ESTADOS FINANCIEROS

Balance General Estado de Resultados Estado de Cambios en la Situacin Financiera Estado de Cambios en la Situacin Patrimonial

ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL
El balance general es el estado financiero que presenta la situacin econmica-financiera de una empresa a un momento determinado.

EL ESTADO DE RESULTADOS
Muestra los resultados obtenidos por la empresa en un periodo determinado

ESTADOS FINANCIEROS
EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Muestra los saldos de efectivo inicial y final y los movimientos ocurridos en un periodo determinado

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Muestra los cambios en la cuenta patrimonial de la empresa en un periodo determinado

BALANCE GENERAL
ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE
ESTRUCTURA DE INVERSION EN QUE SE EMPLEAN LOS RECURSOS

PATRIMONIO NETO
ESTRUCTURA DE FINANCIAMIENTO COMO SE OBTUVIERON LOS RECURSOS

BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200 NUEVOS SOLES
ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Valores Negociables Cuentas por Cobrar Comerciales Otras Cuentas por Cobrar Existencias Gastos Pagados por Anticipado TOTAL ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Sobregiros Bancarios Cuentas por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar Parte Corriente de la Deuda a Largo Plazo

TOTAL PASIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Inversiones en Valores Intangibles Inmuebles, Maquinaria y Equipo Neto Otros Activos TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE Deudas a Largo Plazo Provisin Beneficios Sociales Ganancias Diferidas PATRIMONIO Capital Social Reservas Utilidades Retenidas (o Prdidas Acumuladas) Utilidades del Ejercicio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

TOTAL ACTIVO

El Estado de Resultados
La Huerta S.A. Estado de Resultados del ao 2006 Ventas Costo de ventas Utilidad bruta Gastos operativos Gastos de venta Gastos de administracin Provisiones Utilidad operativa Gastos Financieros Utilidad antes de impuestos Impuestos (30%) Utilidad Neta S/ 4290 3580 S/ 710 166 220 143 S/ 181 82 S/ 99 30 S/ 69
Eficiencia en la Produccin

Eficiencia en la Gestin

Eficiencia en el Financiamiento

(Nombre de la Empresa) Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Por los Aos Terminados al 31 de diciembre del ao x y ao x-1 (Expresado en Nuevos Soles)
Capital Capital Acciones de Adicional Inversin Excedente de Revaluacin Reserva Legal Otras Resultados Resultados Reservas Acumulados del Ejercicio Total

Saldos al ... de ... de ... 1. Distribuciones o asignaciones de utilidades efect. en el periodo 2. Dividendos y participaciones acordadas durante el periodo 3. Nuevos aportes de Accionistas 4. Movimiento de prima en colocacin de aportes y donaciones 5. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones 6. Revaluacin de activos 7. Capitalizacin de Partidas Patrimoniales 8. Redencin de Acciones de Inversin o reducin de capital 9. Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio 10. Otros incrementos o disminuciones en partidas patrimoniales Saldos al ... de ... de ... 1. Distribuciones o asignaciones de utilidades efect. en el periodo 2. Dividendos y participaciones acordadas durante el periodo 3. Nuevos aportes de Accionistas 4. Movimiento de prima en colocacin de aportes y donaciones 5. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones 6. Revaluacin de activos 7. Capitalizacin de Partidas Patrimoniales 8. Redencin de Acciones de Inversin o reducin de capital 9. Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio 10. Otros incrementos o disminuciones en partidas patrimoniales Saldos al ... de ... de ...

(Nombre de la Empresa) Estado de Flujos de Efectivo Por los aos terminados al 31 de diciembre del ao x y ao x-1 (Expresado en Nuevos Soles) Ao x
Actividades de Operacin Cobranza de Venta de Bienes o Servicios e Ingresos Operacionales Cobranza de Regalas, Honorarios, Comisiones y otros Cobranza de Dividendos e Intereses Recibidos Otros cobros de Efectivo relativos a la actividad Menos: Pago a Proveedores de Bienes y Servicios Pago de Remuneraciones y Beneficios Sociales Pago de Tributos. Pago de Intereses y Rendimientos Otros Pagos de Efectivo relativos a la actividad Aumento (Dism. del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Operacin Actividades de Inversin Cobranza de Venta de Valores e Inversiones Permanentes Cobranza de Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo Cobranza de Venta de Activos Intangibles Otros Cobros de Efectivo relativos a la actividad Menos: Pagos por Compra de Valores e Inversiones Permanentes Pago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Equipo Pago por Compra de Activos Intangibles Otros Pagos de Efectivo relativos a la actividad Aumento (Dism.) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Proveniente de Actividades de Inversin Actividades de Financiamiento Cobranza de Emisin de Acciones o Nuevos Aportes Cobranza de Recursos obtenidos por Emisin de Valores u otras Obligaciones de largo plazo Otros Cobros de Efectivo relativos a la actividad Menos: Pagos de Amortizacin o Cancelacin de Valores y Otras Obligaciones a largo plazo Pago de Dividendos y Otras Distribuciones Otros Pagos de Efectivo relativos a al actividad Aumento (Dism.) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Financiamiento Aumento (Dism.) de Efectivo y Equivalente de Efectivo Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio

Ao x-1

EL BALANCE GENERAL

El Balance General
Balance General al 31 de diciembre del 2006

Pasivo
Activo Patrimonio

El Balance General
- El balance general es el estado financiero que
presenta la situacin econmica-financiera de una empresa a un momento determinado. - Muestra todos los derechos y obligaciones que tiene la empresa a una fecha determinada. La ocurrencia de cualquier transaccin genera un cambio de este estado financiero.

- Resume la informacin mostrada en los otros estados financieros, adems de contener informacin especfica de otros aspectos de la empresa. As tenemos:

El Balance General
El Estado de Resultados Su resultado final es mostrado independientemente en el patrimonio neto. El Estado de Flujo de Efectivo Su saldo final est presentado en el saldo de la cuenta cajabancos.

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Sus saldos finales aparecen en el patrimonio neto del Balance General.

El Balance General
Balance General al 31 de diciembre del 2006 Activo Corriente Pasivo Corriente

Pasivo No Corriente

Activo No Corriente
Patrimonio

El Balance General
- Frecuencia De acuerdo a las necesidades de cada empresa: Usuario interno Quincenal o mensual Usuario externo Trimestral, semestral o anual (segn lo requieran las entidades supervisoras). La mayora de las empresas elabora estados financieros oficiales anualmente.

El Balance General
- El balance general est conformado por:

El Activo El Pasivo El Patrimonio Neto

El Balance General
Las cuentas del activo Representan los bienes y derechos que posee la empresa. Las cuentas del pasivo Son las obligaciones de la empresa con terceros. Las cuentas del patrimonio neto son los derechos de los accionistas, adquiridos al invertir su capital en la compaa, y representan el valor neto de la empresa.

El Balance General
Balance General al 31 de diciembre del 2006 Activo Pasivo Obligaciones de la empresa con terceros Patrimonio Derechos de los accionistas

Bienes y derechos que posee la empresa

EL ESTADO DE RESULTADOS

El Estado de Resultados
El Estado de Resultados o tambin llamado Estado de Ganancias y Prdidas cumple la importante funcin de mostrar las utilidades o prdidas contables que la empresa obtuvo durante un perodo o ciclo contable. Un estado de resultados eficientemente elaborado debe proporcionar informacin importante relativa a la estructura de ingresos y gastos de la empresa. Adems, es til para disear medidas correctivas o de refuerzo dentro de la organizacin, en trminos de la gestin administrativa.

El Estado de Resultados
- Este reporte contable complementa al balance general, al generar la informacin referente a la utilidad o prdida del perodo, de tal manera que se actualice la cuenta patrimonial de utilidades retenidas. - El estado de resultados est conformado por los ingresos y por los gastos realizados por la empresa en un perodo determinado. Sin embargo, se debe recordar que estos ingresos y gastos no implican necesariamente la entrada y salida efectiva de dinero.

El Estado de Resultados
Ingresos En el estado de resultados hay varios rubros en la seccin ingresos, cuyo importe neto es la cifra de las ventas netas. Ventas brutas Menos: Devoluciones Descuentos Ventas netas $ 15,400 $450 350 $ 14,600

El Estado de Resultados
El rubro ventas brutas representa el precio total facturado de la mercadera despachada o los servicios prestados en el curso del ejercicio. No debe incluir los impuestos a las ventas que pueden cobrarse al comprador, debido a que tales impuestos no son ingresos sino que representan las cobranzas que la empresa realiza por cuenta del fisco. Constituyen pasivos adeudados al gobierno hasta su pago al mismo.

El Estado de Resultados
El rubro devoluciones y bonificaciones en ventas representa el valor de venta de la mercadera devuelta por el cliente o las bonificaciones acordadas a cliente. Los descuentos en ventas constituyen el monto de los descuentos que se otorgan a los clientes por pronto pago de las facturas.

El Estado de Resultados
Costo de las Mercaderas Vendidas Constituye el costo de los productos o servicios vendidos. El mtodo que se utilice para valorizar el inventario incidir en la determinacin del costo de ventas. Utilidad Bruta o Margen Bruto o Margen de Ventas Es la diferencia entre los ingresos por ventas y el costo de ventas.

El Estado de Resultados
Gastos

Son disminuciones del capital contable que ocurren al vender bienes o prestar servicios, es decir, el costo de operacin del negocio. Se desagregan en gastos administrativos, gastos de ventas, gastos generales.
Tambin se registran por separado los gastos de investigaciones y desarrollo. Los rubros extraordinarios se consignan por separado para diferenciarlos de los ingresos y gastos ms o menos repetitivos del negocio.

El Estado de Resultados
Comentarios finales - El Estado de Resultados nos permite medir la eficiencia de la empresa en los siguientes rubros: Utilidad Bruta Eficiencia en la produccin Utilidad Operativa Eficiencia en la gestin Utilidad despus de gastos financieros Eficiencia en el financiamiento

El Estado de Resultados
Las Vias S.A. Estado de Resultados del ao 2006 Ventas Costo de ventas Utilidad bruta Gastos operativos Gastos de venta Gastos de administracin Provisiones Utilidad operativa Gastos Financieros Utilidad antes de impuestos Impuestos (30%) Utilidad Neta $4290,000 Eficiencia en 3580,000 la Produccin $ 710,000 166,320 220,000 143,000 $ 180,680 92,000 $ 87,320 26,196 $ 61,124
Eficiencia en la Gestin

Eficiencia en el Financiamiento

El Estado de Resultados
- Una empresa es viable cuando tiene resultados operativos positivos, pues muestra que la empresa cubre sus costos de ventas y sus gastos de operacin o gestin.

- La utilidad bruta es muy importante porque debe cubrir los gastos de operacin y gastos financieros, a fin de generar utilidades suficientes para pagar los dividendos que esperan los accionistas y generar los fondos propios (utilidades retenidas) que requiere la empresa para ayudar a financiar su crecimiento.

EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

ESTADO FINANCIERO QUE MUESTRA LAS VARIACIONES QUE OCURREN EN LAS DISTINTAS CUENTAS PATRIMONIALES, COMO EL CAPITAL SOCIAL, CAPITAL ADICIONAL, ACCIONES DE INVERSION, EXCEDENTE DE REVALUACION, RESERVAS Y RESULTADOS ACUMULADOS

IMPORTANCIA DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

ES IMPORTANTE PORQUE BRINDA INFORMACION SOBRE LA SITUACION PATRIMONIAL DE LA EMPRESA YA QUE ES UTILIZADA PARA LA TOMA DE DECISIONES GERENCIALES COMO SON: AUMENTO DEL CAPITAL SOCIAL DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS CAPITALIZACION DE RESERVAS, ETC.

(Nombre de la Empresa) Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Por los Aos Terminados al 31 de diciembre del ao x y ao x-1 (Expresado en Nuevos Soles)
Capital Capital Acciones de Adicional Inversin Excedente de Revaluacin Reserva Legal Otras Resultados Resultados Reservas Acumulados del Ejercicio Total

Saldos al ... de ... de ... 1. Distribuciones o asignaciones de utilidades efect. en el periodo 2. Dividendos y participaciones acordadas durante el periodo 3. Nuevos aportes de Accionistas 4. Movimiento de prima en colocacin de aportes y donaciones 5. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones 6. Revaluacin de activos 7. Capitalizacin de Partidas Patrimoniales 8. Redencin de Acciones de Inversin o reducin de capital 9. Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio 10. Otros incrementos o disminuciones en partidas patrimoniales Saldos al ... de ... de ... 1. Distribuciones o asignaciones de utilidades efect. en el periodo 2. Dividendos y participaciones acordadas durante el periodo 3. Nuevos aportes de Accionistas 4. Movimiento de prima en colocacin de aportes y donaciones 5. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones 6. Revaluacin de activos 7. Capitalizacin de Partidas Patrimoniales 8. Redencin de Acciones de Inversin o reducin de capital 9. Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio 10. Otros incrementos o disminuciones en partidas patrimoniales Saldos al ... de ... de ...

(Nombre de la Empresa) Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Por los Aos Terminados al 31 de diciembre del ao x y ao x-1 (Expresado en Nuevos Soles)
Capital Capital Acciones de Adicional Inversin Excedente de Revaluacin Reserva Legal Otras Resultados Resultados Reservas Acumulados del Ejercicio Total

Saldos al ... de ... de ... 1. Distribuciones o asignaciones de utilidades efect. en el periodo 2. Dividendos y participaciones acordadas durante el periodo 3. Nuevos aportes de Accionistas 4. Movimiento de prima en colocacin de aportes y donaciones 5. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones 6. Revaluacin de activos 7. Capitalizacin de Partidas Patrimoniales 8. Redencin de Acciones de Inversin o reducin de capital 9. Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio 10. Otros incrementos o disminuciones en partidas patrimoniales Saldos al ... de ... de ... 1. Distribuciones o asignaciones de utilidades efect. en el periodo 2. Dividendos y participaciones acordadas durante el periodo 3. Nuevos aportes de Accionistas 4. Movimiento de prima en colocacin de aportes y donaciones 5. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones 6. Revaluacin de activos 7. Capitalizacin de Partidas Patrimoniales 8. Redencin de Acciones de Inversin o reducin de capital 9. Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio 10. Otros incrementos o disminuciones en partidas patrimoniales Saldos al ... de ... de ...

Empresa Industrial Cesar S.A.

La Empresa Industrial Cesar S.A. presenta la siguiente informacin: 1,- El Patrimonio Neto segn Balance al 31,12,200X fue: Capital Social Capital Adicional Acciones de Inversin Resultados Acumulados Reseva Legal Reserva Estatutaria Resultado del Ejercicio despus de Impuestos y Participaciones 2,- Durante el siguiente ao se quiere capitalizar lo siguiente: Utilidades Aportes en efectivo de los socios 3,- Se espera una donacin de S/ 50,000 durante el siguiente ao 4,- Los resultados estimados son los siguientes: Utilidad Neta Revaluacin Voluntaria de Activos Fijos Reserva Estatutaria 5% 5,- Distribucin de Utilidades: 10% 6,- La Junta General de Accionistas distribuir dividendos por S/ 20,000 y efectuar una Reserva Especial por S/ 5,000 Elaborar el cuadro de Distribucin de Utilidades Proyectar el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

5.000.000 50.000 500.000 75.000 7.500 15.000 425.000

110.000 55.000

675.000 250.000

CUADRO DE DISTRIBUCION DE UTILIDADES CESAR S.A. Al 31 de Diciembre del 20XI

Utilidad Neta 10% Participacin de los Trabajadores Utilidad despus de Participacin Impuesto a la Renta: 30% Utilidad despus del Impuesto 10% Reserva Legal Utilidad despus de Reserva Legal 5% Reserva Estatutaria Utilidad despus de Reserva Estatutaria Reserva Especial Utilidad a Distribuir Dividendos Utilidad despus de Dividendos 675.000 (67.500) 607.500 (182.250) 425.250 (42.525) 382.725 (19.136) 363.589 (5.000) 358.589 (20.000) 338.589

CESAR S.A. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Proyectado Por el Ao Terminado al 31 de diciembre del ao 20IX (Expresado en Nuevos Soles)
Capital Capital Acciones de Excedente Reserva Adicional Inversin de Revaluac. Legal Reserva Estatutaria Reserva Especial Resultados Acumul. Resultados del Ejercicio Total

Saldos al 31 de diciembre del 200X Capitalizacin de Utilidades Aportes de Capital Donacin Excedente de Revaluacin Utilidad del Ejercicio Reservas Participacin de Trabajadores Impuesto a la Renta Pago de Dividendos Resultados Acumulados Reserva Especial Saldos al 31 de diciembre del 20IX

5.000.000

50.000

500.000

7.500

15.000

75.000

425.000

6.072.500

110.000 55.000 50.000 250.000

(110.000)

55.000 50.000 250.000

675.000 42.525 19.136 (61.661) (67.500) (182.250) (20.000) 653.589 5.000 (653.589) (5.000)

675.000 (67.500) (182.250) (20.000) -

5.165.000

100.000

500.000

250.000

50.025

34.136

5.000

728.589

6.832.750

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Estado financiero que muestra el efecto en los cambios de efectivo en un periodo determinado. Es importante porque permite a los usuarios evaluar la capacidad de la empresa en la generacin de fondos como efectivo Permite tomar decisiones sobre las necesidades de financiamiento requerido por la empresa

(Nombre de la Empresa) Estado de Flujos de Efectivo Por los aos terminados al 31 de diciembre del ao x y ao x-1 (Expresado en Nuevos Soles) Ao x x-1
Actividades de Operacin Cobranza de Venta de Bienes o Servicios e Ingresos Operacionales Cobranza de Regalas, Honorarios, Comisiones y otros Cobranza de Dividendos e Intereses Recibidos Otros cobros de Efectivo relativos a la actividad Menos: Pago a Proveedores de Bienes y Servicios Pago de Remuneraciones y Beneficios Sociales Pago de Tributos. Pago de Intereses y Rendimientos Otros Pagos de Efectivo relativos a la actividad Aumento (Dism. del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Operacin Actividades de Inversin Cobranza de Venta de Valores e Inversiones Permanentes Cobranza de Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo Cobranza de Venta de Activos Intangibles Otros Cobros de Efectivo relativos a la actividad Menos: Pagos por Compra de Valores e Inversiones Permanentes Pago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Equipo Pago por Compra de Activos Intangibles Otros Pagos de Efectivo relativos a la actividad Aumento (Dism.) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Proveniente de Actividades de Inversin Actividades de Financiamiento Cobranza de Emisin de Acciones o Nuevos Aportes Cobranza de Recursos obtenidos por Emisin de Valores u otras Obligaciones de largo plazo Otros Cobros de Efectivo relativos a la actividad Menos: Pagos de Amortizacin o Cancelacin de Valores y Otras Obligaciones a largo plazo Pago de Dividendos y Otras Distribuciones Otros Pagos de Efectivo relativos a al actividad Aumento (Dism.) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Financiamiento Aumento (Dism.) de Efectivo y Equivalente de Efectivo Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio

Ao

MTODO INDIRECTO

(Nombre de la Empresa) Estado de Flujos de Efectivo Por los aos terminados al 31 de diciembre del ao x y ao x-1 (Expresado en Nuevos Soles) Ao x
Conciliacin del Resultado Neto con el Efectivo y Equivalente de Efectivo proveniente de las Actividades de Operacin Utilidad (Prdida ) Neta del Ejercicio Ms: Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio Depreciacin y Amortizacin del Periodo Provisiones Diversas Prdida en Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo Prdida en Venta de Valores e Inversiones Permanentes Prdida por Activos Monetarios No Corrientes Otros Menos: Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio Utilidad en Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo Utilidad en Venta de Valores e Inversiones Permanentes Ganancia por Pasivos Monetarios No Corrientes Cargos y Abonos por Cambio Netos en el Activo y Pasivo (Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar Comerciales Disminucin de Cuentas por Cobrar a Vinculadas (Aumento) Disminucin de Otras Cuentas por Cobrar (Aumento) Disminucin en Existencias (Aumento) Disminucin en Gastos Pagados por Anticipado Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar Comerciales Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar a Vinculadas Aumento (Disminucin) de Otras Cuentas por Pagar Aumento (Dism.) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de la Actividad de Operacin

Ao x-1

LOS MOVIMIENTOS DE FONDOS

ORIGEN Y APLICACIN DE FONDOS

TODA EMPRESA REQUIERE DE FONDOS PARA PODER OPERAR ORIGEN DE FONDOS: LA FORMA COMO SE OBTIENEN LOS FONDOS APLICACIN DE FONDOS: LA FORMA EN QUE ESTOS FONDOS SON UTILIZADOS

MOVIMIENTOS DE FONDOS
A TRAVES DEL CICLO DE VIDA DE LA EMPRESA SE PRESENTAN CAMBIOS EN LA PRODUCCION, REQUERIMIENTO DE NUEVAS INVERSIONES, FINANCIAMIENTO, ETC., EN CONCORDANCIA CON LOS OBJETIVOS Y CAMBIOS ESTRATEGICOS DEL NEGOCIO LOS CAMBIOS REALIZADOS SE MUESTRAN EN LAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS ESTOS CAMBIOS CONSITUYEN LOS MOVIMIENTOS DE FONDOS

MOVIMIENTOS DE FONDOS
LOS MOVIMIENTOS DE FONDOS SON RECIPROCOS, ES DECIR TIENEN UNA CONTRAPARTIDA POR EL MISMO MONTO

MOVIMIENTOS DE FONDOS
TENEMOS COMO EJEMPLOS: UN INCREMENTO EN EL ACTIVO CORRIENTE PUEDE ESTAR RELACIONADO CON UN INCREMENTO EN EL PASIVO CORRIENTE PROVEEDORES UNA DISMINUCION DE CAJA PUEDE ESTAR RELACIONADA CON UNA DISMINUCION DEL PASIVO CORRIENTE UN INCREMENTO EN LAS CUENTAS DEL ACTIVO FIJO PUEDE ESTAR RELACIONADO CON UN INCREMENTO EN LOS PASIVOS DE LARGO PLAZO

ADMINISTRACION DEL EFECTIVO

ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA

Administracin del Efectivo

Es de fundamental importancia en cualquier negocio porque permite determinar el crecimiento, la sobrevivencia o el cierre de un negocio Una forma de llevar a cabo este control es la utilizacin como herramienta financiera del Estado de Cambios en la Situacin Financiera

Estado de Cambios en la Situacin Financiera

Presentar en forma condensada y comprensible informacin sobre el manejo de efectivo, es decir la manera como se ha obtenido y como se ha utilizado durante un periodo determinado El Estado de Cambios en la Situacin Financiera explica los movimientos de efectivo provenientes de la operacin normal del negocio, la venta de activos, la obtencin de prstamos, aportacin de accionistas y otros que incluyen disposiciones de efectivo como son: Compra de activos, pagos de pasivos, pago de dividendos

Objetivos del Estado de Cambios en la Situacin Financiera

1.- Evaluar la capacidad de la empresa para generar recursos 2.- Conocer y evaluar las razones de la diferencia entre utilidad neta y recursos generados o utilizados por la operacin 3.- Evaluar la capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones, y anticipar necesidades de financiamiento 4.- Evaluar los cambios derivados de transacciones de inversin y financiamiento

Elementos Integrantes del Flujo de Efectivo

1.- De Operacin 2.- De Inversin 3.- De Financiamiento

FLUJO DE EFECTIVO GENERADO POR O DESTINADO A LA OPERACION

Todas las entradas y salidas de efectivo que se relacionan directamente con el giro normal de operaciones de la empresa: Ventas al contado Cobros de ventas al crdito Compras al contado Pagos a los proveedores Pagos de sueldos y salarios Pagos de gastos relacionados a la operacin Pagos de impuestos

FLUJO DE EFECTIVO DESTINADO A O PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE INVERSION

Aquellos relacionados con la compra venta de activos fijos que hayan ocasionado una entrada o desembolso de efectivo: Compra y venta de inmuebles, maq. y equipo y otros activos Adquisicin, construccin y venta de inmuebles, maquinaria y equipo Adquisicin de acciones de otras empresas Prstamos otorgados por la empresa Cualquier otra inversin o desinversin de carcter permanente o de largo plazo

FLUJO DE EFECTIVO DESTINADO O PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Entrada o salida de efectivo provenientes de actividades de financiamiento: Crditos recibidos de corto y largo plazo Dividendos pagados Prstamos recibidos y su liquidacin Pagos de intereses Aportaciones de los accionistas

Incremento o Decremento Neto de Efectivo

Suma algebraica de los saldos netos de flujos
Flujo de efectivo de actividades de Operacin + Flujo de efectivo de actividades de Inversin + Flujo de efectivo de actividades de Financiamiento
____________________________________________________________________________________________________________________

= Incremento o Disminucin Neta en Efectivo

COMPAA ACME S.A. BALANCE GENERAL COMPARATIVO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006 2006
ACTIVOS ACTIVO CIRCULANTE BANCOS CLIENTES INVENTARIOS TOTAL DE ACTIVO CORRIENTE ACTIVO FIJO TERRENO EDIFICIO DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIO EQUIPO DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO TOTAL DE ACTIVO FIJO TOTAL ACTIVOS PASIVOS PASIVO A CORTO PLAZO PROVEEDORES ACREEDORES VARIOS IMPUESTOS POR PAGAR TOTAL DE PASIVO DE CORTO PLAZO PASIVO A LARGO PLAZO OBLIGACIONES PRESTAMO BANCARIO TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO TOTAL DE PASIVOS CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL UTILIDADES RETENIDAS UTILIDAD DEL EJERCICIO TOTAL DE CAPITAL CONTABLE TOTAL DE PASIVO Y CAPITAL 47,635 68,410 85,170 201,215

2005
75,050 42,950 61,925 179,925

240,000 360,000 (38,750) 462,000 (84,000) 939,250 1,140,465

240,000 300,000 (17,500) 550,000 (50,000) 1,022,500 1,202,425

51,790 69,820 4,700 126,310

55,820 79,530 135,350

310,000 230,000 540,000 666,310

350,000 250,000 600,000 735,350

500,000 (32,925) 7,080 474,155 1,140,465

500,000 (32,925) 467,075 1,202,425

COMPAA ACME S.A. ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006
VENTAS NETAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA GASTOS DE OPERACIN: SUELDOS GASTOS VARIOS GASTOS POR DEPRECIACION EDIFICIO GASTOS POR DEPRECIACION EQUIPO TOTAL DE GASTOS DE OPERACIN UTILIDAD DE OPERACIN INGRESOS Y/O GASTOS FINANCIEROS INGRESOS FINANCIEROS GASTOS FINANCIEROS TOTAL INGRESOS Y/O EGRESOS FINANCIEROS UTILIDAD ANTES DE OTROS INGRESOS Y /O EGRESOS UTILIDAD POR VENTA DE EQUIPO UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO IMPUESTOS UTILIDAD NETA 218,960 (94,750) 124,210

51,480 5,840 21,250 42,000 (120,570) 3,640

1,560 (3,420) . (3,420) (1,860) 1,780 10,000 11,780 (4,700) 7,080

NOTA: DURANTE EL PERIODO QUE TERMINA EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006, SE VENDIO UN EQUIPO EN 90,000 CON UN VALOR EN LIBROS DE 80,000 (COSTO DE ADQUISICION: 88,000 - DEPRECIACION ACUMULADA 8,000)

COMPAA ACME S.A. BALANCE GENERAL COMPARATIVO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006 2006
ACTIVOS ACTIVO CIRCULANTE BANCOS CLIENTES INVENTARIOS TOTAL DE ACTIVO CORRIENTE ACTIVO FIJO TERRENO EDIFICIO DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIO EQUIPO DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO TOTAL DE ACTIVO FIJO TOTAL ACTIVOS PASIVOS PASIVO A CORTO PLAZO PROVEEDORES ACREEDORES VARIOS IMPUESTOS POR PAGAR TOTAL DE PASIVO DE CORTO PLAZO PASIVO A LARGO PLAZO OBLIGACIONES PRESTAMO BANCARIO TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO TOTAL DE PASIVOS CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL UTILIDADES RETENIDAS UTILIDAD DEL EJERCICIO TOTAL DE CAPITAL CONTABLE TOTAL DE PASIVO Y CAPITAL 47,635 68,410 85,170 201,215

2005
75,050 42,950 61,925 179,925

VARIACIONES

(27,415) 25,460 23,245

240,000 360,000 (38,750) 462,000 (84,000) 939,250 1,140,465

240,000 300,000 (17,500) 550,000 (50,000) 1,022,500 1,202,425

60,000 (21,250) (88,000) (34,000)

51,790 69,820 4,700 126,310

55,820 79,530 135,350

(4,030) (9,710) 4,700

310,000 230,000 540,000 666,310

350,000 250,000 600,000 735,350

(40,000) (20,000)

500,000 (32,925) 7,080 474,155 1,140,465

500,000 (32,925) 467,075 1,202,425

(32,925) 40,005

COMPAA ACME S.A. ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006
OPERACIN UTILIDAD NETA PARTIDAS QUE NO REQUIEREN RECURSOS GASTO POR DEPRECIACION EDIFICIO GASTO POR DEPRECIACION EQUIPO GANANCIA EN VENTA DE ACTIVO FIJO 7080 21,250 42,000 (10,000) 60,330 AUMENTO DE CLIENTES AUMENTO DE INVENTARIOS DISMINUCION DE PROVEEDORES RECURSO GENERADOS EN OPERACIN (25,460) (23,245) (4,030) 7,595

FINANCIAMIENTO PRESTAMO DE ACREEDORES DIVERSOS IMPUESTOS DEVENGADOS NO PAGADOS RECOMPRA DE OBLIGACIONES PAGO DE PRESTAMO BANCARIO RECURSOS UTILIZADOS EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO INVERSION ADQUISICION DE EDIFICIO VENTA DE EQUIPO RECURSOS GENERADOS EN ACTIVIDADES DE INVERSION AUMENTO DE EFECTIVO (MAS) EFECTIVO AL INICIO DEL PERIODO EFECTIVO AL CIERRE

(9,710) 4,700 (40,000) (20,000) (65,010)

(60,000) 90,000 30,000 (27,415) 75,050 47,635