AUDITORIA

DE
TESORERIA
CONCEPTO
La auditoria de tesorera trata del examen de cobros y desembolsos
(operaciones en efectivo) y del efectivo disponible y en depsito (saldo de
caja y banco) .
ES importante conocer y comprender las siguientes cuentas de caja y
bancos, ya que el enfoque de auditora defiere de una a otra:

AUDITORA DE TESORERIA


CUENTAS GENERALES DE EFECTIVO.- es la cuenta bancaria en la mayora
de las organizaciones a travs de la cual circulan prcticamente todos los
cobros y desembolsos en efectivo.



CUENTA BANCARIA FONDO FIJO DE CAJA CHICA.- Es un fondo disponible
en efectivo que se emplea para compras de poco valor que se pagan con
mayor eficacia y comodidad al contado.



DE FONDO FIJO.-En muchas empresas se mantiene una cuenta nmina
con un saldo fijo

OBJETIVOS DE AUDITOR INDEPENDIENTE
el auditor debe obtener las evidencias suficientes como para evaluar si los
saldos, reflejan debidamente todas la partidas de efectivo, que reflejen un
divisin correcta entre cobros y desembolsos.

OBJETIVOS DE AUDITOR INTERNO
Auditoria determinar el grado de seguridad de dichas operaciones, lo que
es consistente con su papel como pieza importante de los controles.

OBJETIVOS DE GOBIERNO
En cualquiera de los casos, los objetivos del auditor de gobierno sern
determinar la adecuada seguridad en la tesorera

OBJETIVOS DEL AUDITOR

Habitualmente la auditoria de tesorera estudia fundamentalmente la
adecuacin, validez de las operaciones, saldos. Y se ocupa de los posibles
errores e irregularidades.
DESFALCOS
Interceptacin.
Sustracciones.-
Desviaciones.
DISTORCIONES
Modificacin de los estados financieros sin obtener ningn activo.
a.- DESCUBIERTAS O ABIERTAS.- Los recuentos o conciliaciones son
inferiores a la cifra registrada
ERRORES E IRREGULARIDADES


B- ENCUBIERTAS:



Temporales.- Los recuentos o conciliaciones han sido sobrevaloradas para
hacer que coincidan con las cifras registradas.





Permanentes.- Las cantidades no se han registrado o se han reducido una
vez registrada.

IV.-CONTROL INTERNO
El estudio de control interno de tesorera y de
sus operaciones se centrar en el tratamiento y
custodia de los fondos (incluyendo los
reintegros o egresos de cuentas bancarias),
preparacin, suma, subtotales y anotaciones de
asientos y de los controles ejercidos sobre todas
estas funciones mediante una observacin,
comprobacin o verificacin independiente. Los
datos obtenidos en el estudio preliminar del
auditor y sus conclusiones inciales debern
inscribirse en un cuestionario, diagrama de flujo
o memorndum.

El estudio preliminar de control interno debe
incluir un examen meticuloso con los
empleados responsables y una referencia los
organigramas, manuales de procedimiento,
hoja de especificaciones de trabajo y de
fuentes similares y, de esta forma, en ciertas
medidas, cualquier resultado obtenido en las
pruebas de auditora llevadas a cabo durante
el estudio preliminar.
Los controles internos sobre las operaciones
de tesorera deben evaluarse segn su
potencial para prevenir o detectar los posibles
errores o irregularidades.
V.-REGISTROS Y FUNCIONES
Los registros inciales son los primeros
registros preparados por las organizaciones o
sus agentes que se utilizan directamente o,
mediante registros intermediarios, estos
incluyen copias de documentos, cintas u otras
listas.
Los registros finales son los asientos de diario
u otras fuentes que sirven de medio de
anotaciones en el mayor general

Los registros intermedios son todos los
efectuados, en forma detallada y resumida
entre los registros inciales y finales.

Estas distinciones son significativas por dos razones:
Los objetivos y requisitos del control interno
difieren en cierto modo entre los registros
inciales y los posteriores.
Los procedimiento y la separacin de la
responsabilidad pueden permitir un control
satisfactorio sobre algunos de las registros, pero
no sobre otros y deberan detectarse
cualesquiera de estas diferencias al evaluar los
controles y relacionarlos con los procedimientos
de auditora que han de aplicar.

VI.-COBROS
La mejor forma de reducir las irregularidades en los
cobros son:
Recomendaciones a los clientes para que enven
todas las remesas, giros o letras de cambio
directamente a un buzn cerrado bajo el control
del banco depositario.
Envi de instrucciones a los bancos depositarios
por escrito para que no efecten el reintegro o
egreso de ningn cheque a pagar a la
organizacin.

Endosado inmediato de todos los cheques
recibidos: solo para ingreso en cuenta en los
haberes de la organizacin
Depsito de los cobros diarios de forma intacta
antes de que se pueda disponer de los del da
siguiente. Las posibilidades de control interno del
efectivo se centran necesariamente en la
limitacin de las posibilidades de encubrimiento.
Esto, a su vez, pretende bsicamente crear y
mantener los registros contables y comprar la
cantidad real de efectivo disponible con la
registrada a intervalos oportunos.

VII DESEMBOLSOS

La sustraccin mediante desembolso
las puede cometer cualquier persona
que pueda extender cheques o sacar
efectivo.

En consecuencia para protegerse
contra este tipo de sustracciones es
necesario:

1.- Que nadie pueda extender cheques
por si solo
2.- Que alguien no est capacitado para
extender cheques por si mismo,
examine posteriormente los
documentos justificativos.

VIII SALDOS DE
CAJA Y BANCO
Los objetivos del control interno sobre los
saldos de caja y bancos son de asegurarse
de que la cantidad de efectivo real
disponible

Coincida con la cifra registrada
correspondiente a las operaciones efectuadas.

Es suficiente pero no excesivo para las
necesidades de la organizacin .(control
administrativo)



SALDOS DE CAJA Y BANCO

El encubrimiento temporal de deficiencias en
saldos de caja o bancos puede lograrse
mediante:

La falsificacin de los recuentros de
efectivo o conciliaciones bancarias, se
refiere a un listado errneo de las partidas
recontadas.

Incluir partidas no validas en los recuentos
de efectivo o depsitos bancarios, se refiere
a cheques, comprobantes, u otros.

IX.-PROCEDIMIENTO
DE AUDITORIA
En esta seccin se exponen con carcter
general los procedimientos de auditoria
normalmente aplicados en las
operaciones de caja y bancos y a sus
saldos.
COBROS
Deberan verificarse los descuentos por pronto
pago, rebajas y otras deducciones efectuadas
al cliente registradas en los asientos de cobros
Deberan verificarse las ventas al contado,
efectuando una seleccin de las mismas a
partir de los dependientes disponibles y
compararlos posteriormente con los registros
de cobros.
Debera efectuarse la preparacin de registros
finales de cobros efectuando un seguimiento
de las cantidades de los registros inciales
hasta los finales.
Deberan verificarse tambin las sumas y
anotaciones de los asientos correspondientes
a los cobros.
DESEMBOLSOS
Se deben verificar los asientos en los registros iniciales de
desembolso comparando las cantidades y otros detalles
pertinentes con los cheques pagados y comprobando si tales
cheques presentan rasgos inusuales .
Deben verificarse tambin los asientos en los registros
iniciales de desembolsos mediante u examen de los
documentos justificativos.
Debe verificarse la preparacin de los rasgos intermedio y
final de los desembolsos como efectuando un seguimiento de
las cantidades desde los registros finales hasta los iniciales.
Deben verificarse los totales y las anotaciones de los registros
de desembolso.
SALDOS
Y
CAJA
Los saldos de caja y banco suelen incluir un numero de fondos
fijos u otros fondos de explotacin , y a veces cuentas en bancos
con saldos registrados relativamente pequeos.
Para el auditor independiente es preferible auditar los saldos
importantes registrados.
Para los auditores internos y otros auditores la fecha de auditar
los saldos de caja y banco tiene una importancia menor.
Debera efectuarse un examen simultaneo o procedimientos
equivalentes, a las cuentas en las que podran darse un
encubrimiento de una deficiencia importante mediante
sustitucin.

PROCEDIMIENTOS
Debe efectuarse un recuento y listado de los depsitos,
cheques, comprobantes, etc.
Debe efectuarse un seguimiento de los cheques que se
hallan especificado como cobros no depositados.
Debera de comprobarse la propiedad de los cheques
cobrados.
Debera efectuarse un seguimiento de cheques
cargados a otras cuentas bancarias de la organizacin

X.- AREAS DE CONTROL ADMINISTRATIVO
El auditor independiente se ocupara mas de los
aspectos financieros de la empresa. Sin embargo,
cuando lleve a cavo servicios para la direccin se
ocupara generalmente de los aspectos operacionales,
de forma similar del auditor interno.

PROYECCIONES DE NECESIDADES EN
EFECTIVO.

Uno de los controles administrativos ms
importantes sobre tesorera es la proyeccin de
necesidades de efectivo correspondiente a cobros y
desembolsos
EVALUACIN DE LOS RIESGOS.
Aunque en general es conveniente mantener unos
controles estrictos, a veces el control es demasiado
costoso debido al riesgo.
EFICACIA DE PROCEDIMIENTO.

El auditor, al efectuar la revisin de tesorera, debe
estudiar la eficacia de los procedimientos
Con frecuencia pueden modernizarse los
procedimientos y se puede reducir el costo
UTILIZACIN DE LOS FONDOS.
El auditor debera conocer que fondos no se utilizan
El auditor debera revisar los documentos
pertinentes para asegurar de que la cantidad integra
retenida es actualmente necesaria
ACELERACION DE FLUJO DE ENTRADA DE
EFECTIVO
La aceleracin del flujo de entrada de efectivo o
ingresos es equivalente a un aumento de la cantidad
del total de este. Por lo tanto el auditor debera
conocer el mtodo mediante el cual puede
acelerarse dicho flujo
DESACELERACION DEL FLUJO DE SALIDA
DE EFECTIVO
cantidad de efectivo disponible puede maximizarse
desacelerando el flujo de salida del mismo
XI.-PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE
CONTROLES

El auditor deber obtener evidencia que respalde el
cumplimiento efectivo de, entre otras:
revisin por la gerencia de los estados financieras
para verificar la razonabilidad de :
Efectivo en caja
Saldos en bancos
revisin y seguimiento por la gerencia de los
informes de :
Saldos de caja y bancos diarios o semanales

PRUEBAS DETALLADAS DE TRANSACCIONES Y
SALDOS

confirmacin de los montos de fondos en poder de
terceros, como as tambin las firmas autorizadas en
el manejo de los fondos y adems acuerdo con las
entidades financieras, es uno de los principales
procedimientos en la mayora de los trabajos de
auditora.


CASO
PRACTICO