Este documento describe el procedimiento de ejecución coactiva en el ámbito administrativo. Explica que el ejecutor coactivo es el funcionario designado por la entidad estatal para ejercer acciones de coerción para el cobro de deudas. También describe las facultades del ejecutor coactivo, como trabar embargos, y los diferentes tipos de embargo que puede utilizar como medida cautelar, tales como la intervención en recaudación.
Este documento describe el procedimiento de ejecución coactiva en el ámbito administrativo. Explica que el ejecutor coactivo es el funcionario designado por la entidad estatal para ejercer acciones de coerción para el cobro de deudas. También describe las facultades del ejecutor coactivo, como trabar embargos, y los diferentes tipos de embargo que puede utilizar como medida cautelar, tales como la intervención en recaudación.
Este documento describe el procedimiento de ejecución coactiva en el ámbito administrativo. Explica que el ejecutor coactivo es el funcionario designado por la entidad estatal para ejercer acciones de coerción para el cobro de deudas. También describe las facultades del ejecutor coactivo, como trabar embargos, y los diferentes tipos de embargo que puede utilizar como medida cautelar, tales como la intervención en recaudación.
Atendiendo a los diversos niveles de la estructura descentralista del Estado, se considera a las entidades de la administracin Pblica Nacional, Regional y Local. FUNCIN DEL EJECUTOR COACTIVO.- Se confirma que el ejecutor coactivo es el titular del procedimiento y ejerce, en nombre de la entidad, las acciones de coercin para el cumplimiento de la obligacin, as mismo que su cargo es indelegable.
PROCEDIMIENTO DE EJECUCIN COACTIVA.
El Ejecutor coactivo (antes juez coactivo) en un funcionario designado por la entidad estatal, previo concurso de mritos y evaluacin de personal. El ejecutor tendr que ser abogado, en lugares donde lo los haya, basta que tenga dos aos de educacin superior.
FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO. A). Facultad de ejercer acciones de coercin para el cobro de la deuda correspondiente o del cumplimiento de la obligacin. B) Facultad de trabar embargo en la forma que considere pertinente. C) Facultad de variar la medida de embargo, respecto a las multas, intereses y gastos procedimentales. D) Facultad de tomar y ejecutar las medidas y disposiciones que le solicite el rgano competente de la Administracin Pblica, en los casos de ejecucin de obra o demolicin o reparaciones urgentes. E) Facultad de suspender el procedimiento coactivo en determinados casos previstos expresamente por la Ley.
AUXILIAR COACTIVO. Es el secretario, colaborar con el ejecutor, acreditar al menos el tercer ao de estudios universitarios, en especialidades como derecho, contabilidad, economa o administracin. En caso de los gobiernos locales y Regionales, para el cumplimiento de sus actos propios de sus funciones en otra jurisdiccin, el ejecutor coactivo deber librar exhorto.
PROCEDIMIENTO DE EJECUCIN COACTIVA.
EJECUTOR COACTIVO EXHORTADO.- Es el nico funcionario competente facultado para realizar actuaciones propias del procedimiento de ejecucin coactiva, que consta de manera expresa en el exhorto bajo responsabilidad. Cuando el ejecutor coactivo exhortado advierte la existencia de irregularidades o contravenciones al ordenamiento en materia de ejecucin coactiva, remitir el exhorto para la correccin de las observaciones formuladas, en este supuesto que dar suspendido el procedimiento de ejecucin coactiva, en tanto se corrija la irregularidad sealada.
PROCEDIMIENTO DE EJECUCIN COACTIVA.
MEDIAS CAUTELARES PREVIAS.- La entidad deber notificar previamente el acto administrativo que sirve de titulo para el cumplimiento de la obligacin y aunque se encuentre en trmite un recurso Impugnatorio interpuesto por el obligado, en forma excepcional y cuando exista razones que permitan objetivamente presumir que la cobranza coactiva puede devenir en infructuosa, podr disponer que el ejecutor coactivo trabe como medida cautelar previa por la suma que satisfaga a la deuda en cobranza.
PROCEDIMIENTO DE EJECUCIN COACTIVA.
Estas deben sustentar mediante el correspondiente acto administrativo y constar en resolucin motivada que determine con precisin la obligacin debidamente notificada. La medida cautelar previa dispuesta no puede exceder del plazo de 30 das hbiles, una vez vencido dicho termino la medida caducara, salvo que se haya interpuesto recurso impugnatorio, el cual se podr prorrogar un plazo mximo de 30 das hbiles, vencido los cuales caducar definitivamente.
PROCEDIMIENTO DE EJECUCIN COACTIVA.
La medidas cautelares previas trabadas antes del inicio del procedimiento no podrn ser ejecutadas en tanto no se conviertan en definitivas. No esta permitida la captura de vehculo motorizado mediante medida cautelar previa. La entidad deber autorizar al ejecutor coactivo para que pueda ejecutar las medidas y disposiciones necesarias para el caso de paralizacin de obra, demolicin o reparaciones urgentes, suspensin de actividades, clausura de locales pblicos u otros actos de coaccin o ejecucin forzada, vinculadas al cumplimiento y obligaciones de hacer o no hacer.
INICIO DEL PROCEDIMIENTO.
Es con la notificacin al obligado de la Resolucin de ejecucin coactiva, la que contiene un mandato de cumplimiento de una obligacin exigible conforme al Art. 9 de la ley y dentro del plazo de 7 das hbiles de notificado, bajo apercibimiento de dictar alguna medida cautelar o de iniciarse la ejecucin forzada de las mismas. Y siempre que no se encuentre pendiente de vencimiento del plazo para interposicin del recurso administrativo correspondiente y/o haya sido presentado por el obligado dentro del mismo.
RESOLUCIN DE EJECUCIN COACTIVA. Requisitos que deber sealar bajo sancin de nulidad: Indicacin del lugar y fecha Numero de orden que corresponda. Identificacin de la resolucin o acto administrativo que se notifica con la indicacin expresa del cumplimiento de la obligacin en el plazo de 7 das. Monto total de la deuda objeto de probanza, multa, intereses, base legal en que se sustenta.
RESOLUCIN DE EJECUCIN COACTIVA. Adems de la copia de la resolucin administrativa generadora de la obligacin, su correspondiente constancia de notificacin y recepcin en la que figure la fecha en que se llevo acabo, as como la constancia de haber quedado consentida o causado estado. Suscripcin del ejecutor y auxiliar respectivo.
SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO. Ninguna autoridad administrativa o poltica podr suspender el procedimiento con excepcin del ejecutor que deber hacerlo bajo responsabilidad, cuando: La deuda haya quedado extinguida. La deuda u obligacin haya quedado prescrita. La accin se siga contra persona distinta al obligado. Se haya omitido la notificacin al obligado, del acto administrativo que sirve de base para la ejecucin coactiva.
SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO. Se encuentra en trmite el recurso Impugnatorio de Reconsideracin, apelacin o revisin, o demanda contenciosa administrativa. Existe convenio de liquidacin judicial o extrajudicial. Exista resolucin concediendo aplazamiento o fraccionamiento. Cuando se trate de empresas en proceso de reestructuracin patrimonial. Cuando se acredite que se ha cumplido con el pago de la obligacin no tributaria en cuestin ante otra municipalidad que se atribuye la misma competencia territorial. El ejecutor tiene plazo de ocho das para pronunciarse respecto a la solicitud de suspensin, procediendo al levantamiento de las medidas cautelares.
REVISIN JUDICIAL DE PROCEDIMIENTO. Tiene por objeto exclusivamente la revisin judicial de la legalidad y cumplimiento de las normas previstas para su iniciacin y tramite, debiendo interponerse en los siguientes casos: a). Cuando iniciado un procedimiento de ejecucin coactiva, se hubiese ordenado mediante embargo la retencin de bienes, valores, cuentas etc.
REVISIN JUDICIAL DE PROCEDIMIENTO.
b) Despus de concluido el procedimiento de ejecucin coactiva dentro del plazo de 15 das hbiles de notificada la resolucin que pone fin al procedimiento. c) La sola presentacin de la demanda de revisin judicial suspender automticamente la tramitacin del proceso de ejecucin coactiva, hasta la emisin del pronunciamiento de la corte Superior.
REVISIN JUDICIAL DE PROCEDIMIENTO. En caso la Corte Superior no emita Resolucin al termino de 60 das hbiles desde la presentacin de la demanda, se mantendr la suspensin del procedimiento de ejecucin coactiva, inclusive durante el tramite del recurso de apelacin ante la Corte Suprema, debiendo el demandante a su eleccin presentar en el proceso pliza de caucin carta fianza irrevocable incondicional y de ejecucin inmediata a un Banco y esta se ejecutara una vez resuelto el proceso judicial.
EL EMBARGO. FORMAS DE EMBARGO.- Las medidas que pueden trabarse son las siguientes:
ESPECIFICAS.- Estn referidas esencialmente a las distintas formas de embargo reguladas en el Art. 118 del Cdigo Tributario, el mismo que puede adoptar cualquiera de las siguientes cuatro formas:
EL EMBARGO. 1. Forma de intervencin. 2. En forma de depsito. 3. En forma de inscripcin. 4. En forma de retencin.
GENERICAS.- Se denomina medida genrica a cualquier otra medida no prevista en el Cdigo Tributario, tales como las reguladas en el Cdigo Procesal Civil.
EMBARGO EN FORMA DE INTERVENCIN.
Se regulan tres tipos de embargo en forma de intervencin, los mismos que deber entenderse con el deudor o el representante legal de la empresa, de no encontrarse presente estos, la diligencia se entender con el Gerente, administrador, dependiente o con la persona encargada del establecimiento donde se lleve acabo la medida. Los embargos en forma de intervencin, podrn ser:
EMBARGO EN FORMA DE INTERVENCIN.
a) EN RECAUDACIN. Consiste en la afectacin de los ingresos del deudor en el lugar donde realice su actividad econmica, con el objeto de recaudar directamente de aquella durante el tiempo que dure la medida- los ingresos son necesarios para la cancelacin de la deuda tributaria en cobranza. En ese sentido, la medida podr ser llevada acabo en varios establecimientos del deudor.
EMBARGO EN FORMA DE INTERVENCIN. Para tal efecto, se nombrar a uno o varios interventores recaudadores, quienes entre otras funciones, debern llevar el control de ingresos y egresos de la empresa (arqueo de caja) debiendo verificar que slo se realicen los pagos que sean necesarios para el funcionamiento regular y ordinario de la misma, as como el cumplimiento de las obligaciones laborales, tributarias y alimentistas cuyos vencimientos se produzcan durante la intervencin.
EMBARGO EN FORMA DE INTERVENCIN. b). EN INFORMACIN. En este caso la SUNAT, nombra a uno o varios interventores informadores para que recaben informacin y verifique directamente el movimiento econmico del deudor y su situacin patrimonial, con el fin de hacer efectivo el cobro de la deuda. En este caso el interventor no podr recabar informacin relacionada a procesos productivos, conocimientos tecnolgicos y similares, salvo que se encuentre relacionada con informacin relativa al movimiento econmico o a la situacin patrimonial del deudor.
EMBARGO EN FORMA DE INTERVENCIN. c). EN ADMINISTRACIN DE BIENES.- En este caso el ejecutor nombrar uno ovarios interventores administradores con la finalidad de recaudar los frutos o utilidades que pudieran producir los bienes embargados. Si el bien embargado es la fuente principal de ingresos del deudor, el interventor deber comprobar que de los producidos por l, solo se realicen los gastos necesarios para el mantenimiento de la fuente productora, as como para el cumplimiento de las obligaciones laborales, tributarias y alimentistas cuyos vencimientos se produzcan durante la intervencin. Si como resultado de la medida de embargo se pone a disposicin de la SUNAT bienes distintos a dinero, se variar dicha medida a embargo en forma de depsito.
EMBARGO EN FORMA DE DEPSITO.
Con el embargo en forma de depsito se afectan los bienes muebles o inmuebles no registrados de propiedad del deudor, nombrndose un depositario, para su conservacin o custodia, que podr ser el deudor o su representante legal, un tercero o la propia SUNAT, en procesos administrativos tributarios.
EMBARGO EN FORMA DE DEPSITO.
El embargo de bienes muebles, podr realizarse con o sin extraccin y sobre aquellos bienes o derechos que se encuentren en cualquier establecimiento del deudor, inclusive los comerciales o industriales, u oficinas de profesionales independientes, an cuando se encuentre en poder de un tercero e incluso cuando estuvieran siendo transportados. Para dicho efecto el Ejecutor Coactivo podr nombrar como depositario de los bienes al deudor tributario, a un tercero o a la administracin tributaria.
EMBARGO EN FORMA DE DEPSITO.
En esta forma de embargo, se deber tener en cuenta lo siguiente: a). No sean perecederos. b). No sean animales vivos. c). No requieran ambientes especiales para su conservacin. d). No pertenezcan a la unidad de produccin o comercio, salvo cuando los bienes, individualmente considerados, no afecten el proceso de produccin o comercio para los cuales fueron adquiridos, en cuyo caso se podr aplicar incluso el embargo en forma de depsito con extraccin.
EMBARGO EN FORMA DE INSCRIPCIN.
Por este tipo de embargo, se afectan bienes muebles o inmuebles registrados, inscribindose la medida por el monto total o parcialmente adeudado en los registros correspondientes, siempre que sea compatible con el titulo de propiedad ya inscrito. En este caso, el embargo ser notificado al deudor despus de haber sido inscrito en tales registros.
EMBARGO EN FORMA DE INSCRIPCIN.
Cabe indicar que en este caso el embargo no impide la enajenacin del bien. No obstante, el adquiriente asume la carga hasta por el monto de la deuda tributaria por la cual se trabo la medida, debiendo el ejecutor levantar el embargo, nicamente si se cancela el monto de la deuda tributaria materia de cobranza.
EMBARGO EN FORMA DE RETENCIN. En este caso el Ejecutor est facultado a ordenar se disponga la retencin y posterior entrega de bienes, derechos, valores (representado por un titulo valor) y fondos que se encuentren en cuentas corrientes, depsitos, custodia o bajo cualquier otra modalidad, siempre que el deudor sea el titular y se encuentre en posesin de terceros. Dicha retencin podr efectuarse tambin respecto de aquellos derechos de crdito de los que el deudor sea el titular.
EMBARGO EN FORMA DE RETENCIN. El tercero deber informar al ejecutor coactivo sobre la existencia o inexistencia de los conceptos retenidos en el plazo de cinco das hbiles contados a partir de la fecha de notificacin de la resolucin que ordena el embargo. De no hacerlo incurrir en infraccin tributaria. Cabe precisar que el tercero no podr informar al deudor tributario de la ejecucin de la medida hasta que se realice la misma.
EMBARGO EN FORMA DE RETENCIN. As mismo, a partir de la fecha en que se notifica el embargo en forma de retencin, el tercero no pagar el deudor los crditos del cul ste es titular, debindolos poner a disposicin del ejecutor. Siendo as, en el supuesto que deba realizar pagos peridicos al deudor, dichos montos sern puestos a disposicin del ejecutor en las fechas de vencimiento que fueron pactadas con el deudor.
EMBARGO EN FORMA DE RETENCIN. Al igual que en los embargos en forma de deposito, el tercero notificado para efectuar el embargo en forma de retencin que niegue la existencia o el valor de crditos o bienes, o pague al deudor o a un tercero designado por aquel, estar obligado a pagar el monto que debi de retener, pudiendo convertirse en responsable solidario con el contribuyente hasta por dicho monto, adems de cometer infraccin tributaria. Adems el tercero que efecta la retencin no entrega al ejecutor los montos retenidos, incurrir en responsabilidad.
OTRAS MEDIDAS ESPECFICAS. El ejecutor tambin podr hacer uso del descerraje, es decir ingresar por la fuerza, violentando las cerraduras a un local o establecimiento del notificado, para cumplir una diligencia o cuando dicho inmueble este afectado por un mandato. Debido a los derechos que pueden verse afectados por la medida de descerraje, esta es una facultad que requiere de autorizacin judicial. Para dicho efecto deber cursarse una solicitud motivada ante cualquier Juez Especializado en lo civil, quin resolver en el trmino de 24 horas, sin correr traslado a la otra parte, bajo responsabilidad.
OTRAS MEDIDAS ESPECFICAS. En cualquier momento del procedimiento, antes que se inicie el remate del bien, el tercero que sea propietario de bienes embargados en el procedimiento de cobranza coactiva podr invocar, al ejecutor coactivo, su derecho de propiedad, respecto a los bienes embargados. Para que este recurso sea admitido a trmite, deber estar sustentado con documento privado de fecha cierta, documento pblico u otro documento que acredite fehacientemente la propiedad de los bienes antes de haberse trabado la medida cautelar.
OTRAS MEDIDAS ESPECFICAS. Admitida la intervencin excluyente de propiedad, el ejecutor coactivo suspender el remate de los bienes objeto de la medida y correr traslado de la tercera al ejecutado para que la absuelva en un plazo no mayor de cinco das hbiles siguientes a la notificacin.
OTRAS MEDIDAS ESPECFICAS. La Resolucin dictada por el ejecutor coactivo es apelable ante el Tribunal Fiscal en el plazo de cinco das (05) hbiles, en el que incluso esta facultado a pronunciarse respecto de la fehaciencia del documento, con lo cual queda agotada la va administrativa. De confirmarse la propiedad del tercerista el ejecutor coactivo levantar la medida cautelar trabada sobre el bien afectado y proceder a su devolucin, de ser el caso.