NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA AUDITORIA INTERNA

INTRODUCCION
La auditora interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin. Ayuda a una organizacin a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno.

Las actividades de auditoria interna son ejercidas en ambientes legales y culturales dentro de la organizacin, segn sus propsitos, tamao y estructura dentro y fuera de la organizacin. Las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoria Interna son esenciales para el ejercicio de responsabilidades de los auditores internos.

OBJETIVO
Definir principios bsicos que representen el ejercicio de auditoria interna. Proveer un marco para ejercer y promover el rango de actividades de auditoria interna de valor aadido. Establecer bases para evaluar el desempeo de auditoria interna. Fomentar mejora en procesos y operaciones de la organizacin.

CONSTITUCION DELAS NORMAS

Las Normas estn constituidas por: Las Normas sobre Atributos (las Series 1000) Normas sobre Desempeo (las Series 2000) Las Normas de Implantacin (nnnn.Xn) Las Normas sobre Atributos tratan las caractersticas de las organizaciones y los individuos que desarrollan actividades de auditora interna

1000 Propsito, Autoridad y Responsabilidad El propsito, la autoridad y la responsabilidad de la actividad de auditora interna deben estar formalmente definidos en un estatuto, de conformidad con las Normas, y estar aprobados por el Consejo. 1100 Independencia y Objetividad La actividad de auditora interna debe ser independiente, y los auditores internos deben ser objetivos en el cumplimiento de su trabajo.
1110 Independencia de la Organizacin 1120 Objetividad Individual 1130 Impedimentos a la Independencia u Objetividad

1200 Pericia y Debido Cuidado Profesional

Los trabajos deben cumplirse con pericia y con el debido cuidado profesional. 1210 Pericia para los auditores internos y para la actividad colectivamente. 1220 Debido Cuidado Profesional El debido cuidado profesional no implica infalibilidad. El auditor interno debe ejercer el debido cuidado profesional al considerar:
El alcance necesario para alcanzar los objetivos del trabajo. La relativa complejidad, materialidad o significatividad del asunto. La adecuacin y eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y La probabilidad de errores materiales, irregularidades o incumplimientos. El costo de aseguramiento en relacin con los potenciales beneficios.

gobierno.

1230 Desarrollo Profesional Continuado

1300 Programa de Aseguramiento de Calidad y Cumplimiento

El director ejecutivo de auditora debe desarrollar y mantener un programa de aseguramiento de calidad y mejora que cubra todos los aspectos de la actividad de auditora interna y revise continuamente su eficacia. El programa debe estar diseado para ayudar a la actividad de auditora interna a aadir valor y a mejorar las operaciones de la organizacin y a proporcionar aseguramiento de que la actividad de auditora interna cumple con las Normas y el Cdigo de tica. 1310 Evaluaciones del Programa de Calidad
1311 Evaluaciones Internas 1312 Evaluaciones Externas Deben realizarse evaluaciones externas, tales como revisiones de aseguramiento de calidad, al menos una vez cada cinco aos por un revisor o equipo de revisin cualificado e independiente, proveniente de fuera de la organizacin.

1320 Reporte sobre el Programa de Calidad

1330 Utilizacin de Realizado de Acuerdo con las Normas

1340 Declaracin de Incumplimiento

NORMAS SOBRE DESEMPEO

Describen la naturaleza de las actividades de auditora interna y proveen criterios de calidad para medir la prctica de estos servicios. (las series 2000) 2000 Administracin de la Actividad de Auditora Interna 2100 Naturaleza del Trabajo 2200 Planificacin del Trabajo 2300 Desempeo del Trabajo 2400 Comunicacin de Resultados 2500 Supervisin del Progreso 2600 Aceptacin de los Riesgos por la Direccin

2000 Administracin de la Actividad de Auditora Interna El director ejecutivo de auditora debe gestionar efectivamente la actividad de auditora interna para asegurar que aada valor a la organizacin.
2010 Planificacin los riesgos, a fin de determinar las prioridades de la actividad auditorainterna. Dichos planes debern ser consistentes con las metas de la organizacin.

El director ejecutivo de auditora debe establecer planes basados en

de

2020 Comunicacin y Aprobacin de planes y recursos. El director ejecutivo de auditora tambin debe comunicar el impacto de cualquier imitacin de recursos.
2030 Administracin de Recursos 2040 Polticas y Procedimientos

2050 Coordinacin
2060 Informe al Consejo y a la Direccin Superior

2100 Naturaleza del Trabajo

La actividad de auditora interna evala y contribuye a la mejora de los sistemas de gestin de riesgos, control y gobierno. 2110 Gestin de Riesgos La actividad de auditora interna debe asistir a la organizacin mediante la identificacin y evaluacin de las exposiciones significativas a los riesgos, y la contribucin a la mejora de los sistemas de gestin de riesgos y control. 2120 Control La actividad de auditora interna debe asistir a la organizacin en el mantenimiento de controles efectivos, mediante la evaluacin de la eficacia y eficiencia de los mismos y promoviendo la mejora continua. 2130 Gobierno La actividad de auditora interna debe contribuir al proceso de gobierno de la organizacin mediante la evaluacin y mejora del proceso por el cual (1) se establecen y comunican metas y valores, (2) se supervisa el cumplimiento de las metas, (3) se asegura la responsabilidad, y (4) se preservan los valores.

2200 Planificacin del Trabajo

Los auditores internos deben desarrollar y registrar un plan para cada trabajo. 2201 Consideraciones sobre Planificacin
Al planificar el trabajo, los auditores internos deben considerar:
Los objetivos de la actividad que est siendo revisada y los medios con los cuales la actividad controla su desempeo. Los riesgos significativos de la actividad, recursos y operaciones, y los medios con los cuales el impacto potencial del riesgo se mantiene a un nivel aceptable. La adecuacin y eficacia de los sistemas de gestin de riesgos y control de la actividad.

Las oportunidades de introducir mejoras significativas en los sistemas de gestin de riesgos y control de
la actividad.

2210 Objetivos del Trabajo 2220 Alcance del Trabajo 2230 Asignacin de Recursos para el Trabajo 2240 Programa de Trabajo

2300 Desempeo del Trabajo

Los auditores internos deben identificar, analizar, evaluar y registrar suficiente informacin de manera tal que les permita cumplir con los objetivos del trabajo. 2310 Identificacin de la Informacin Los auditores internos deben identificar informacin suficiente, confiable, relevante y til de manera tal que les permita alcanzar los objetivos del trabajo. 2320 Anlisis y Evaluacin Los auditores internos deben basar sus conclusiones y los resultados del trabajo en adecuados anlisis y evaluaciones. 2330 Registro de la Informacin

Los auditores internos deben registrar informacin relevante que les permita soportar las conclusiones y los resultados del trabajo.
2340 Supervisin del Trabajo Los trabajos deben ser adecuadamente supervisados para asegurar el logro de sus objetivos, la calidad del trabajo, y el desarrollo profesional del personal.

2400 Comunicacin de Resultados

Los auditores internos deben comunicar los resultados del trabajo oportunamente. 2410 Criterios para la Comunicacin Debe incluirse los objetivos y alcance del trabajo as como las conclusiones correspondientes, las recomendaciones, y los planes de accin. 2420 Calidad de la Comunicacin Las comunicaciones deben ser precisas, objetivas, claras, concisas, constructivas, completas y oportunas. Cuando existan Errores y Omisiones se debe comunicar la informacin corregida a todas las personas que recibieron la comunicacin original. 2430 Declaracin de Incumplimiento con las Normas Cuando el incumplimiento con las Normas afecte a una tarea especfica. 2440 Difusin de Resultados a las personas apropiadas.

2500 - Supervisin del Progreso El director ejecutivo de auditora debe establecer un proceso de seguimiento, para supervisar y asegurar que las acciones de la direccin hayan sido efectivamente implantadas o que la direccin superior ha aceptado el riesgo de no tomar accin.

2600 - Aceptacin de los Riesgos por la Direccin Cuando el director ejecutivo de auditora considere que la alta direccin ha aceptado un nivel de riesgo residual que es inaceptable para la organizacin, debe discutir esta cuestin con la alta direccin. Si la decisin referida al riesgo residual no se resuelve, el director ejecutivo de auditora y la alta direccin deben informar esta situacin al Consejo para su resolucin.

NORMAS SOBRE IMPLANTACION

Las Normas de Implantacin aplican las Normas sobre Atributos y sobre Desempeo a tipos especficos de trabajos (por ejemplo, una auditora de cumplimiento, una investigacin de fraude, o un proyecto de autoevaluacin de control)

Las Normas de Implantacin se establecen de acuerdo al tipo de actividad Por ejemplo, para actividades de aseguramiento (se indica por una A a continuacin del nmero de Norma, 1130.A1) y para actividades de consultora (indicadas por una C a continuacin del nmero de Norma, nnnn.C1).

CONCLUSIONES
La actividad de auditora interna es esencial para que las entidades gubernamentales logren sus objetivos y metas de manera efectiva. Para lograr su cometido con eficiencia, la actividad de auditora interna debe contar con recursos adecuados, personal profesional y seguir el enfoque de auditora interna reconocido internacionalmente.

 Las Normas discutidas representan los criterios internacionales por los cuales se evala a la actividad de auditora interna. Las Normas pretenden servir a toda la profesin en todo tipo de organizacin donde se encuentren los auditores internos