Reforma Fiscal 2014

Residentes en el extranjero y LISR

RESIDENTES EN EL EXTR N!ER"

La le#islaci$n fiscal considera residentes en el extranjero% a las si#&ientes 'ersonas( Las 'ersonas f)sicas% nacionales o extranjeras% *&e no ten#an s& casa +a,itaci$n en -.xico/ No o,stante lo anterior% si tienen casa +a,itaci$n en -.xico% se considerar0n residentes en el extranjero si en este 'a)s no tienen s& centro de intereses 1itales% es decir% si m0s de 203 de los in#resos an&ales *&e 'erci,an no 'roceden de f&ente de ri*&e4a &,icada en -.xico% o ,ien% si el centro de s&s acti1idades 'rofesionales no est0 &,icado en territorio nacional% entre otros casos y% Las 'ersonas morales 5sociedades mercantiles% asociaciones y sociedades ci1iles% entre otras6 *&e no est.n constit&idas conforme a las leyes mexicanas% as) como las *&e no +ayan esta,lecido en -.xico el 'rinci'al asiento de s& ne#ocio o s& sede de direcci$n% 'ero manten#an &no o m0s esta,lecimientos 'ermanentes en territorio nacional/ Las 'ersonas f)sicas o las 'ersonas morales *&e conforme a lo anterior% sean residentes en el extranjero% de,en 'a#ar im'&estos en -.xico en los si#&ientes casos(
7&ando o,ten#an in#resos de al#&na f&ente de ri*&e4a &,icada en territorio nacional/ 7&ando ten#an &n esta,lecimiento 'ermanente en el 'a)s% 'or los in#resos atri,&i,les al mismo/

Im'&esto adicional a di1idendos

Los residentes en el extranjero y las 'ersonas f)sicas mexicanas ser0n s&jetos a &n im'&esto adicional so,re di1idendos del 103 'or las &tilidades #eneradas a 'artir de 2014% el c&al se 'a#ar0 mediante retenci$n reali4ada 'or la 'ersona moral y tendr0 el car0cter de 'a#o definiti1o/ simismo% 'a#ar0n este im'&esto adicional las 'ersonas f)sicas mexicanas *&e 'erci,an di1idendos de sociedades residentes en el extranjero/

Tasas #enerales de retenci$n

En di1ersos casos la tasa de retenci$n a'lica,le en 'a#os a residentes en el extranjero est0 referida a la m0xima a'lica,le a 'ersonas f)sicas/ Deri1ado de esto% la retenci$n se de,er0 reali4ar a la tasa del 823% en l&#ar de la del 803 anteriormente 're1ista/

R.#imen fiscal de di1idendos

Las 'ersonas f)sicas y los residentes en el extranjero ser0n s&jetos a &n im'&esto del 103 adicional% 'or los di1idendos o &tilidades distri,&idos 'or sociedades mexicanas o esta,lecimientos 'ermanentes en -.xico/

9anancia en enajenaci$n de acciones a tra1.s de :olsa de ;alores

Las 'ersonas f)sicas residentes en -.xico% as) como las residentes en el extranjero% ca&sar0n el im'&esto 'or las #anancias o,tenidas en la 1enta de acciones de sociedades mercantiles mexicanas y extranjeras% certificados de de'$sito de estas acciones y "'eraciones Financieras Deri1adas 5"FD6 de ca'ital referidas a acciones e )ndices de acciones reali4adas a tra1.s de ,olsas de 1alores o mercados de deri1ados mexicanos 'or el e*&i1alente al 103 de la #anancia/ En el caso de residentes en el extranjero% el intermediario retendr0 el im'&esto so,re la #anancia o,tenida en cada transacci$n% sin ded&cir las '.rdidas/ <odr0 no efect&arse la retenci$n de im'&esto siem're *&e el residente en el extranjero entre#&e al intermediario &n escrito firmado ,ajo 'rotesta de decir 1erdad% se=al0ndole *&e reside en &n 'a)s con &n tratado fiscal en 1i#or con -.xico/