ELEMENTOS DE CONTABILIDAD GENERAL

ALUMNA: Alexandra Mndez

SEMESTRE: 5to comercio B
ASIGNATURA: Tcnicas de informacin y comunicacin

FUNDAMENTOS DE LA PRCTICA CONTABLE
"la Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en
forma significativa y en trminos de dinero, las operaciones y
los hechos que son, cuando menos en parte, de carcter
financiero, as como de interpretar sus resultados".
Entrada Salidas
DATOS PROCESOS INFORMACION
DECISIONES
Sistemticamente, la contabilidad responde al siguiente esquema
grfico
Como Sistema de Informacin, la Contabilidad establece corrientes de entrada
(Datos, traducidos en hechos valorizados e histricos);

que generan procesos de conversin (registros y almacenamientos, clasificacin
u ordenamientos de datos; clculos, anlisis ajustes y cierres contables);

que se traducen a su vez en productos especficos (balances, estado de
resultados) que facilitan la toma de decisiones institucional.
Recopilacin de datos
Anlisis y clasificacin de las operaciones realizadas
Registro de las Operaciones
Preparacin de Estados Contables
Anlisis de la Informacin Contable
TOMA DE DECISIONES
FASES DE LA CONTABILIDAD
Entradas
Recopilacin de:
Histricos
Eventos
Financieros
DATOS
- Registros
- Almacenamiento
- Clasificacin
- Clculo
- Anlisis
- Ajustes
- Cierre
DATOS
- Estados Financieros:
- Balance General
- Estado de Resultados
- Presupuestos
- Anlisis de Proveedores
- Anlisis de Inventarios
INFORMACIN
Considerando el esquema sistemtico, incluyendo las fases
de la contabilidad nos queda el resumen:
Salidas
El ACTIVO de una empresa es el conjunto de bienes, recursos,
valores, disponibilidades y crditos a su favor. Las Mercaderas, el
dinero, los muebles, las cuentas por cobrar constituyen ejemplos de
valores del Activo. Se Clasifica por su liquidez en; Activo Circulante y
Activo Fijo

El PASIVO est formado por todas las obligaciones sociales,
tributarias y financieras que la empresa tiene con terceras
personas, como ser: Letras por Pagar, impuestos x pagar,
proveedores, etc. Se clasifica por su exigibilidad en; Pasivo
Exigible(deudas con terceros) de Corto y Largo Plazo.

Al comparar el monto del Activo y del Pasivo, siempre existir una
diferencia a favor de la empresa, la cual se denomina CAPITAL.

Igualdad del Inventario
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
Gastos. Son reducciones en las participaciones del propietario derivado de
la operacin de la empresa en un perodo contable especfico.
Ingresos. Son aumentos en las participaciones del o de los propietarios,
derivados de la operacin de la empresa en un perodo contable especfico.
Ecuacin Contable

El lado izquierdo siempre se mantiene en balance con el lado
derecho. Esto se puede expresar bajo la siguiente ecuacin
conocida como Ecuacin Contable:
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
ACTIVOS
PASIVOS
CAPITAL
El Balance identifica la forma
en que fueron financiados los
activos.
IGUALDAD DE INVENTARIO
Ecuacin Contable

El Sr. Prez, inicia actividades, invirtiendo $500.000 en efectivo

ACTIVOS CAPITAL
IGUALDAD DE INVENTARIO
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
Caja $500.000 = $--- + Capital $500.000
$500.000 = $500.000
Ecuacin Contable

Se abre Cuenta Corriente, con un depsito inicial de $450.000
actividades, invirtiendo $500.000 en efectivo

ACTIVOS CAPITAL
IGUALDAD DE INVENTARIO
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
Caja $ 50.000 = $--- + Capital $500.000
Banco $450.000
$500.000 = $500.000
Ecuacin Contable

Compra mercaderas con cheque por valor de $350.000

ACTIVOS CAPITAL
IGUALDAD DE INVENTARIO
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
Caja $ 50.000 = $--- + Capital $500.000
Banco $100.000
Mercaderas $350.000
$500.000 = $500.000
Ecuacin Contable

Compra muebles a crdito a J.Carrasco por valor de $60.000

ACTIVOS
IGUALDAD DE INVENTARIO
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
Caja $ 50.000 = CxP $60.000 + Capital $500.000
Banco $100.000
Mercaderas $350.000
Muebles $ 60.000
$560.000 = $560.000
PASIVOS
CAPITAL
Ecuacin Contable

Se paga Arriendo por $10.000
ACTIVOS
IGUALDAD DE INVENTARIO
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
Caja $ 40.000 = CxP $60.000 + Capital $490.000
Banco $100.000
Mercaderas $350.000
Muebles $ 60.000
$550.000 = $550.000
PASIVOS
CAPITAL
Ecuacin Contable

Se Abonan las CxP con cheque por $40.000

ACTIVOS
IGUALDAD DE INVENTARIO
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
Caja $ 40.000 = CxP $20.000 + Capital $490.000
Banco $ 60.000
Mercaderas $350.000
Muebles $ 60.000
$510.000 = $510.000
PASIVOS
CAPITAL
Ecuacin Contable

Venta a Crdito a L.Leiva por valor de $150.000(Costo venta $100.000)

ACTIVOS
IGUALDAD DE INVENTARIO
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
Caja $ 40.000 = CxP $20.000 + Capital $540.000
Banco $ 60.000
Mercaderas $250.000
Muebles $ 60.000
CxC $150.000
$560.000 = $560.000
PASIVOS
CAPITAL
Ecuacin Contable

Compra mercaderas a D. Maturana por $180.000 aceptando una
letra a 90 das
ACTIVOS
IGUALDAD DE INVENTARIO
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
Caja $ 40.000 = CxP $ 20.000 + Capital $540.000
Banco $ 60.000 LxP $180.000
Mercaderas $430.000
Muebles $ 60.000
CxC $150.000
$740.000 = $740.000
PASIVOS
CAPITAL
Caractersticas:
1) Toda transaccin se expresa en una cantidad monetaria (dinero)

2) Toda transaccin consta de 2 elementos: Cargos y Abonos

3) La 1ra. constancia escrita de las transacciones son los
documentos y comprobantes

4) Los documentos o comprobantes son los que se registran en la
contabilidad, despus de ser analizados.


LAS TRANSACCIONES COMERCIALES
a) En toda operacin se modifican, por lo menos, dos componentes de la
igualdad.

b) Cada elemento de la igualdad puede aumentar o disminuir.

c) Cuando intervienen dos valores del Activo, uno aumenta y el otro
disminuye.

d) Cuando intervienen dos valores del Pasivo, uno aumenta y el otro
disminuye.

e) Cuando intervienen un valor del Activo y otro el Pasivo, los dos
aumentan o disminuyen.

f) El capital sufre una variacin cuando se produce una utilidad o un
gasto.
Al examinar las variaciones que puede experimentar el inventario, se
observan las siguientes propiedades :
Situacin financiera a una fecha determinada, donde se reflejan los
Saldos de Activos, Pasivos y Patrimonio existentes en ese instante,
por lo tanto es una representacin esttica del proceso econmico
de una entidad.
Seala los activos (lo que tiene la empresa: bienes y
derechos) ordenados por liquidez; y los pasivos (lo que debe
la empresa), separados en pasivos exigibles (deuda con
terceros) y patrimonio (deuda con los dueos)
Balance General
Balance General
31-dic-07 31-dic-06
ACTIVOS
Circulante 803.616 553.932
Activos fijos 386.073 210.836
TOTAL ACTIVOS 1.189.689 764.768
PASIVOS Y PATRIMONIO
Pasivo circulante 492.370 303.129
Pasivo a Largo Plazo 198.039 100.633
Patrimonio 499.280 361.006
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 1.189.689 764.768
Balance General al 31 de Diciembre de 2007
CLINICA MAYOR
(Cifras en miles de pesos del 2007)
ACTIVOS =
PASIVOS +
PATRIMONIO
ACTIVOS =
PASIVOS +
PATRIMONIO
Balance General
31-dic-07 31-dic-06 31-dic-07 31-dic-06
ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO
Circulante 803.616 553.932 Pasivo circulante 492.370 303.129
Activos fijos 386.073 210.836 Pasivo a Largo Plazo 198.039 100.633
Patrimonio 499.280 361.006
TOTAL ACTIVOS 1.189.689 764.768 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 1.189.689 764.768
CLINICA MAYOR
Balance General al 31 de Diciembre de 2007
(Cifras en miles de pesos del 2007)
ACTIVOS =
PASIVOS +
PATRIMONIO
estado de operaciones", "estado de prdidas y ganancias" o
"estado de rendimientos econmicos". Detalla los gastos e ingresos
habidos durante un perodo contable especfico. La diferencia entre
gastos e ingresos corresponde a la utilidad o prdida del ejercicio.
Es un estado contable, dinmico, que muestra en forma
sistemtica el resultado operacional y no operacional obtenido
por la empresa en un perodo de tiempo.

El Estado de Resultado es un complemento del Balance
General
Estado de Resultados.
Estado de Resultados
Ingresos de explotacin 389.179
MENOS: Costo de venta o explotacin -127.226
MARGEN BRUTO 261.953
MENOS: Gastos de Adm. y ventas -58.322
RESULTADO OPERACIONAL (I) 203.631
MS: Ingresos no operacionales 3.719
MENOS: Gastos no operacionales 23.498
RESULTADO NO OPERACIONAL (II) -19.779
RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (I+II) 183.852
MENOS: Impuestos -27.578
RESULTADO OPERACIONAL (I) 156.274
(En miles de pesos)
CLINICA MAYOR
ESTADO DE RESULTADOS
y el 31 de diciembre de 2007
Por el perodo comprendido entre el 01 de enero
Pero cmo llego a construir los
estados financieros?
LIBRO
DIARIO
LIBRO
MAYOR
LIBRO INV.
Y
BALANCES
EN FORMA DE
ASIENTOS
EN CUENTAS
INDIVIDUALES
; T
EN FORMA DE
saldos
REGISTRO EN EL LIBRO DIARIO
ASIENTO DEBE HABER
1
2
CAJA
CAPITAL
$ 1.000.000
$1.000.000
3
1
BANCO
CAJA
$ 850.000
$ 850.000
Asiento o partida: Anotacin hecha en el libro diario para contabilizar una operacin. Consta de:
Fecha.
Cta. Deudora.
Cta Acreedora.
Cantidad que se carga o acredita a cada cta.
Glosa

Las Cuentas
Es un registro donde se agrupan operaciones de una
misma naturaleza y bajo un solo ttulo
DEBE HABER
124.250
5.340
600
4.500
32.800
900
130.190 38.200
Abonos
Cargos
Dbito
Crdito
La diferencia del Dbito con el Crdito se denomina Saldo
EJ; CAJA
REGISTRO EN EL LIBRO MAYOR
DEBE HABER
124.250
5.340
600
4.500
32.800
900
130.190 38.200
SALDO DEUDOR
EJ; CAJA
91.990
El saldo es Deudor cuando el Dbito es mayor al Crdito
El saldo es Acreedor cuando el Crdito es mayor al Dbito.
La cuenta est Saldada o Balanceada cuando el Dbito es igual al Crdito.
Tratamiento de las Cuentas
Aumentos Disminuc.
ACTIVO
Disminuc. Aumentos.
PASIVO
Prdida Ganancia.
DEBE HABER DEBE HABER
DEBE HABER
RESULTADO
Cualquier cuenta de Activo Cualquier cuenta de Pasivo
DEBE HABER DEBE HABER
+
Aumenta la
responsabilid
ad
-
Disminuye la
responsabilid
ad
-
Disminuye el
derecho
+
Aumenta el
derecho
Cualquier cuenta de Gasto Cualquier cuenta de Ingreso
DEBE HABER DEBE HABER
+
Aumenta
-
Disminuye
-
Disminuye
+
Aumenta
Plan de Cuentas
Es una lista que contiene en forma ordenada, de acuerdo a la
naturaleza de ellas, todas las cuentas que adopta una entidad
econmica para satisfacer sus necesidades de informacin y
control.
Veamos algunas Cuentas:
De ACTIVO:

CAJA: Registra el movimiento de dinero en efectivo.

Ingresos
de dinero
Egresos o
pagos
efectuados.
CAJA
DEBE HABER
BANCO: Registra el movimiento de una cuenta corriente (giros y
depsitos)
Depsitos Giros
BANCO
DEBE HABER
CUENTAS DE ACTIVO
MERCADERIAS: Registra el movimiento de las mercaderas (compras
ventas)
*Compras *Ventas
MERCADERIAS
DEBE HABER
* Dev. Ventas
*Dev. Compras
CUENTAS DE ACTIVO
CLIENTES: Registra el derecho a cobrar a nuestros clientes
crditos otorgados.
Se devenga Se cancela
CLIENTES
DEBE HABER
CUENTAS DE ACTIVO
PROVEEDORES: Registra las deudas contradas con nuestros
proveedores
Se devenga Se cancela
PROVEEDORES
DEBE HABER
CUENTAS DE PASIVO
LETRAS POR PAGAR: Registra las deudas contradas por letras
aceptadas.
Se acepta Se cancela
L/S x PAGAR
DEBE HABER
CUENTAS DE PASIVO
GASTOS GENERALES: Registra desembolsos por conceptos de pagos
de consumos bsicos (luz, agua, telfono), materiales de oficina,
materiales de aseo, etc.
Se efeta
el gasto
GASTOS GENERALES
DEBE HABER
CUENTAS DE RESULTADO: PRDIDA
UTILIDAD POR VENTAS: Registra el margen operacional o de
ganancia obtenida por las ventas de mercaderas realizadas.
La ganancia
originada
UTILIDAD POR VENTAS
DEBE HABER
CUENTAS DE RESULTADO: GANANCIA
ANALISIS
DE TRANSACCIONES
COMERCIALES
Se inicia actividad
econmica con el siguiente
inventario:
Caja: 1.890.000
Proveedores: 18.000
Mercaderas: 870.000
Banco: 1.250.000
Letras por Pagar: 54.000
TRANSACCION
Cuentas que
Intervienen
Tipo de
Cuentas
Como
afectan
DEBE HABER
CAJA
MERCADERIAS
BANCO
PROVEEDORES
L/S x PAGAR
CAPITAL
ACTIVO
ACTIVO
ACTIVO
PASIVO
PASIVO
PASIVO
+
+
+
+
+
+
1.890.000
870.000
1.250.000
18.000
54.000
3.938.000
Se compran
mercaderas por
$ 225.000.-
cancelndose 30% en
efectivo y saldo al
crdito con letras
TRANSACCION
Cuentas
que
Intervienen
Tipo de
Cuentas
Como
afectan
DEBE HABER
MERCADERIAS
CAJA
L/S x PAGAR
ACTIVO
ACTIVO
PASIVO
+
-
+
225.000
67.500
157.500
Se cancela arriendo de
local comercial por
$40.000.- con cheque
TRANSACCION
Cuentas
que
Intervienen
Tipo de
Cuentas
Como
afectan
DEBE HABER
GTOS GENERAL
BANCO
RESULT
ACTIVO
PERDIDA
-
40.000
40.000
Se realiza depsito en
cuenta corriente por $
124.000
TRANSACCION
Cuentas
que
Intervienen
Tipo de
Cuentas
Como
afectan
DEBE HABER
BANCO
CAJA
ACTIVO
ACTIVO
+
-
124.000
124.000
Se cancela letra por
$ 5.000 en efectivo
TRANSACCION
Cuentas
que
Intervienen
Tipo de
Cuentas
Como
afectan
DEBE HABER
L/S x PAGAR
CAJA
PASIVO
ACTIVO
-
-
5.000
5.000
Venta de mercaderas
por $ 180.000 (Costo:
$115.000, cobrndose
50% en efectivo y
saldo al crdito con
letras
TRANSACCION
Cuentas
que
Intervienen
Tipo de
Cuentas
Como
afectan
DEBE HABER
CAJA
L/S x COBRAR
MERCADERIAS
UTIL.x VENTAS
ACTIVO
ACTIVO
ACTIVO
RESULT.
+
+
+
GANANC
90.000
90.000
115.000
65.000
TALLER DE EJERCICIOS