CORDOBA NO.

17 FRACC VERACRUZ
Impuesto sobre la Renta

PERSONAS FISICAS
Regimen de Incorporacion
Reforma : 2014
PERSONAS FISICAS
MI CP LAE Lyssette Tllez Ramrez
01(228) 8 90 29 63 / 8 90 33 82
tellezdespacho@hotmail.com

REGIMEN DE
INCORPORACION
ART 111-113 NUEVA
www.senado.gob.mx
29 octubre 2013
DICTAMEN CORRESPONDIENTE A LA MINUTA,
PROYECTO DE DECRETO POR EL QUE SE
REFORMAN, ADICIONAN Y DEROGAN DIVERSAS
DISPOSICIONES DE LA LEY DEL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO; DE LA LEY DEL IMPUESTO
ESPECIAL SOBRE PRODUCCIN Y SERVICIOS;
DE LA LEY FEDERAL DE DERECHOS; SE EXPIDE
LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y SE
ABROGAN LA LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL
A TASA NICA, Y LA LEY A LOS DEPSITOS EN
EFECTIVO.

www.senado.gob.mx
Publicadas el 11 de
diciembre del 2013 DOF
Estructura de la LISR
Art
TITULO I . Disposiciones generales 1-8
TITULO II.De las personas morales,
Disposiciones generales
9-15
Capitulo I De los ingresos 16 -24
Capitulo II. De las deducciones
Seccion I De las deducciones en general 25-30
Seccion II De las inversiones 31-38
Seccion III Del costo de lo vendido 39-43
Capitulo III. Del ajuste por inflacin 44-46
Capitulo IV De las instituciones de credito, de seguros
y de fianzas, de los almacenes generales de deposito,
arrendadoras financieras, y uniones de credito
47-56
Capitulo V De las perdidas 57-58
Capitulo VI Del regimen opcional para grupos de
sociedades
59-71
Capitulo VII. De los coordinados 72-73
Capitulo VIII.-Regimen de actividades agrcolas,
ganaderas, silvicolas y pesqueras
74-75
CAPITULO IX. Delas obigaciones de las personas
morales
76-78

Estructura de la LISR
Art
| 79-89
TITULO IV. De las personas fisicas
Disposiciones generales
90-93
Capitulo I De los ingresos por salarios y en general por la
prestacin de un servicio personal subordinado
94-99
Capitulo II De los ingresos por actividades empresariales y
profesionales

Seccion I De las personas fisicicas con actividades
empresariales y profesionales
100-110
Seccion II. Regimen de incorporacin fiscal 111-113
Capitulo III De los ingresos por arrendamiento y en general por
otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles
114-118
Capitulo IV. De los ingresos por adquisicin de bienes
Seccion I Del regimen general 119-128
Seccion II De la enajenacin de acciones en la bolsa de
valores
129
Capitulo V. De los ingresos por adquisicin de bienes 130-132
Capitulo VI De los ingresos por intereses 133-136
Capitulo VII. De los ingresos por obtencion de premios 137-139
Capitulo VII De los ingresos por dividendos y en general por
las ganancias distribuidas por personas morales
140
Capitulo IX De los demas ingresos que obtengan las personas
fisicas
141146

Disposiciones Transitorias LISR
Inicio de la vigencia


1 de enero del 2014
Salvo en los articulos que
haya fechas expresas
distintas de entrada en
vigor

Art 9 fr I
Abrogacion de la ley ISR
anterior

Se abroga la LISR del 1
enero 2002
El reglamento seguira
aplicandose en lo que
no se oponga a la nueva
ley y en tanto no se
expida un nuevo
reglamento
Disposiciones Transitorias LISR


Las obligaciones y derechos
derivados de lSR que se
abroga, que hayan nacido
durante esa ley, deberan ser
cumplidas en la formas y
plazos que dicte ese
ordenamiento
Art 9 fr IV
A partir de la fecha en que
entre en vigor la LISR,
quedan sin efectos las
disposiciones legales,
reglamentarias,
administrativas, resoluciones,
consultas, interpretaciones,
autorizaciones o permisos de
carcter general o que se
hubieren otorgado a titulo
particular, que convengan o
se opongan a lo preceptuado
en la ley.
REGIMEN DE INCORPORACION
SECCION II LISR
Regimen de incorporacion fiscal
Art Tr 111-113 y 9 fr XVI y XLIII
Objetivos
Facilitar el
cumplimiento
tributario
Acceso a servicios
de seguridad social
Entrada de los
negocios a la
formalidad
Sustituye a 2
regimenes

Regimen
intermedio (hasta 4
mill)

Regimen de
pequeos
contribuyentes
Facultades de las entidades
federativas
VII. Hasta en tanto entren en vigor nuevos Convenios de
Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal,
continuarn vigentes las facultades delegadas en materia del
impuesto sobre la renta contenidas en los Convenios de
Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal
celebrados por el Gobierno Federal por conducto de la Secretara
de Hacienda y Crdito Pblico con las entidades federativas en
vigor y anexos correspondientes, as como sus respectivos
acuerdos modificatorios.
El ejercicio de las facultades delegadas en materia del impuesto
sobre la renta, conforme a los convenios vigentes a que se
refiere el prrafo anterior, se entender referido a la Ley del
Impuesto sobre la Renta a partir de la fecha de su entrada en
vigor.
Los asuntos en materia del impuesto sobre la renta que a la fecha
de entrada en vigor de la presente Ley se encuentren en trmite
ante las autoridades fiscales de las entidades federativas, sern
concluidos por stas, en los trminos de la Ley del Impuesto
sobre la Renta que se abroga.
Facultades de las entidades
federativas
VIII. Las entidades federativas mantendrn
vigentes las facultades de comprobacin
a las que hace referencia el Cdigo
Fiscal de la Federacin y la Ley del
Impuesto Sobre la Renta que se abroga,
por lo que hace a las obligaciones
fiscales de los contribuyentes
correspondientes al ejercicio fiscal de
2013 y anteriores.
Quienes pueden tributar en este
regimen? Art 111 1er parrafo
Los contribuyentes
personas fsicas que
realicen nicamente
actividades
empresariales, que
enajenen bienes o
presten servicios
por los que no se requiera
para su realizacin ttulo
profesional,
Condicion:

siempre que los ingresos
propios de su actividad
empresarial obtenidos
en el ejercicio inmediato
anterior, no hubieran
excedido de la cantidad
de $2,000,000.00.

Quienes pueden tributar en este
regimen? Art 111 2o parrafo

Los que inicien actividades

cuando estimen que sus
ingresos del ejercicio no
excedern del lmite a que se
refiere el mismo :

$2,000,000.00

Ejercicio con menos de 12 meses:

Cuando en el ejercicio de inicio
de actividades realicen
operaciones por un periodo
menor de 12 meses, para
determinar el monto a que se refiere
el prrafo anterior, dividirn los
ingresos manifestados entre el
nmero de das que comprende el
periodo y el resultado se multiplicar
por 365 das; si la cantidad obtenida
excede del importe del monto citado,
en el ejercicio siguiente no se podr
tributar conforme a esta Seccin
Menos de 12 meses en 1er ejercicio puedo
tributar en el Reg incorporacion?

Ingresos
Entre
Numero de dias
=resultado 1

X 365
=resultado 2

Si esta cantidad es mayor a
$2,000,000 no se podra
tributar conforme al
regimen de incorporacion


Ej 1):
1,200,000
Entre
240 dias
=5000
X 365
=1,825,000

Ej 2):
1,200,000
Entre
145 dias
=8275.86
X 365
=3,020,089.66
SI PUEDE
TRIBUTAR EN
INCORPORACION
NOPUEDE
TRIBUTAR EN
INCORPORACION
Quienes pueden tributar en este
regimen? Art 111 3er parrafo
Tambin podrn aplicar la opcin establecida en este artculo, las
personas fsicas que realicen actividades empresariales
mediante copropiedad, siempre que la suma de los ingresos de
todos los copropietarios por las actividades empresariales que
realicen a travs de la copropiedad, sin deduccin alguna, no
excedan en el ejercicio inmediato anterior de la cantidad
establecida en el primer prrafo de este artculo y que el ingreso
que en lo individual le corresponda a cada copropietario por
dicha copropiedad, sin deduccin alguna, adicionado de los
ingresos derivados de ventas de activos fijos propios de su
actividad empresarial del mismo copropietario, en el ejercicio
inmediato anterior, no hubieran excedido del lmite a que se
refiere el primer prrafo de este artculo.

SEGUNDO REQUISITO:
que el ingreso que en lo individual le
corresponda a cada copropietario por
dicha copropiedad, sin deduccin alguna,
adicionado de los ingresos derivados de
ventas de activos fijos propios de su
actividad empresarial del mismo
copropietario, en el ejercicio inmediato
anterior, no hubieran excedido del lmite a
que se refiere el primer prrafo de este
artculo. Ej:

Copropietario A Ingresos en ej anterior:

Actividad empresarial $750,000
Ventas de activos fijos actividad empresarial
$200,000.00

Ingreso particular : $950,000.00


PRIMER REQUISITO:

suma de los ingresos de todos los
copropietarios por las actividades
empresariales que realicen a travs de la
copropiedad, sin deduccin alguna, no
excedan en el ejercicio inmediato anterior
de la cantidad de $2,000,000. Ej:

Copropietario A $750,000.00
Copropietario B $950,000.00

TOTAL INGRESOCOPROPIEDAD
EJ ANTERIOR $1,700,000.00
Se cumple
El 1er requisito
El copropietario A
cumple el 2. requisito

SEGUNDO REQUISITO:

Copropietario B Ingresos en ej
anterior:

Actividad empresarial $950,000
Ventas de activos fijos actividad
empresarial $1200,000.00

Ingreso particular : $2050000


PRIMER REQUISITO:
suma de los ingresos de todos los
copropietarios por las
actividades empresariales que
realicen a travs de la
copropiedad, sin deduccin
alguna, no excedan en el
ejercicio inmediato anterior de la
cantidad de $2,000,000. Ej:

Copropietario A $750,000.00
Copropietario B $950,000.00

TOTAL INGRESOCOPROPIEDAD
EJ ANTERIOR $1,700,000.00
Se cumple
El 1er requisito
El copropietario B no
cumple el 2. requisito
La copropietad NO puede
tributar en el regimen de
incorporacion
Los socios, accionistas o integrantes de
personas morales o cuando sean partes
relacionadas en los trminos del artculo 90 de
esta Ley, o cuando exista vinculacin en
trminos del citado artculo con personas que
hubieran tributado en los trminos de esta
Seccin.

Art 90 ultimo parrafo Se considera que dos o ms
personas son partes relacionadas, cuando una participa de manera
directa o indirecta en la administracin, control o capital de la otra,
o cuando una persona o grupo de personas participe, directa o
indirectamente, en la administracin, control o en el capital de
dichas personas, o cuando exista vinculacin entre ellas de
acuerdo con la legislacin aduanera
No podran pagar en este regimen
Art 111 fr I
No podran pagar en este regimen
Art 111 fr II
Los contribuyentes que
realicen

actividades
relacionadas con
bienes races,
capitales
inmobiliarios,
negocios inmobiliarios
o
actividades
financieras,.
salvo
aqullos que nicamente
obtengan ingresos por la
realizacin de actos de
promocin o demostracin
personalizada a clientes
personas fsicas para la
compra venta de casas
habitacin o vivienda, y
dichos clientes tambin
sean personas fsicas que
no realicen actos de
construccin, desarrollo,
remodelacin, mejora o
venta de las casas
habitacin o vivienda
No podran pagar en este regimen
Art 111 fr III
Las personas fsicas que
obtengan ingresos a que se
refiere este Captulo por
concepto de

comisin,
mediacin,
agencia,
representacin,
corredura,
consignacin y
distribucin,,
salvo
tratndose de aquellas
personas que perciban
ingresos por conceptos de
mediacin o comisin y
estos no excedan del 30%
de sus ingresos totales.

Las retenciones que las
personas morales les realicen
por la prestacin de este servicio
se consideran pagos definitivos
para esta Seccin

No podran pagar en este regimen
Art 111 fr IV y V
Las personas fsicas
que obtengan
ingresos a que se
refiere este Captulo
por concepto de
espectculos
pblicos y
franquiciatarios.

Los contribuyentes que
realicen actividades
a travs de
fideicomisos o
asociacin en
participacin.
Pago del ISR
Art 111 5 parrafo
Los contribuyentes a que se refiere este artculo,
calcularn y enterarn el impuesto en
forma bimestral, el cual tendr el carcter de
pago definitivo,
a ms tardar el da 17 de los meses de
marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre
y enero del ao siguiente,
mediante declaracin que presentarn a
travs de los sistemas que disponga el
Servicio de Administracin Tributaria en su
pgina de Internet.
Determinacion de la utilidad fiscal del
bimestre Art 111 5 parrafo
Totalidad de los ingresos Art 111en efectivo, en bienes o
en servicios
menos :
las deducciones autorizadas en la Ley que sean
estrictamente indispensables para la obtencin de los
ingresos a que se refiere esta Seccin, as como
las erogaciones efectivamente realizadas en el
mismo periodo para la adquisicin de activos,
gastos y cargos diferidos y
la participacin de los trabajadores en las utilidades
de las empresas pagada en el ejercicio, en los
trminos del artculo 123 de la Constitucin Poltica de
los Estados Unidos Mexicanos.
Determinacion de la utilidad fiscal del
bimestre Art 111 4 y 9 parrafo

Ingresos
Cobrados
en efectivo $20,000
Bienes $1,000
Servicios $ 200
Total $21,200

Ingresos en credito no juegan
para determinar el pago de
ISR
Deducciones autorizadas
indispensables $5,300
(compras PT, etc)
Adquisicion de activos ***
(eq ofna, maquinaria, edificios,
etc) $8,000
Gastos y cargos
diferidos(salarios, papeleria,
publicidad) $3,500
PTU $500.
Total $17,300
Erogaciones no pagadas no
juegan para deducir para
ISR
UTILIDAD BASE DE ISR
***Reflexiones sobre redaccion del texto legal
9 Transitorio fr V LISR
V. Los contribuyentes que con anterioridad a la entrada
en vigor de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
hubiesen efectuado inversiones en los trminos del
artculo 38 de la Ley del Impuesto sobre la Renta que
se abroga, que no hubiesen sido deducidas en su
totalidad con anterioridad a la fecha de entrada en
vigor de esta Ley, aplicarn la deduccin de dichas
inversiones conforme a la Seccin II del Captulo I del
Ttulo II de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
nicamente sobre el saldo que conforme a la Ley del
Impuesto sobre la Renta que se abroga se encuentre
pendiente por deducir, y considerando como monto
original de la inversin el que correspondi en los
trminos de esta ltima Ley.
Determinacion de la utilidad fiscal del
bimestre Art 111 6 Y 9 parrafos

Ingresos
Cobrados
en efectivo $20,000
Bienes $1,000
Servicios $ 200
Total $21,200

Ingresos en credito no juegan
para determinar el pago de
ISR
Deducciones autorizadas
indispensables $5,300
(compras PT, etc)
Adquisicion de activos
(eq ofna, maquinaria, edificios,
etc) $15,000
Gastos y cargos
diferidos(salarios, papeleria,
publicidad) $3,500
PTU $500.
Total $24,300
Erogaciones no pagadas no
juegan para deducir para
ISR
BASE: ($3,200) NO ES PERDIDA , SON
DEDUCCIONES PARA PERIODOS
SIGUIENTES

DEDUCCION
PRESTACIONES EXENTAS
DE SALARIOS

DEDUCCION
PRESTACIONES EXENTAS
DE SALARIOS
PTU para Regimen de incorporacion
Art 111 parrafo 7
Para los efectos de la
participacin de los
trabajadores en las utilidades
de las empresas, en trminos
de esta Seccin, la renta
gravable a que se refieren los
artculos 123, fraccin IX,
inciso e) de la Constitucin
Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos, 120 y
127, fraccin III de la Ley
Federal del Trabajo, ser la
utilidad fiscal que resulte de
la suma de las utilidades
fiscales obtenidas en cada
bimestre del ejercicio.
Utilidad bimestre 1
Mas
Utilidad bimestre 2
Mas
Utilidad bimestre 3
Mas
utilidad bimestre 4
Mas
utilidad bimestre 5
Mas
Utilidad bimestre 6
=Base gravable para PTU
X 10%
PTU A REPARTIR
Si hubiera algun bimestre que no hubiera utilidad fiscal sino
diferencia de erogaciones considero se resta, ya que la
disposicion de ISR permite deducirla en periodos posteriores
suma de utilidades fiscales de cada
bimestre
Interpretacion 1

Si en un bimestre no
hay utilidad se
disminuye en el
siguiente las
deducciones que
exceden el ingreso
Interpretacion 2
Si en un bimestre no
hay utilidad se
considera cero
para efectos de la
determinacion de la
utilidad del bimestre
para PTU
suma de utilidades fiscales de cada
bimestre
UTILIDAD
BIMESTRE
CRITERIO 1 CRITERIO 2
1 38200 38200
2 43100 43100
3 5200 5200
4 6100 6100
5 (2100) o cero y se
disminuye en el
siguiente bimestre
(*)
0
6 4000 o ( * 4,000-
2100)
2000
TOTAL 94500 94600

PTU para Regimen de incorporacion
Utilidad bimestre 1 Mas
Utilidad bimestre 2 Mas
Utilidad bimestre 3 Mas
utilidad bimestre 4 Mas
utilidad bimestre 5 Mas
Utilidad bimestre 6
=Resultado 1
Menos
Remuneraciones Exentas a trabajadores no
deducibles para ISR
=Base gravable para PTU
X 10%
PTU A REPARTIR
PTU para Regimen de incorporacion
Art 111 parrafo 8

Para la determinacin de la
renta gravable en materia de
participacin de los
trabajadores en las utilidades
de las empresas, los
contribuyentes debern
disminuir de los ingresos
acumulables las cantidades
que no hubiesen sido
deducibles en los trminos
de la fraccin XXX del
artculo 28 de esta Ley.

Artculo 28. Para los efectos de
este Ttulo, no sern
deducibles:


XXX. Los pagos que a su vez
sean ingresos exentos para
el trabajador, hasta por la
cantidad que resulte de
aplicar el factor de 0.53 al
monto de dichos pagos.
Tarifa de ISR regimen de incorporacion
Art 111 parrafo 10
LIMITE INFERIOR LMITE SUPERIOR CUOTA FIJA
% SOBRE
EXCEDENTE
DEL LMITE
INFERIOR
0.01 992.14 - 1.92%
992.15 8,420.82 19.04 6.40%
8,420.15 14,798.84 494.48 10.88%
14,798.85 17,203.00 1,188.42 16.00%
17,203.01 20,596.70 1,573.08 17.92%
20,596.71 41,540.58 2,181.22 21.36%
41,540.59 65,473.66 6,654.84 23.52%
65,473.67 83,333.33 12,283.90 30.00%
83,333.34 125,000.00 17,641.80 31.00%
125,000.01 166,666.67 30,558.46 32.00%
166,666.68 500,000.00 43,891.80 34.00%
500,000.01 EN ADELANTE 157,225.14 35.00%
ISR ARTCULO 111 LISR BIMESTRAL
Reduccion ISR
Art Tr 111 PARRAFO 11 Y 12
El impuesto que se determine se podra disminuir
conforme a los porcentajes siguientes:





Contra el impuesto reducido, no podr deducirse
crdito o rebaja alguno por concepto de exenciones o
subsidios.


Ao 1 2 3 4 5 6
Presentacion
de ingresos,
erogaciones y
proveedores

100%

90%

70%

50%

30%

10%
Ejemplo: determinacion de ISR
Ao 1 2 3 4 5 6
Utilidad
ISR
38200 43100 5200 6100 0 2100
ISR 5941 7022 288 821 0 90
% dismi-
nucion
100% 90% 70% 50% 30% 10%
ISR a
pagar
0 702 86 411 0 81

9 Transitorio fr VI LISR
VI. Los contribuyentes que con anterioridad a la
entrada en vigor de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, hubiesen sufrido prdidas fiscales en los
trminos del Captulo V del Ttulo II (Personas
morales) de la Ley del Impuesto sobre la Renta que
se abroga, que no hubiesen sido disminuidas en su
totalidad a la fecha de entrada en vigor de esta Ley,
disminuirn dichas prdidas en los trminos del
Captulo V del Ttulo II de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, considerando nicamente el saldo de dicha
prdida pendiente de disminuir, conforme a la Ley del
Impuesto sobre la Renta que se abroga, se encuentre
pendiente de disminuir.
Y LAS PERDIDAS DE LOS REGIMEN
INTERMEDIO
Permanencia en el regimen
Art 111 parrafo 13
Los contribuyentes que opten por aplicar lo
dispuesto en esta Seccin, slo podrn
permanecer en el rgimen que prev la
misma, durante un mximo de 6 ejercicios
fiscales consecutivos.
Una vez concluido dicho periodo, debern
tributar conforme al rgimen de personas
fsicas con actividades empresariales y
profesionales a que se refiere la Seccin I del
Captulo II del Ttulo IV de la presente Ley.
Obligaciones del regimen de incorporacion
Art 112
Artculo 112. Los contribuyentes sujetos al
rgimen previsto en esta Seccin, tendrn
las obligaciones siguientes:

I. Solicitar su inscripcin en el Registro
Federal de Contribuyentes.

II. Conservar comprobantes que renan
requisitos fiscales, nicamente cuando no
se haya emitido un comprobante fiscal
por la operacin.
solamente deberan guardar comprobantes
de deducciones cuando no emitan
comprobantes de ingresos Y PARA EL
IVA?
Obligaciones del regimen de incorporacion
Art 112

III.-Registrar en los
medios o sistemas
electrnicos a que se
refiere el artculo 28
del Cdigo Fiscal de la
Federacin, los
ingresos, egresos,
inversiones y
deducciones del
ejercicio
correspondiente.

IV.-Entregar a sus clientes
comprobantes fiscales.
Para estos efectos los
contribuyentes podrn
expedir dichos
comprobantes utilizando la
herramienta electrnica de
servicio de generacin
gratuita de factura
electrnica que se
encuentra en la pgina de
Internet del Servicio de
Administracin Tributaria.
Contabilidad nuevo concepto
Rf Art 28 CFF
A)integracion de la contabilidad:
Para efectos fiscales la contabilidad se integra por los libros, sistemas y registros
contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales, libros y
registros sociales, control de inventarios y metodos de valuacion, discos y cintas
o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos, los equipos o
sistemas electronicos de registro fiscal y sus respectivos registros, ademas de la
documentacion comprobatoria de los asientos respectivos, asi como toda la
documentacion e informacion relacionada con el cumplimiento de las
dispocisiones fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones, la que
obliguen otras leyes; en el RCFF se establecera la documentacion e
informacion con la que se debera dar cumplimiento a esta fraccion, y los
elementos adicionales que integran la contabilidad.

Tratandose de personas que enajenen gasolina, diesel, gas natural, para combustion
automotriz o gas licuado de petroleo para combustion automotriz, en
establecimientos abiertos al publico en general, deberan contar con los equipos y
programas informaticos para llevar los controles volumetricos. Se entiende por
controles volumetricos, los registros de volumen que se utilizan para
determinar la existencia, adquisicion y venta de combustible, mismos que
formaran parte de la contabilidad del contribuyente
Contabilidad nuevo concepto
Rf Art 28 CFF
b) Obligacion de ingresar la informacion contable mensualmente ante el SAT
II.-Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccion anterior deberan
cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este
Codigo y las disposiciones de carcter general que emita el SAT.
III.-Los registros o asientos que integran la contabilidad se levaran en medios
electronicos conforme lo establezcan el Reglamento de este codigo y
las disposiciones de carcter general que emita el SAT. La
documentacion comprobatoria de dichos registros o asientos debera estar
disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.

IV.-Ingresaran en forma mensual su informacion contable a traves de la pagina
de internet del SAT, de conformidad con reglas de carcter general que
se emitan para tal efecto.

DT III.-Por lo que respecta a lo dispuesto por el Art 28 fr III y IV CFF , el RCFF y
las disposiciones de carcter general que emita el SAT deberan prever
la entrada en vigor escalonada de la sobligaciones ah previstas,
debiendo diferenciar entre las distintas clases de contribuyentes, y
considerar la cobertura tecnologica segn las regiones del pais, dando
inicio con los contribuyentes que lleven contabilidad simplificada.
Regimen de incorporacion fiscal
Art Tr 111-113 y 9 fr XVI y XLIII

Base conforme a flujos
de efectivo
Si las deducciones son
mayores a los ingresos
la diferencia sera una
deduccion en los
periodos siguientes
Se informara al SAT
bimestralmente sobre
los ingresos y
deducciones obtenidas




Se prevee que exista una
herramienta electronica
especial que facilite a estos
contribuyentes los pagos de
ISR e IVA

Regimen de incorporacion fiscal
Art Tr 111-113 y 9 fr XVI y XLIII

Los contribuyentes que tengan
su domicilio en lugares que
no tengan servicios e
internet, podran ser liberados
de presentar declaraciones y
realizar el registro de
operaciones a traves de
internet siempre que cumplan
son la reglas que se expidan
al respecto.

Se emitiran reglan para
establecer incentivos
economicos para facilitar la
incorporacion de los
contribuyentes a este
regimen, como ;
esquemas de financiamiento,
flexibilizacion en tarifas por
servicios publicos en funcion
a ganancias,
programas de capacitacion,
crecimiento del negocio y
cultura contributiva

Comprobantes fiscales
Rf Art 29 CFF
OBLIGACION DE SOLICITAR CFDI
Se deben solicitar y expedir comprobantes digitales por:
Las retenciones de contribuciones
Adquisicion de bienes
Disfrute de uso o goce temporal
Prestacion de servicios
Por las operaciones que les hubieren retenido
contribuciones
Comprobantes que amparen devoluciones,
descuentos y bonificaciones (ad)
Comprobantes fiscales
Rf Art 29 CFF
OBLIGACION DE ENTREGAR
COMPROBANTES

Se deberan entregar o poner a disposicion
de los clientes, a traves de medios
electronicos que disponga el SAT mediante
reglas de carcter general, el archivo
electronico CFDI y, cuando les sea solicitado
por el cliente, su representacion impresa, la
cual unicamente presume la existencia de
dicho comprobante fiscal

Comprobantes fiscales
Rf Art 29 CFF
COMPROBANTE DE TRANSPORTE DE
MERCANCIAS

Se menciona que se podran establecer
facilidades a traves de reglas de carcter
general para que estos contribuyentes emitan
los comprobantes digitales,
Tambien mediante miscelanea podran
establecer caracteristicas especiales para
estos comprobantes

Requisitos de los comprobantes
fiscales Art 29 CFF
A)COMPROBANTE POR ENAJENACION
DE VEHICULOS
se precisa que el valor del vehiculo
debe estar expresado en moneda
nacional
Se precisa que para este articulo se
entiende por automovil lo que menciona
el art 5 LISAN

Requisitos de los comprobantes
fiscales Rf Art 29 CFF
FORMA DE PAGO
Se continua con la obligacion de sealar en el
comprobante la forma en que se realizo el pago:
efectivo, transferencia, cheque, tarjeta de debito o
credito, de servicio o monedero electronico
Pero se elimina la frase
indicando al menos los ultimos 4 digitos del numero
de cuenta o de la tarjeta correspondiente

RECORDATORIO: Estamos eximidos por RM a poner
los demas requisitos de los comprobantes, pero
las reglas miscelaneas pueden eliminarse en
cualquier momento

Requisitos de los comprobantes
fiscales Rf Art 29 CFF
COMPROBANTES DE IMPORTACION
SE incluye un requisito en el comprobante en
importaciones efectuadas a favor de un tercero, el
numero y fecha del documento aduanero.

REQUISITOS ADICIONALES EN LOS
COMPROBANTES
..deberan cumplir con los requisitos que establezca el
SAT mediante reglas de carcter general.
Las constancias de retenciones deberan tener los
requisitos que el SAT de a conocer mediante reglas
de carcter general
COMPROBANTES QUE YA NO SE PODRAN UTILIZAR
se deroga art 29B 29C y 29D CFF
Art ley 2013 contenido
29 B Los contribuyentes en vez de aplicar lo sealado en los articulos
29 y 29A, pdoran optar por las siguientes formas de
comprobacin fiscal
Fr I Comprobantes fiscales en forma impresa con codigo de barras
bidimesional
Fr II Estados de cuenta impresos electronicos
Fr III Comprobantes fiscales emitidos conforme a facilidades
administrativas que mediante RMF determine el SAT
29-C Los contribuyentes que realicen las operaciones con el publico en
gn3eeral deben expedir alguno de los comprobantes simplificados
siguientes.
Comprobantes fiscales que emitan sus maquinas
registradoras de comprobacin fiscal o sus equipos o
sistemas electronicos de registro fiscal o sus equipos o
sistemas electronicos de registro fiscal con menos
requisitos que los del articulo 29A
Los comprobantes impresos por medios propios, medios
electronicos o a traves de terceros, los cuales deben
contener menos requisitos que los del articulo 29A

29-D Comprobantes para el transporte de mercancias


Comprobantes de pago de salarios
En la reciente reforma fiscal se incluy y aprob
como ley el requisito para las empresas llamado
Timbrado para recibos de nmina al que
tambin el mercado se est refiriendo como
Propuestas de Reforma Fiscal CFF, Factura
Electrnica para Salarios, Cambio en los recibos
de nmina, Expedicin de CFFDI, etc.


Como cualquier otra ley una vez que es aprobada
debe pasar por la fase de reglamentacin para
definir cmo ser ejecutada.

Pagina actual del SAT
Lo que dice ya la pagina del sat
A partir de 2014, todas las personas que tengan un
pequeo negocio y que no estn dadas de alta en el
SAT podrn incorporarse y, poco a poco, aprender a
declarar sus impuestos
En el rgimen de Incorporacin Fiscal no pagars
todos tus impuestos hasta despus de once aos;
puedes asegurar a tus empleados en el Seguro Social
y tambin emitir facturas, lo que te permitir vender
ms y a clientes ms grandes.
Si actualmente ests en el rgimen de Pequeos
Contribuyentes, tu pase ser automtico con todas
estas ventajas. Si ests en Rgimen Intermedio tienes
la posibilidad de elegir estar en este nuevo rgimen,
presentando el aviso correspondiente.
Publicidad pagina del sat
http://www.sat.gob.mx/ReformaFisc
al/04.htm




Obligaciones del regimen de incorporacion
Art 112

V.-Efectuar el pago de las
erogaciones relativas a
sus compras e
inversiones, cuyo
importe sea superior a
$2,000.00, mediante
cheque, tarjeta de
crdito, dbito o de
servicios.
Las autoridades fiscales
podrn liberar de la
obligacin de pagar las
erogaciones a travs de
los medios establecidos
en el prrafo anterior,
cuando las mismas se
efecten en poblaciones
o en zonas rurales que
no cuenten con servicios
financieros.
Obligaciones del regimen de incorporacion
Art 112
VI.-Presentar, a ms tardar el da
17 del mes inmediato posterior
a aqul al que corresponda el pago,
declaraciones bimestrales en las que se
determinar y pagar el impuesto conforme a
lo dispuesto en esta Seccin.
Los pagos bimestrales a que se refiere esta
fraccin, tendrn el carcter de definitivos.
Obligaciones del regimen de incorporacion
Art 112
VII.-Tratndose de las erogaciones por concepto de
salarios, los contribuyentes debern efectuar las
retenciones en los trminos del Captulo I del Ttulo
IV de esta Ley, conforme a las disposiciones previstas
en la misma y en su Reglamento, y efectuar
bimestralmente, los das 17 del mes inmediato
posterior al trmino del bimestre, el entero por
concepto del impuesto sobre la renta de sus
trabajadores conjuntamente con la declaracin
bimestral que corresponda.
Para el clculo de la retencin bimestral a que hace
referencia esta fraccin, deber aplicarse la tarifa del
artculo 111 de esta Ley.
Tarifa de ISR regimen de incorporacion
Art 111 parrafo 10
LIMITE INFERIOR LMITE SUPERIOR CUOTA FIJA
% SOBRE
EXCEDENTE
DEL LMITE
INFERIOR
0.01 992.14 - 1.92%
992.15 8,420.82 19.04 6.40%
8,420.15 14,798.84 494.48 10.88%
14,798.85 17,203.00 1,188.42 16.00%
17,203.01 20,596.70 1,573.08 17.92%
20,596.71 41,540.58 2,181.22 21.36%
41,540.59 65,473.66 6,654.84 23.52%
65,473.67 83,333.33 12,283.90 30.00%
83,333.34 125,000.00 17,641.80 31.00%
125,000.01 166,666.67 30,558.46 32.00%
166,666.68 500,000.00 43,891.80 34.00%
500,000.01 EN ADELANTE 157,225.14 35.00%
ISR ARTCULO 111 LISR BIMESTRAL
Obligaciones del regimen de incorporacion:
declaracion informativa Art 112
VIII.-Pagar el impuesto sobre la renta en los trminos de
esta Seccin, siempre que, adems de cumplir con los
requisitos establecidos en sta, presenten en forma
bimestral ante el Servicio de Administracin Tributaria,
en la declaracin a que hace referencia el prrafo
quinto del artculo 111 de esta Ley, los datos de los
ingresos obtenidos y las erogaciones realizadas,
incluyendo las inversiones, as como la
informacin de las operaciones con sus
proveedores en el bimestre inmediato anterior.
DE LA DECLARACIN ANUAL

Artculo 150. Las personas fsicas que
obtengan ingresos en un ao de calendario, a
excepcin de los exentos y de aqullos por los
que se haya pagado impuesto definitivo, estn
obligadas a pagar su impuesto anual mediante
declaracin que presentarn en el mes de
abril del ao siguiente, ante las oficinas
autorizadas.
Salidas del regimen de
incorporacion
Obligaciones del regimen de incorporacion:
declaracion informativa Art 112, fr VIII
Cuando
no se presente en el plazo establecido la declaracin
a que se refiere el prrafo anterior dos veces en
forma consecutiva o
en cinco ocasiones durante los 6 aos que
establece el artculo 111 de esta Ley,
el contribuyente dejar de tributar en los trminos
de esta Seccin y deber tributar en los trminos
del rgimen general que regula el Ttulo IV de esta
Ley, segn corresponda, a partir del mes siguiente a
aqul en que debi presentar la informacin.
Obligaciones x salida del regimen
Art 111 parrafo 14
Los contribuyentes que habiendo
pagado el impuesto conforme a lo
previsto en esta Seccin, cambien de
opcin, debern, a partir de la fecha del
cambio, cumplir con las obligaciones
previstas en el rgimen correspondiente.

Obligaciones x salida del regimen
Art 111 parrafo 15
Cuando los ingresos propios de la actividad
empresarial obtenidos por el contribuyente en el
periodo transcurrido desde el inicio del ejercicio y
hasta el mes de que se trate, excedan de la cantidad
sealada en el primer prrafo del artculo 111, o
cuando se presente cualquiera de los supuesto a que
se refiere el segundo prrafo de la fraccin VIII de
este artculo, el contribuyente dejar de tributar
conforme a esta Seccin y deber realizarlo en los
trminos de la presente Ley en el rgimen
correspondiente, a partir del mes siguiente a aqul en
que se excedi el monto citado o debi presentarse la
declaracin a que hace referencia el prrafo quinto del
artculo 111 de esta Ley, segn sea el caso.
Obligaciones x salida del regimen
Art 111 parrafo 16

Cuando los contribuyentes dejen de
tributar conforme a esta Seccin, en
ningn caso podrn volver a tributar en
los trminos de la misma.
Posible liberacion de obligaciones de uso
de sistemas informaticos Art 112 parrafo 17
Los contribuyentes que tributen en los
trminos de esta Seccin, y que tengan su
domicilio fiscal en poblaciones o en zonas
rurales, sin servicios de Internet, podrn ser
liberados de cumplir con la obligacin de
presentar declaraciones, y realizar el registro
de sus operaciones a travs de Internet o en
medios electrnicos, siempre que cumplan
con los requisitos que las autoridades fiscales
sealen mediante reglas de carcter general.
Salida del regimen : prohibicion de
volver a tributar en l Art 113
Artculo 113. Cuando los contribuyentes
enajenen la totalidad de la negociacin,
activos, gastos y cargos diferidos, el
adquirente no podr tributar en esta
Seccin, debiendo hacerlo en el
rgimen que le corresponda conforme a
esta Ley.
Salida del regimen : acumulacion
ingreso por enajenacion de bienes
Art 113

El enajenante de la propiedad deber acumular
el ingreso por la enajenacin de dichos bienes
y pagar el impuesto en los trminos del
Captulo IV del Ttulo IV de esta Ley.
LEY DE IVA
Artculo 5o.-D
LEY DE IVA
Artculo 5o.-D. El impuesto se calcular
por cada mes de calendario, salvo los
casos sealados en los artculos 5o.-E,
5o.-F y 33 de esta Ley.
Ley de IVA Art 5 E
Artculo 5o.-E. Los contribuyentes que ejerzan la opcin a
que se refiere el artculo 111 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, durante el periodo que permanezcan en el rgimen
previsto en dicho artculo, en lugar de presentar mensualmente la
declaracin a que se refiere el artculo 5o.-D de esta Ley,
debern calcular el impuesto al valor agregado de forma
bimestral por los periodos comprendidos de enero y febrero;
marzo y abril; mayo y junio; julio y agosto; septiembre y octubre,
y noviembre y diciembre de cada ao y efectuar el pago del
impuesto a ms tardar el da 17 del mes siguiente al bimestre
que corresponda, mediante declaracin que presentarn a travs
de los sistemas que disponga el Servicio de Administracin
Tributaria en su pgina de Internet, excepto en el caso de
importaciones de bienes en el que se estar a lo dispuesto en los
artculos 28 y 33 de esta Ley, segn se trate.

Los pagos bimestrales tendrn el carcter de
definitivos.
Ley de IVA Art 5 E 2. parrafo
El pago bimestral ser la diferencia
entre el impuesto que
corresponda al total de las
actividades realizadas en el
bimestre por el que se efecta el
pago, a excepcin de las
importaciones de bienes
tangibles, y las cantidades
correspondientes al mismo
periodo por las que proceda el
acreditamiento determinadas en
los trminos de esta Ley. En su
caso, el contribuyente disminuir
del impuesto que corresponda al
total de sus actividades, el
impuesto que se le hubiere
retenido en el bimestre de que
se trate.
IVA DE INGRESOS COBRADOS
(no incluye iva de importaciones de
bienes)

Menos
IVA ACREDITABLE

Menos

RETENCIONES

=IVA A CARGO o NO PAGO

NO SE PREVEEN SALDOS A
FAVOR debido a que los pagos de
IVA se consideran PAGOS
DEFINITIVOS
Ley de IVA Art 5 E 3er parrafo
Los contribuyentes a que se refiere el
presente artculo que, en su caso, efecten la
retencin a que se refiere el artculo 1o.-A de
esta Ley, en lugar de enterar el impuesto
retenido mensualmente mediante la
declaracin a que se refiere el penltimo
prrafo de dicho artculo, lo enterarn por los
bimestres a que se refiere el primer prrafo
de este artculo, conjuntamente con la
declaracin de pago prevista en el mismo o,
en su defecto, a ms tardar el da 17 del mes
siguiente al bimestre que corresponda.
Ley de IVA Art 5 E 4. parrafo

Tratndose de contribuyentes que
inicien actividades, en la declaracin
correspondiente al primer bimestre que
presenten, debern considerar
nicamente los meses que hayan
realizado actividades
Ley de IVA Art 5 E, 5. parrafo
Los contribuyentes a que se refiere este artculo,
debern cumplir la obligacin prevista en la
fraccin III del artculo 112 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, en lugar de llevar
la contabilidad a que se refiere la fraccin I
del artculo 32 de esta Ley. Asimismo,
podrn conservar y expedir comprobantes
fiscales de conformidad con lo establecido en
las fracciones II y IV del citado artculo 112.
Obligacin prevista en la fraccin
III del artculo 112 LISR
Registrar en los medios o sistemas
electrnicos a que se refiere el artculo
28 del Cdigo Fiscal de la Federacin,
los ingresos, egresos, inversiones y
deducciones del ejercicio
correspondiente.
Ley de IVA Art 5 E, 6. parrafo
Asimismo, los contribuyentes a que se
refiere el presente artculo, no estarn
obligados a presentar las
declaraciones informativas previstas
en esta Ley, siempre que presenten la
informacin de las operaciones con sus
proveedores en el bimestre inmediato
anterior, de conformidad con la fraccin
VIII del artculo 112 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
No se presentaran declaraciones
informativas para IVA ((DIOT)) si:
Art 112 fraccion VIII

presenten en forma bimestral
ante el Servicio de
Administracin Tributaria, en la
declaracin a que hace
referencia el prrafo quinto del
artculo 111 de esta Ley
((declaracion de
determinacion y entero de
ISR)), los datos de los ingresos
obtenidos y las erogaciones
realizadas, incluyendo las
inversiones, as como la
informacin de las operaciones
con sus proveedores en el
bimestre inmediato anterior
prrafo quinto del artculo 111
Los contribuyentes a que se
refiere este artculo, calcularn y
enterarn el impuesto en forma
bimestral, el cual tendr el
carcter de pago definitivo, a
ms tardar el da 17 de los
meses de marzo, mayo, julio,
septiembre, noviembre y enero
del ao siguiente, mediante
declaracin que presentarn a
travs de los sistemas que
disponga el Servicio de
Administracin Tributaria en su
pgina de Internet.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
I. Tratndose de la enajenacin de bienes, de la
prestacin de servicios o del otorgamiento del uso o
goce temporal de bienes, que se hayan celebrado con
anterioridad a la fecha de la entrada en vigor del
presente Decreto, las contraprestaciones
correspondientes que se cobren con posterioridad a la
fecha mencionada, estarn afectas al pago del
impuesto al valor agregado de conformidad con las
disposiciones vigentes en el momento de su cobro.
No obstante lo anterior, los contribuyentes podrn
acogerse a lo siguiente:
OTRAS DISPOSICIONES
APLICABLES
Reforma 2014
Para dudas o comentarios
FAVOR DE COMUNICARSE CON

OFICINAS PRINCIPALES:
Crdoba 17 Fracc Veracruz,
Xalapa Ver
TEL 8 903382 y 8 902963
email
tellezdespacho@hotmail.com

MI CP LAE Lyssette Tllez Ramrez