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RGIMEN DE PERCEPCIONES
Es un mecanismo por el cual el Agente de Percepcin = vendedor cobra por adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto.
En segundo lugar, el pago adelantado del IGV por esa futura venta esta justificado como un mecanismo que combate el fraude y la evasin fiscal.
RGIMEN DE PERCEPCIONES
VENDEDOR
Agente Percepcin
COMPRADOR
Bienes/Mercadera Importada
S/. IGV PV
Percep 1%
Total 1191.80
EJEMPLO DE PERCEPCIN
Jos Garca con nmero de RUC 10203040505 (sujeto de la percepcin), es dueo de una licorera y compra el 21 de enero 90 cajas de cerveza (producto sujeto a la percepcin) a la Distribuidora "Tres Botellas SAC", designada como Agente de Percepcin, de acuerdo con el siguiente detalle:
El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la Distribuidora "Tres Botellas SAC", corresponde a una parte del IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr. Jos Garca cuando efecte la venta a sus clientes de las 90 cajas de cerveza.
Tanto los S/. 431 del IGV como los S/. 54 de la percepcin que se ha pagado, sern utilizados por el contribuyente Sr. Jos Garca como crdito fiscal en su Declaracin Jurada del IGV correspondiente al perodo de enero
EJEMPLO DE PERCEPCIN
CONCEPTO
Valor de venta IGV (18%) Precio Venta Percepcin (2%) Total a pagar
MONTO
2,270 431 2,701 54 S/. 2,755
Perceptor
Proveedor designado como Agente de Percepcin mediante D.S. SUNAT en las importaciones.
RGIMEN DE PERCEPCIONES
Compra de Combustibles
SUNAT
1%
10 % 5 % 3.5 %
2 % 0.5 %
RGIMEN DE PERCEPCIONES
APLICABLE A LA ADQUISICIN DE COMBUSTIBLES LQUIDOS
Artculos 14 y 15 de la Ley RS N 128-2002/SUNAT y Normas Modificatorias
Aplicable a las operaciones de adquisicin de combustibles lquidos derivados del petrleo, gravados con el IGV, por el cual los sujetos que acten en la comercializacin de estos combustibles y que hayan sido designados por SUNAT como Agentes de Percepcin, cobran adicionalmente a sus Clientes, el importe resultante de aplicar un porcentaje sealado por la norma (1%) sobre el precio de venta de estos bienes.
RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE A LOS COMBUSTIBLES Los combustibles lquidos derivados del petrleo son los sealados en el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de Hidrocarburos, aprobado por Decreto Supremo N 045-2001-EM (numeral 4.2 del Artculo 4) con excepcin del GLP (Gas Licuado de Petrleo)
El agente de percepcin efectuar la percepcin del impuesto en el momento que realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV, siempre que a la fecha de cobro mantenga la condicin de tal. El cliente que adquiera el combustible est obligado a aceptar la percepcin.
DECLARACIN Y PAGO
Agente de percepcin
El PDT deber ser presentado, de acuerdo con el cronograma de obligaciones establecido por Sunat, respecto de los periodos por los cuales se mantenga la calidad de agente de percepcin, an cuando no se hubiera practicado percepciones en alguno de ellos. El Agente de Percepcin no podr compensar los crditos tributarios que tenga a su favor contra los pagos que tenga que efectuar por percepciones realizadas.
APLICACIN
El Cliente podr deducir del impuesto a pagar, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del periodo al que corresponda la declaracin. Si no existieran operaciones gravadas o estas resultaran insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrara a los periodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensacin con otra deuda tributaria.
El Cliente podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que consten en su declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor a tres (3) perodos consecutivos.
RGIMEN DE PERCEPCIONES
APLICABLE A LA IMPORTACIN DE BIENES
Artculos 17 a 21 de la Ley RS N 203-2003/SUNAT y Normas Modificatorias Publicada el 01.11.2003
La importacin definitiva es el rgimen aduanero que permite el ingreso legal de mercancas provenientes del exterior, gravadas con IGV, para ser destinadas al consumo en el pas. Este Rgimen tiene como finalidad adelantar el pago del IGV y evitar la defraudacin tributaria.
MONTO DE LA PERCEPCIN
El importe de la operacin est constituido por el valor en Aduanas de los bienes, adems de todos los tributos que gravan la importacin y, segn sea el caso, los derechos antidumping y compensatorios.
PORCENTAJES APLICABLES
Cuando el importador nacionalice bienes usados: 5%. Cuando el importador no nacionalice bienes usados ni se encuentre en el supuesto de excepcin siguiente: 3.5% Excepcionalmente, se aplicar el porcentaje del 10%, cuando el importador se encuentre a la fecha en que se efecta la numeracin de la DUA o la Declaracin Simplificada de Importacin (DSI), en algunos de los siguientes casos
PORCENTAJES APLICABLES
Porcentaje de Excepcin: Supuestos en los que se aplica al importador:
Tenga la condicin de No habido. Se le haya notificado la baja de su RUC. Haya suspendido temporalmente sus actividades y dicha condicin figure en los Registros de SUNAT. No cuente con nmero de RUC o tenindolo no lo consigne en la DUA o DSI. Realice por primera vez una importacin y/o rgimen aduanero.
OPERACIONES EXCLUIDAS
DE LA PERCEPCIN
OPERACIONES EXCLUIDAS
OPERACIONES EXCLUIDAS
No se aplicar la percepcin a la importacin definitiva:
Efectuada por el Sector Pblico Nacional. De los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del Anexo 2 de la Ley N 29173. Realizadas al amparo de la Ley N 27037 Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona. De mercancas consideradas envos de socorro, de acuerdo con el artculo 67 del Reglamento de la Ley General de Aduanas.
RGIMEN DE PERCEPCIONES
No se aplicar la percepcin en la importacin definitiva:
Las importaciones efectuadas por los organismos internacionales acreditados ante la Administracin Tributaria mediante la Constancia emitida por el Ministerio de Relaciones Exteriores.
RGIMEN DE PERCEPCIONES
APLICABLE A LA VENTA DE BIENES DEL APENDICE I Artculos 9 a 13 de la Ley RS N 058-2006/SUNAT y Normas Modificatorias
AMBITO DE APLICACIN
1. Harina de trigo o de morcajo. 2. Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y dems bebidas no alcohlicas 3. Cerveza de malta 4. Gas licuado de petrleo 5. Dixido de carbono 6. Poli (tereftalato de etileno) sin adicin de dixido de titanio. 7. Envases o preformas, de poli (tereftalato de etileno) 8. Tapones, tapas, cpsulas y dems dispositivos de cierre.
AMBITO DE APLICACIN
9. Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, envases tubulares, ampollas y dems recipientes para el transporte o envasado, de vidrio, bocales para conservas, de vidrio; tapones, tapas y dems dispositivos de cierre,
de vidrio.
10.Tapones y tapas, cpsulas para botellas, tapones roscados, sobre tapas, precintos y dems accesorios para envases, de metal comn. 11. Trigo y morcajo (tranquilln).
AMBITO DE APLICACIN
12. Bienes vendidos a travs de catlogos. 13. Pinturas, barnices y pigmentos al agua preparados de los tipos utilizados para el acabado del cuero.
La percepcin debe efectuarse en el momento en que se realice el cobro total o parcial del precio, en proporcin al importe cobrado, con prescindencia de la fecha en que se realiz la operacin gravada del IGV.
PORCENTAJES APLICABLES
0.5% Cuando se emita un Comprobante de Pago que permita ejercer el derecho a Crdito Fiscal y el cliente figure en el Listado de
Clientes que podrn estar sujetos al Porcentaje del 0.5% de Percepcin del IGV
Porcentajes
OPERACIONES EXCLUIDAS
DE LA PERCEPCIN
1) Las operaciones que cumplan, en forma concurrente, con los siguientes requisitos:
Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho al crdito fiscal. El cliente tenga la condicin de agente de retencin del IGV o figure en el Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV.
2) Las realizadas con clientes que tengan la condicin de consumidores finales, a excepcin de los bienes sealados en los numerales 5 al 12 del Apndice 1.
No se efectuar la Percepcin
CONSUMIDOR FINAL
El Agente de Percepcin, al momento del cobro, debe verificar que el cliente califique como consumidor final a efectos de no practicar la percepcin, las condiciones establecidas deben darse en forma concurrente.
Persona natural
CONSUMIDOR FINAL
+
Importe de bienes adquiridos sea igual o inferior a S/. 700.00 por Comprobante de pago
CONSUMIDOR FINAL
Hay que tener presente que: Si la persona natural adquiere UN NICO bien por un valor igual o superior a S/. 700.00 NO se efectuar la percepcin.
ACREDITACIN DE LA PERCEPCIN
Al momento de efectuarla el Agente de Percepcin entregar a su
cliente el COMPROBANTE DE PERCEPCIN- VENTA INTERNA", el cual deber tener los siguientes requisitos mnimos: Informacin impresa: Datos de identificacin del agente de percepcin: Denominacin del documento: "Comprobante de Percepcin Venta Interna". Numeracin: Serie y nmero correlativo. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin: Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT Destino del original y copias:
ACREDITACIN DE LA PERCEPCIN
Informacin no necesariamente impresa: Identificacin del cliente. Tipo y nmero de documento del cliente. Fecha de emisin del "Comprobante de Percepcin Venta Interna". Identificacin de los comprobantes de pago o notas de dbito que originaron la percepcin. Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin, por cada uno de los comprobantes de pago o notas de dbito que la originaron. Importe de la percepcin en moneda nacional por cada uno de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la
percepcin.
PERCEPCIONES: APLICACIN
Impuesto Bruto (Crdito Fiscal del mes) (Saldo a favor de periodos anteriores) Impuesto del mes Percepciones del periodo)
Importe a Pagar
GRACIAS