10) salarios mnimos mensuales...
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Exclusin del 20% del Salario para Beneficios, Prestaciones e Indemnizaciones

SALARIO DE EFICACIA ATPICA
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Pargrafo Primero, Art. 133: ...las convenciones colectivas y, en las empresas donde no hubiere trabajadores sindicalizados, los acuerdos colectivos, o los contratos individuales de trabajo, podrn establecer que hasta un veinte por ciento (20%) del salario se excluya de la base de clculo de los beneficios, prestaciones o indemnizaciones que surjan de la relacin de trabajo, fuere de fuente legal o convencional. El salario mnimo deber ser considerado en su totalidad como base de clculo de dichos beneficios, prestaciones o indemnizaciones.
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Esta cuota se deduce del salario, sin afectar los beneficios sociales cuya base de clculo impone la Ley. La exclusin del 20% no incluye contribuciones forzosas e impuestos. las
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Necesidad de un acuerdo entre patrono y trabajador
Al patrono le est vedado imponer unilateralmente una recomposicin salarial en la que se excluya el mencionado 20%, pues tanto el texto legal como el reglamentario (Art.51 RLOT) exigen la existencia previa de un pacto a tales fines. El mismo puede hacerse mediante:
-Convenciones colectivas celebradas con Sindicatos -Acuerdos colectivos en las empresas donde no hubiere trabajadores sindicalizados -Contratos individuales
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Monto del salario sobre el que incidir la exclusin: 20% del aumento o del salario total?
El literal c) del Art.51 del RLOT establece que slo podr pactarse la exclusin cuando afecte una porcin del aumento salarial que se reconozca a los trabajadores, o al inicio de la relacin de trabajo a los fines de la fijacin originaria del salario.... Si un Bs.F.800,00, su ingreso prestaciones de la suma Bs.F.160,00. trabajador tiene un salario mensual de y le aumento un 25%, es decir, le elevo a Bs.F.1.000,00, incidir sobre sus la suma de Bs.F. 840,00, pues el 20% total, es decir, de Bs.F. 1.000,00 es
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Vacaciones
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Nacimiento del derecho.

Cuando el trabajador cumpla un (1) ao de trabajo ininterrumpido para un patrono, disfrutar de un perodo de vacaciones remuneradas de quince (15) das hbiles. Los aos sucesivos tendr derecho adems a un (1) da adicional remunerado por cada ao de servicio, hasta un mximo de quince (15) das hbiles. (Art. 219 LOT)
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Rgimen de los das adicionales.

El trabajador podr prestar servicio en los das adicionales de disfrute a que pueda tener derecho conforme a su antigedad, a su libre decisin. En este caso tendr derecho al pago adicional de los salarios que se causen con ocasin del trabajo prestado. (Art. 219 LOT)
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Efectos de la suspensin del contrato de trabajo

Para adquirir el derecho al disfrute de la vacacin, es preciso haber laborado un (1) ao ininterrumpido, o expresado de otro modo, 365 das de labor efectiva, de manera que las suspensiones del contrato de trabajo tienen como efecto posponer la vacacin anual tantos das como haya durado la suspensin.
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Imputacin de la inasistencia injustificada

Artculo 233 LOT.- Los perodos de inasistencia al trabajo sin causa justificada, en cuanto totalicen siete (7) o ms das al ao, podrn imputarse al perodo de vacacin anual a que tiene derecho al trabajador, siempre que el patrono le hubiere pagado el salario correspondiente a los das de inasistencia.
1.- Si el patrono procedi al descuento de salario por dichas faltas injustificadas no podr imputarlas al perodo vacacional. 2.- Si las inasistencias no igualan o superan el nmero de das previsto por la norma, tampoco podrn ser imputadas al perodo vacacional 49
Salario de base para el clculo de su pago

De acuerdo con lo dispuesto en el Art. 145 de la LOT, el salario de base para el clculo es el normal devengado por el trabajador en el mes efectivo de labores inmediatamente anterior al da en que naci el derecho a la vacacin. El Art. 95 RLOT plantea que las vacaciones y el bono vacacional deben ser canceladas con el salario normal del mes inmediatamente anterior al da en que efectivamente disfrute de su derecho. En caso de vacaciones vencidas y no disfrutadas a la terminacin de la relacin de trabajo, se incluir en el pago, los das feriados y de descanso semanal que le hubieren correspondido al trabajador de haber disfrutado las vacaciones. 50
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Acumulacin de vacaciones
El goce de una (1) o dos (2) vacaciones anuales podr posponerse a solicitud del trabajador para permitir la acumulacin hasta de tres (3) perodos, cuando la finalidad de dicha acumulacin sea conveniente para el solicitante. (Art. 229 LOT)
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Posposicin de las vacaciones

La poca en que el trabajador deba tomar sus vacaciones anuales ser fijada por convenio entre el trabajador y el patrono. Si no llegasen a un acuerdo, el Inspector del Trabajo har la fijacin. Las vacaciones anuales no podrn posponerse ms all de seis (6) meses a partir de la fecha en que naci el derecho, salvo el caso de acumulacin prevista en el artculo anterior. Los trabajadores con responsabilidades familiares tendrn preferencia para que sus vacaciones coincidan con las de sus hijos, segn el calendario escolar. (Art. 230 LOT)
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Disfrute parcial de las vacaciones

Las partes de la relacin de trabajo podrn convenir que el disfrute de las vacaciones anuales, en los trminos previstos en el Artculo 219 de la Ley Orgnica del Trabajo, se haga en dos (2) perodos, si ello conviniere al trabajador. (Art. 96 RLOT)
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Repeticin de lo pagado por vacaciones no disfrutadas

El trabajador deber disfrutar las vacaciones de manera efectiva. Mientras exista la relacin de trabajo, el convenio mediante el cual el patrono paga la remuneracin de las mismas sin conceder el tiempo necesario para que el trabajador las disfrute, lo dejar obligado a concederlas con su respectiva remuneracin, sin que pueda alegar en su favor el hecho de haber cumplido anteriormente con el requisito del pago. (Art. 226 LOT)
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Repeticin del pago por parte del trabajador

El trabajador no debe efectuar trabajo remunerado durante el curso de su vacacin anual. En caso de hacerlo, el patrono para el que preste sus servicios y que le haya pagado el salario correspondiente al disfrute vacacional, tendr derecho a la repeticin de lo pagado. (Art. 234 LOT y Art. 97 RLOT)
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Vacaciones Colectivas
Si el patrono otorgare vacaciones colectivas a su personal mediante la suspensin de actividades durante cierto nmero de das al ao, a cada trabajador se imputarn esos das a lo que le corresponda por concepto de sus vacaciones anuales. Si el trabajador, para el momento de las vacaciones colectivas, no hubiere cumplido el tiempo suficiente para tener derecho a vacaciones anuales, los das correspondientes a las vacaciones colectivas sern para l de descanso remunerado y en cuanto excedieren el lapso vacacional que le correspondera, se le imputarn a las vacaciones futuras. (Art. 220 LOT)
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Bono Vacacional
Los patronos pagarn al trabajador en la oportunidad de sus vacaciones, adems del salario correspondiente, una bonificacin especial para su disfrute equivalente a un mnimo de siete (7) das de salario ms un (1) da por cada ao a partir de la vigencia de esta Ley hasta un total de veintin (21) das de salario, cuando el trabajador no hubiere adquirido el derecho a recibir una bonificacin mayor a la inicialmente prevista de siete (7) salarios. (Art. 223 LOT)
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Vacaciones fraccionadas
Forma de clculo: En proporcin a los meses completos
de servicio como pago fraccionado de las vacaciones que

le hubieran correspondido (Art.225 LOT)
12 meses del ao
Nmero de das de disfrute o bono vacacional que corresponden al trabajador X
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Meses completos de servicio
Utilidades
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Monto distribuible
Para proceder a determinar la cuanta de la participacin de cada trabajador en las utilidades, es menester previamente determinar el monto total de la utilidad lquida, labor que hay que cumplir ajustndose a lo que al efecto establece la preceptiva pertinente de la LOT, en concordancia con la Ley de ISLR.
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Preceptiva legal aplicable: Esta materia es regulada, en sus aspectos esenciales, por el Art.174 de la LOT, el cual remite, a su vez, a la Ley de ISLR El Art.174 de la LOT, que entr en vigencia antes de la reforma de la Ley de ISLR, establece que el monto de los beneficios lquidos es la suma de los enriquecimientos netos gravables. Beneficios Lquidos (LOT) gravables (Ley de ISLR) = Enriquecimientos netos
Monto distribuible: por lo menos el 15% de los beneficios lquidos (Art.174 LOT)
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Mximo
(Art. 174 LOT)
120 das
Lmites
Mnimo
15 das
Lmite mximo para empresas que tengan un capital social que no exceda de Bs.1.000.000 ( Bs. F. 1.000,00) que ocupen menos de 50 trabajadores
60 das
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Utilidades Convencionales. La utilidad convencional o contractual es una cantidad determinada, que -en concepto de utilidad- la empresa se obliga a pagar al trabajador, mediante acuerdo celebrado entre ellos.
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63
Tenemos que distinguir dos supuestos, dentro de los cuales podran encontrarse las empresas:
El caso en que patrono y trabajador convengan una participacin en los beneficios que se corresponda con el tope legal mximo al que est obligada la empresa, de conformidad con el art. 174, Pargrafo Primero LOT. Si la empresa garantiza un nmero de das correspondientes a la utilidad convencional sin llegar a alcanzar su tope legal mximo, est en la obligacin de determinar al final del ejercicio econmico, el quince por ciento (15%) de los beneficios lquidos que arroja la empresa; ello a los efectos de verificar si este porcentaje sobrepasa la utilidad previamente garantizada, y si los beneficios de la empresa son ms altos que la participacin convencional, el trabajador tendr derecho a recibir aquella en lugar de sta. 64
Utilidades Convencionales. Derecho adquirido.

Si se ha venido pagando a los trabajadores un nmero de das previamente determinado, ello en concepto de utilidades, tal cantidad ha pasado a formar parte de las condiciones esenciales del contrato individual de trabajo, por lo que no es posible alterarlas vlidamente, por decisin unilateral del patrono sin afectar las condiciones inherentes a los derechos laborales del trabajador.
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Preceptiva correcta: Artculo 174 vs. Art. 179

Mientras los Arts. 174 y 146 de la LOT hablan de meses completos para determinar la parte proporcional que el trabajador ha laborado durante todo el ao, el art. 179 usa una frmula genrica, en la que la proporcin entre trabajo efectivo y participacin es matemticamente exacta, y asegura una justa y equitativa distribucin de los beneficios, dando a cada cual lo que le corresponde. La frmula del Art. 179 ordena dividir el total de los beneficios repartibles entre el total de los salarios devengados por todos los trabajadores durante el ejercicio respectivo. Se obtiene as un cuociente, que se multiplica por el monto de los salarios devengados por cada trabajador durante el respectivo ejercicio anual, y de este modo se obtiene lo que le corresponde por concepto de beneficios.
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Interrupciones del Contrato de Trabajo

En caso de suspensin de la relacin de trabajo la vinculacin jurdica entre patrono y trabajador no se rompe. Lo que se suspende de acuerdo con nuestra legislacin laboral, son los efectos del contrato de trabajo, ello de conformidad con el artculo 95 de la LOT. Dispone la Ley (Art. 97) que : ...La antigedad del trabajador comprender el tiempo servido antes y despus de la suspensin, salvo disposicin especial. En consecuencia, el tiempo durante el cual se suspende la relacin de trabajo no se imputa a la antigedad del trabajador y al no existir ese lapso para efectos del vnculo laboral no se genera el derecho al pago de utilidades, en justa proporcin al tiempo que dure la suspensin.
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Salario de base de las utilidades Las utilidades deben ser calculadas con base en el salario integral, o en sentido amplio, el cual debe ser identificado como todo provecho, retribucin o ventaja que ingresa directamente al patrimonio del trabajador, con ocasin del contrato de trabajo, entendiendo por tal el efectivamente ejecutado e inclusive, cuando por disposicin de la Ley, los contratos o la prctica consuetudinaria, el trabajador tuviere el derecho de no trabajar.
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Asignaciones que conforman la base de clculo de las utilidades: -Salario Bsico o Normal -Vacaciones disfrutadas y pagadas -Das de descanso y Feriados no Laborados -Trabajo Nocturno -Horas Extras -Das de Descanso o Feriados Laborados -Bonificaciones Especiales que tengan naturaleza salarial -Bono por Produccin
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Verificacin por parte del trabajador de los resultados

La mayora absoluta de los trabajadores de una empresa o el sindicato al que est afiliado ms del veinticinco por ciento (25%) de los mismos, podr solicitar por ante la Administracin del Impuesto sobre la Renta el examen y verificacin de los respectivos inventarios y balances para comprobar la renta obtenida en uno o ms ejercicios anuales. A los fines de determinar dicha mayora no se considerarn los trabajadores a que se refieren los artculos 42 y 45 de esta Ley. (Artculo 181 LOT)
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Verificacin por parte del trabajador de los resultados

Artculo 58 RLOT. Verificacin de los beneficios declarados. La Administracin Tributaria, cuando le fuere solicitado de conformidad con lo establecido en el artculo 181 de la Ley Orgnica del Trabajo, proceder a los exmenes que estime procedentes a los fines de verificar la renta obtenida por el patrono en uno o ms ejercicios anuales y rendir su informe en un lapso que no exceder de seis (6) meses contados a partir de la solicitud. Tal solicitud tambin podr ser realizada por el Inspector o Inspectora del Trabajo. El referido informe deber ser remitido, debidamente certificado, a los solicitantes, al patrono o patrona y al Ministerio del Trabajo.
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No gravabilidad de las utilidades por el ISLR

Artculo 31 LISLR: Se consideran como enriquecimientos netos los sueldos, salarios, emolumentos, dietas, pensiones, obvenciones y dems remuneraciones similares, distintas de los viticos, obtenidos por la prestacin de servicios personales bajo relacin de dependencia. Tambin se consideran como enriquecimientos netos los intereses provenientes de prstamos y otros crditos concedidos por las instituciones financieras constituidas en el exterior y no domiciliadas en el pas, as como las participaciones gravables con impuestos proporcionales conforme a los trminos de esta ley.
Artculo 133 LOT: Pargrafo Cuarto. Cuando el patrono o el trabajador estn obligados a cancelar una contribucin, tasa o impuesto, se calcular considerando el salario normal correspondiente al mes inmediatamente anterior a aqul en que se caus....
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Gravabilidad de las utilidades por el INCE

Trabajador 0,5% sobre las utilidades ya sean legales o convencionales Por no ser salario normal no se suman a las remuneraciones que sirvan de base de clculo para el aporte del 2% del patrono. Adicionalmente incurrira el INCE en la aplicacin de doble tributacin: PatronoTrabajador.
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Patrono
Grupos de Empresas. Concepto de Unidad Econmica

Artculo 22 Reglamento LOT. Grupo de empresas. Los patronos o patronas que integraren un grupo de empresas, sern
solidariamente
respecto contradas de con
responsables
las obligaciones sus
entre
s
o
laborales
trabajadores
trabajadoras.
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Pargrafo Primero. Se considerar que existe un grupo de empresas cuando stas se encontraren sometidas a una administracin o control comn y constituyan una unidad econmica de carcter permanente, con independencia de las diversas personas naturales o jurdicas que tuvieren a su cargo la explotacin de las mismas.
Pargrafo Segundo: Se presumir, salvo prueba en la existencia de un grupo de empresas cuando:
contrario,
a) Existiere relacin de dominio accionario de unas personas jurdicas sobre otras, o cuando los accionistas con poder decisorio fueren comunes;
b) Las juntas administradoras u rganos de direccin involucrados estuvieren conformados, en proporcin significativa, por las mismas personas;
c) Utilizaren emblema;o una idntica denominacin, marca o
d) Desarrollen en conjunto actividades que evidenciaren su integracin. 75
El artculo 177 de la Ley Orgnica del Trabajo ordena se atienda al concepto de unidad econmica en las labores (utilidades): de determinacin de los beneficios La determinacin definitiva de los
beneficios de una empresa se har atendiendo al concepto de unidad econmica de la misma, aun en los casos en que sta aparezca dividida en diferentes explotaciones o con personeras jurdicas distintas u organizada en diferentes departamentos, agencias o sucursales, para los cuales se lleve contabilidad separada.
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76
Sujetos excluidos de la obligacin de otorgar Utilidades

a)Las empresas comerciales cuyo capital invertido no exceda del equivalente a sesenta (60) salarios mnimos mensuales; b)Las empresas industriales cuyo capital invertido no exceda del equivalente a ciento treinta y cinco (135) salarios mnimos mensuales; y, c)Las empresas agrcolas y pecuarias cuyo capital invertido no exceda del equivalente a doscientos cincuenta (250) salarios mnimos mensuales. Las empresas a que se refiere este artculo estarn obligadas a pagar a sus trabajadores, dentro de los primeros quince (15) das del mes de diciembre de cada ao, una bonificacin equivalente a por lo menos quince (15) das de salario. (Art. 183 LOT)
77
77
Patronos excluidos
Artculo 184 LOT: Los patronos cuyas
actividades no tengan fines de lucro estarn exentos del pago de la participacin en los
beneficios,
pero
debern
otorgar
sus
trabajadores una bonificacin de fin de ao equivalente a por lo menos quince (15) das de salario.
78
78
Rgimen acumulativo de Prestaciones Sociales
79
Artculo 108.- Despus del tercer mes ininterrumpido de servicio, el trabajador tendr derecho a una prestacin de antigedad equivalente a cinco (5) das de salario por cada mes...
80
80
Reglas para el cmputo del tiempo. Inasistencias.

19/09 19/10
a)
1 2 3 4
Salario devengado = Bs.F. 1.000,00 Acreditacin = Bs.F. 166,66
81
81
suspensin b)
1 2 3 4 5
abono
Una suspensin de 30 das produce un corrimiento del abono de la misma duracin, y por tanto, no ha nacido el derecho al primer depsito
82
82
c)
1 2 3 4 5
Una suspensin en el mes quinto no genera abono, an cuando ya se haya producido el primer abono
83
83
suspensin
d)
1 2 3 4 5
Salario devengado 1 al 15 = Bs.F. 500,00 Salario devengado 16 al 30 = Bs. 0 Acreditacin del mes = Bs F. 83,33
84
Acreditacin y clculo de los abonos correspondientes en los casos de Asignaciones Salariales con periodicidad distinta al mes
Artculo 108 LOT: La prestacin de antigedad, como derecho adquirido, ser calculada con base al salario devengado en el mes al que corresponda lo acreditado o depositado, incluyendo la cuota parte de lo percibido por concepto de participacin en los beneficios o utilidades de la empresa, de conformidad con lo previsto en el Artculo 146 de esta ley y de la reglamentacin que deber dictarse al efecto.
85
Artculo 54 RLOT. Salario de base para el clculo de prestaciones e indemnizaciones. A los efectos de determinar el salario de base para el clculo de las prestaciones, beneficios e indemnizaciones de naturaleza laboral, se tomarn en consideracin las percepciones salariales que se causen durante el lapso respectivo, aun cuando su pago efectivo no se hubiere verificado dentro del mismo...
86
Salario causado: Es aquel que an cuando no haya sido cancelado en dinero en efectivo, el trabajador lo ha generado. Salario pagado: Es aquel efectivamente cancelado, independientemente del momento en que se gener.
87
87
Ejemplo: Mes 1 Salario (parte fija) = Bs.F. 600,00. Comisiones causadas y no pagadas = Bs.F. 250,00 Descanso semanal y feriados = Bs.F. 115,38 Total salario causado =Bs. F. 965,38 Total salario pagado = Bs. F. 715,38 Salario base de clculo del abono de prestaciones = Bs. F. 965,38
88
88
Mes 2 Salario (parte fija) =Bs. F. 600,00
Comisiones causadas en el mes 1 y pagadas en el

mes 2 =Bs. F. 250,00 Total salario causado = Bs.F. 600,00
Total salario pagado = Bs.F. 850,00

Salario base de clculo del abono de prestaciones = Bs. F. 600,00
89
89
Base de Clculo
90
90
SALARIO
Se entiende por salario la remuneracin, provecho o ventaja, cualquiera fuere su denominacin o mtodo de clculo, siempre que pueda evaluarse en efectivo, que corresponda al trabajador por la prestacin de su servicio y, entre otros, comprende las comisiones, primas, gratificaciones, participacin en los beneficios o utilidades, sobresueldos, bono vacacional, as como recargos por das feriados, horas extras o trabajo nocturno, alimentacin y vivienda. (Art. 133 LOT)
91
Manejo Prctico de horas extraordinarias, trabajo nocturno, das feriados, descanso semanal... Salario Trabajador: Bs. F. 614,79 Salario diario: Bs.F. 20,49 Abono mensual: Bs.F. 102,45 Caso: el trabajador labor durante un mes 10 horas extraordinarias (turno diurno), 1 da feriado, 1 domingo y 15 das de noche.
92
92
Total 10 horas extraordinarias: Total 1 da feriado y 1 de descanso laborados: Bono nocturno: Salario trabajador durante ese mes: Salario diario: Abono mensual:
93
93
Alcuota de Utilidades
94
94
Frmula para determinar la alcuota de utilidad a formar parte de la base de clculo del abono mensual
Das de utilidades 360 das del ao
5 das de abono
95
Salario mensual: Utilidad Convencional: Salario promedio del ejercicio: Utilidad legal:
Bs.F. 800,00 90 das Bs.F. 800,00 120 das
Salario abono: Bs.F. 800 x 5 das = 26.66 x 5 das =Bs. F. 133,30 30

Utilidad Abono: 90 x 5 das= 0,25 x 5 das= 1,25 x 26.66= Bs. F. 33,32 360 Abono mensual: Bs. F. 166, 62
Abono al cierre del ejercicio:

800 x 5 das= 133,30 + abono mensual= Bs. F. 299,92 30 96
Manejo Operativo de los Das Adicionales Acumulativos
97
97
Manejo Operativo de los Das Adicionales Acumulativos Modo de computar el tiempo para el primer pago
Artculo 108 LOT: Despus del primer ao de servicio, o fraccin superior a seis (6) meses contados a partir de la fecha de entrada en vigencia de esta Ley, el patrono pagar al trabajador adicionalmente dos (2) das de salario, por cada ao, por concepto de prestacin de antigedad, acumulativos hasta treinta (30) das de salario...
98
Artculo 71 Reglamento LOT. Prestacin de Antigedad. Pago adicional. La prestacin de antigedad adicional prevista en el primer aparte del Artculo 108 de la Ley Orgnica del Trabajo, equivalente a dos (2) das de salario por cada ao de servicio, acumulativos hasta treinta (30) das de salario, se causar cumplido que fuere el segundo ao de servicio. En caso de extincin de la relacin de trabajo, la fraccin de antigedad en el servicio superior a seis (6) meses se considerar equivalente a un (1) ao...
99
Manejo Operativo de los Das Adicionales Acumulativos

1) Despus del 1 ao de servicio, mientras est vigente la relacin, la unidad temporal para pagar este derecho es el ao. 2 das 19/06/97 20/06/99
100
100
2) El pago del derecho opera en la fraccin superior a seis (6) meses a la terminacin de la relacin de trabajo.
2 das
19/06/97
20/12/97
19/06/98
20/12/98
101
3) Cada ao de servicio representa la acumulacin de dos (2) das de salario hasta un mximo de treinta (30) das Das adicionales de salario a pagar por cada ao de servicio 99 00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 Aos Das 2 4 6 8 10 12 14 16 18 20 22 24 26 28 30
102
102
Aplicacin de la base de clculo: Salario mensual o el promedio anual Artculo 146 Pargrafo Segundo LOT: ...El salario base de clculo para la prestacin por antigedad, en la forma y los trminos establecidos en el artculo 108 de esta Ley, ser el devengado en el mes correspondiente....
103
103
La frase ...en la forma y los trminos establecidos en el artculo 108 de esta Ley... quiere decir que el Artculo 108 debe tomarse en todo su conjunto (prestacin de antigedad y prestacin adicional), lo que significa que para el clculo de lo que corresponde al trabajador por concepto de los dos (2) das de prestacin adicional debe ser el devengado en el mes correspondiente.
104
104
Artculo 71 RLOT: ...La referida prestacin
adicional,
ser
calculada
con
base
en
el
promedio de lo devengado por el trabajador en el ao respectivo....
105
105
Forma de Acreditacin, Depsito y Pago de los Intereses Mensuales

106
106
Frmula de clculo de los Intereses Compuestos. Artculo 108 LOT: ...los intereses estn exentos del Impuesto sobre la Renta, sern acreditados o depositados mensualmente y pagados al cumplir cada ao de servicio, salvo que el trabajador, mediante manifestacin escrita, decidiere capitalizarlos.
107
107
Frmula de clculo de los Intereses Compuestos.

Al respecto, la Consultora Jurdica del Ministerio del Trabajo en sus comentarios sobre la reforma de la Ley Orgnica del Trabajo, de fecha 10 de junio de 1.997, seala: Este mtodo de clculo asegura, en primer lugar, que la prestacin de antigedad generar intereses inmediatamente que fuere causada y, en segundo lugar, que estos intereses sern capitalizables mensualmente. CJMT Frmula: Capital generador de intereses x porcentaje tasa de inters / 360 x das que estuvo vigente la tasa
108
108
Manejo Contable y Financiero de las Acreditaciones o Depsitos

109
109
Art. 108 (LOT)

... Lo depositado o acreditado mensualmente se pagar al trmino de la relacin de trabajo y devengar intereses segn las siguientes opciones: a) Al rendimiento que produzcan los fideicomisos o los Fondos de Prestaciones de Antigedad, segn sea el caso y, en ausencia de stos o hasta que los mismos se crearen, a la tasa del mercado si fuere en una entidad financiera;
110
110
b) A la tasa activa determinada por el Banco Central de Venezuela, tomando como referencia los seis (6) principales bancos comerciales y universales del pas; si el trabajador hubiese requerido que los depsitos se efectuasen en un fideicomiso individual o en un Fondo de Prestaciones de Antigedad o en una entidad financiera, y el patrono no cumpliera con lo solicitado; y
111
111
c) A la tasa promedio entre la activa y pasiva, determinada por el Banco Central de Venezuela, tomando como referencia los seis (6) principales bancos comerciales y universales del pas, si fuere en la contabilidad de la empresa.
112
112
La Potestad Absoluta del Trabajador sobre el Destino de sus Fondos

Trabajador Decide el destino de sus fondos Patrono
Tasa Activa, si no acata la decisin del trabajador
Contabilidad
Fideicomiso Individual A su Rendimiento
Fondos de Prestaciones
Tasa Activa-Pasiva
A la Tasa del Mercado, mientras se crean

113
Rgimen de Anticipos Y Prstamos
114
114
ANTICIPOS
Norma aplicable: Artculo 108, Pargrafo Segundo LOT
Lmite: El trabajador tiene derecho al anticipo hasta de un 75 % de lo acreditado o depositado Frecuencia: Una (1) vez al ao conforme al artculo 74 del RLOT, salvo que se trate de gastos por atencin mdica y hospitalaria.
115 115
Causas por las cuales se pueden otorgar anticipos: Construccin, adquisicin, mejora o reparacin de vivienda para l y su familia; La liberacin de hipoteca o de cualquier otro gravamen sobre vivienda de su propiedad; Las pensiones escolares para l, su cnyuge, hijos o con quien haga vida marital; Los gastos por atencin mdica y hospitalaria de las personas indicadas en el literal anterior.
116
PRSTAMOS
Es un contrato mediante el cual un particular se obliga a devolver el dinero que le ha sido otorgado. Si la prestacin est depositada en la contabilidad de la empresa, sta queda obligado a otorgar al trabajador, del patrimonio de la propia empresa, a ttulo de prstamo, una cantidad igual al 100% de lo depositado.
117 117
La forma de pago de ese prstamo tendr que establecerse por acuerdo entre patrono y trabajador, sin que exceda de la tercera parte del salario (Art. 165 LOT), pudiendo cobrarse intereses sobre el prstamo concedido. Si el patrono se niega a dar el prstamo, entonces tendr que avalar el que solicite el trabajador al Banco y pagar la diferencia de los intereses. Ej.: Si la tasa de inters de ese mes del Banco es de 50%, y la tasa promedio para prestaciones es de 30%, el patrono tendr que asumir el 20% de diferencia.
118
Gracias por su participacin y asistencia!

jarodriguez@ juris-line.com.ve
119

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Naturaleza social del contrato de trabajo

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Conmutatividad Art. 133

Individualidad Art. 148

Proporcionalidad Art. 135, 130 y 194

Elementos distintivos del Salario

Periodicidad Art. 150

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Salario amplio. Base de clculo

(Arts. 108 Par. 5

(Arts. 125 y 146)

(Arts. 125 y 146)

Indemnizacin Sustitutiva del preaviso

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Diurna:8 h.d. y 44 h.s.

Jornada Mxima legal

Nocturna:7 h.d. y 35 h.s. Mixta:7 h.d. y 42 h.s.

EL MANEJO EFICAZ DE LA NMINA

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No ms de 10 horas a la semana ni 100 al ao

50 % (Art. 155 LOT)

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Constante para calcular la hora extra de la jornada diurna

Salario diario: Bs. F. 30,00

EL MANEJO EFICAZ DE LA NMINA

Constante para calcular la hora extra de la jornada nocturna