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IMPUESTO
A LA RENTA
ASPECTOS DOSTRINARIOS
2013
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MANIFESTACIONES
DE RIQUEZA
PRODUCIDA ORIENTADA
RENTA
PATRIMONIO
EMPLEO CONSUMO
GASTO
I.G.V.
I.S.C.
IMPUESTO
A LA RENTA
IMPUESTO
PREDIAL O
VEHICULAR
FUENTE DE APLICACIN DE LOS TRIBUTOS
RELACION JURIDICA TRIBUTARIA
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OBLIGACION
TRIBUTARIA
SUJETO
ACTIVO
-Gobierno Central
-Gobiernos
regionales
-Gobiernos Locales
-Otros organismos e
Instituciones
-Administracin
Tributaria
-Sustanciales:
TRIBUTOS
-- Formales:
DJ, Libros, PDT,
otros.
1. CONTRIBUYENTE
2. RESPONZABLE
SUJETO PASIVO
IMPUESTO A LA RENTA- Doctrina
- CARACTERSTICAS GENERALES
globalidad personalidad y progresividad
El impuesto concebido con estas caractersticas, debe gravar la totalidad de
las rentas obtenida: por las personas, cualquiera sea su procedencia o destino
sin distincin alguna, atendiendo a la situacin personal del sujeto (cargas de
familia, etc.) con tasas progresivas que hagan mas fuerte la carga relativa a
medida que mayor sea la renta total

a) No debe ser trasladable;
b) Debe contemplar la equidad a travs del principio de capacidad
contributiva, al ser global, personal y progresivo;
c) Debe tener un efecto estabilizador.


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IMPUESTO A LA RENTA- Doctrina
PRINCIPALES TIPOS DE IMPOSICIN A LA RENTA
1. El Impuesto global o sinttico, este es considerado el impuesto ideal.
2. Los Impuestos cedulares o analticos , se tienen tantos gravmenes como fuentes
resultan abarcadas por las cedulas, tiende a ser real, estructurado con tasas
proporcionales., los resultados de cada cdula son independientes entre si.
3. Los Sistemas Mixtos, contienen elementos cedulares y globales en proporciones
variadas.
Se entiende por RENTA a:
Renta Producto, El producto peridico de un capital (corporal o
incorporal, an el trabajo humano);
Flujo de riqueza, El total de ingresos materiales que recibe el individuo, o
sea el total de enriquecimientos que provienen de fuera del individuo,
cualquiera sea su origen y sean o no peridicos;
Consumo mas incremento de patrimonio, El total de enriquecimientos
del individuo, ya se hubieran traducido en satisfacciones (consumo) o
en ahorros, a lo largo de un perodo; este concepto implica considerar
renta todo lo consumido en el perodo, ms (menos) el cambio
producido en su situacin patrimonial.


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RENTA CONCEPTOS
Renta Producto, El producto peridico de un capital
(corporal o incorporal, an el trabajo humano);
slo son categorizables como rentas, los
enriquecimientos que llenen estos requisitos:
a)Sean un producto;
b)Provengan de una fuente durable;
c)Sean peridicos;
d)La fuente haya sido puesta en explotacin
(habilitacin).
e)La fuente debe ser puesta en explotacin
f) Realizacin y separacin de la renta
g) La renta debe ser neta

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RENTA CONCEPTOS
Flujo de riqueza,
El total de ingresos materiales que recibe
el individuo, o sea el total de
enriquecimientos que provienen de fuera
del individuo, cualquiera sea su origen y
sean o no peridicos;
Las ganancias de capital realizadas
Los Ingresos por actividades
accidentales
Los Ingresos eventuales .
Ingresos a titulo gratuito
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RENTA CONCEPTOS
Consumo mas incremento de patrimonio,

El total de enriquecimientos del individuo, ya
se hubieran traducido en satisfacciones
(consumo) o en ahorros, a lo largo de un
perodo; este concepto implica considerar
renta todo lo consumido en el perodo, ms
(menos) el cambio producido en su situacin
patrimonial

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RENTA CONCEPTOS
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CUADRO SINOPTICO DE LOS DIFERENTES CRITERIOS




















Criterio tributario de Renta

Renta Producto: se considera renta el
producto que una fuente durable produce
o puede producir peridicamente,
habiendo sido habilitada racionalmente
para producir beneficios.
Flujo de riqueza: la renta es el ingreso
monetario o en especie que fluye hacia el
contribuyente en el perodo a raz de
transacciones de terceros.
Consumo ms incremento de
patrimonio: la renta es igual al valor del
consumo ms el incremento del patrimonio
registrado en el perodo, sea incorporacin
de nuevos bienes o por la simple
valorizacin de los existentes.

Orgenes del enriquecimiento

Renta Producto

Ganancias de capital realizadas

Ingresos por actividades accidentales

Ingresos de naturaleza eventual

Ingresos a ttulo gratuito


Uso de bienes adquiridos en perodos
anteriores

Consumo de bienes y servicios de
propia produccin

Variaciones patrimoniales.
JURISDICCION
El Estado, en el ejercicio de la Potestad Tributaria, se atribuya jurisdiccin para hacer
tributar en sus arcas. Esas caractersticas que determinan la vinculacin de un fenmeno
econmico con la potestad tributaria de un estado, han sido denominadas "puntos de
conexin" o "momentos de vinculacin", es decir, aspectos especiales del fenmeno que lo
ligan o vinculan con un estado

Nacionalidad, ciudadana
Personas Fsicas
Residencia, domicilio
Subjetivos
Lugar de constitucin
Puntos de conexin Sociedades
Sede de direccin efectiva

Objetivo Ubicacin territorial de la fuente
























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EL PERIODO DE TIEMPO
Cualquiera que sea la concepcin que se tenga
sobre lo que es "renta", ella es siempre un fenmeno
ubicado en una secuencia cronolgica.
. Imputacin de la renta a un perodo
Siendo la renta un ingreso, o un flujo de ellos, que se incorpora al patrimonio del
contribuyente, existen por lo menos dos momentos que pueden ser trascendentes,
a efectos de decidir si esa incorporacin se produjo en ste o en aquel ejercicio, lo
constituyen el instante en que se adquiere el derecho a un ingreso (nacimiento de
la obligacin) y el momento en que se le percibe, mas conocidos con los nombre
de de lo devengado y de lo percibido.
. Imputacin de la renta a una persona natural
irregularidad de renta y su progresividad
irregularidad de la renta y sus deducciones
. Imputacin de la renta a un perodo



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EL SUJ ETO PASIVO
La determinacin del o de los sujetos pasivos del Impuesto a la renta sirve de
pauta respecto de cul es la respuesta, implcita en el sistema, a varios
problemas bsicos y angulares en la organizacin del impuesto. Porque la
seleccin de ciertos sujetos pasivos, si bien tiene importantes aspectos tcnicos,
responde en definitiva en alto grado a las opciones que se hayan adoptado
respecto de problemas tales como: los objetivos o finalidades del impuesto, su
carcter global o cedular y, en alguna medida tambin el propio concepto de
renta elegido.
A.La unidad contribuyente a nivel de persona
fsica
1) Suma sin posterior divisin de los ingresos de los integrantes; 2) Suma con posterior
divisin entre los miembros; 3) Frmulas intermedias
B. La unidad contribuyente a nivel empresarial
1. La opcin entre personas jurdicas y empresas; aspectos generales
2. La imposicin a las personas jurdicas
3. La empresa como sujeto de imposicin
C. Los contribuyentes del exterior emilio ancaya
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