Auditoria Tributaria

Lic. Alejandra Gonzlez

Auditoria Tributaria
Objetivo Capacitar al participante en cuanto a los pasos a seguir en una auditoria tributaria, los objetivos bsicos, etapas del proceso, control interno, asientos contables.

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Es un proceso sistemtico con el propsito de verificar y comprobar de una manera objetiva el correcto cumplimiento y determinacin de las obligaciones tributarias. Permite llevar a cabo la optimizacin de los controles internos a fin de prever un posible incumplimiento de la obligacin que tiene el contribuyente ante el fisco.

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Consiste en la frecuencia lgica de pasos que debe seguir el auditor para obtener las evidencias, realizar los trabajos e informar los resultados de una auditoria tributaria. Examen de los elementos de la obligacin tributaria tributaria, de acuerdo a las leyes, con el propsito de determinar el grado de cumplimiento y determinacin de esa obligacin.

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Verificar; acto de probar la exactitud de los montos que tienen que ver con los tributos.

Comprobar, la revisin de los tributos y sus aspectos legales con el objeto de lograr si es correcta o incorrecta la determinacin realizada por la compaa auditada.

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La Auditoria tributaria puede ser: Independiente, aquellos servicios que prestan firmas independientes. Entre los servicios que prestan encontramos de consultara, tramitacin ante autoridades, elaboracin y revisin de declaraciones, contribucin tcnica en defensora, entre otros. Dependiente, realizada por un especialista bajo relacin de dependencia, se realiza apegadas a las normas de la organizacin.

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Sujeto Activo

Obligacin tributaria

Hecho Imponible

Base Imponible

Sujeto Pasivo

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Objetivos bsicos 1.- Obtener la seguridad razonable sobre la declaracin del hecho imponible que dio origen a la obligacin tributaria. 2.- Verificar la exactitud en la determinacin de la base imponible, dbitos y crditos de carcter tributario. 3.- Comprobar el cumplimiento de los deberes formales por parte del contribuyente. 4.- Comprobar la adecuada contabilizacin, clasificacin y revelacin del los tributos en los estados financieros, de acuerdo a los principio de contabilidad de aceptacin general.

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Etapas del proceso de auditoria: Los procesos pueden variar de una firma a otra o de un trabajo a otro, sin embargo su esencia va dirigido a lo mismo. a.- Estrategia de Auditoria. Dentro de esta etapa se debe efectuar un estudio general de la Compaa para conocer sus caractersticas particulares financieras, sistema contable, control interno, las normas legales a las cuales est sujeta. Asimismo, se debe planificar el trabajo a efectuar. All es importante el conocimiento de tributos de los auditores para que no se dupliquen pruebas ni se omitan algn aspecto tributario. Por ltimo el diseo de los programas por rea a ser auditada.

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b.- Ejecucin del trabajo El cual va estar referido a la aplicacin de los procedimientos de auditoria para obtener las evidencias suficientes y competentes que van a soportar los resultados. c.- Informe final. Al finalizar la ejecucin del trabajo y analizado el desarrollo de este, el auditor debe llegar a las conclusiones las cuales se expresan en este informe.

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Control Interno Abarca el plan de organizacin y los mtodos coordinados y medidas adoptadas dentro de la empresa para salvaguardar sus activos, verificar la adecuacin y fiabilidad de la informacin contable, promover la eficacia operacional y fomentar la adherencia a las polticas establecidas de direccin.

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El auditor debe efectuar un estudio y evaluacin del control interno existente como base para determinar la extensin de los procedimientos de auditoria que se van a aplicar, en este caso identificar los relacionados con los tributos.

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Tipos de Control Interno (Publicacin Tcnica N 2) Control Interno Administrativo, no se limita el plan de organizacin, los procedimientos y registros. Va directamente asociada a la autorizacin de la Gerencia. Control Contable, comprende el plan de organizacin, los procedimientos y registros que se refieran a la proteccin de los activos y a la confiabilidad de los registros financieros.

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Estructura del control interno. Confiabilidad de la informacin financiera, el auditor tributario debe observar todo el proceso que conlleva la elaboracin y presentacin de la informacin financiera. Eficacia y eficiencia de las operaciones, el auditor tributario debe obtener evidencia de quien realiz los procedimientos relacionados con los tributos para verificar si se efectuaron en forma apropiada.

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Cumplimiento de las leyes y regulaciones, verificar si en su sistema de control interno tienen la obligatoriedad en el cumplimiento de las leyes, reglamentos, y cualquier normativa que tengan un efecto financiero, pues esto podra acarrearle multas y sanciones hasta pena restrictiva de libertad.

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Los programas de auditoria deben contener una serie de procedimientos que permitan, de una forma pormenorizada, ordenada y metdica, llevar a cabo el trabajo de auditoria.

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Efectuar un programa general y cuestionario de para la revisin de: Impuesto Sobre la Renta Impuesto al Valor Agregado Impuesto sobre actividades econmicas Contribuciones parafiscales

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