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Ley de Impuesto sobre las Bebidas
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ley de Impuesto sobre las Bebidas
Gaseosas, isotnicas, fortificantes o
energizantes, jugos, nctares,
refrescos y preparaciones
concentradas o en polvo para la
elaboracin de bebidas.
Ley de Impuesto sobre las Bebidas
La presente Ley tiene por objetivo gravar
con los impuestos que se definen en la
misma, a las bebidas; Dichos impuestos se
causaran una sola vez y se pagaran en la
forma y cuanta determinadas en esta Ley.
Ley de Impuesto sobre las Bebidas

Los Productores e Importadores.

Ley de Impuesto sobre las Bebidas
HECHO GENERADOR
ARTICULO 2
ARTICULO 3
EXENCIONES
Las exportaciones.
Contenido de leche en volumen
mayor al 20 % por litro.
Concentradas de cereales,
complementos nutricionales o
medicinales tales como: Incaparina,
Maicena, Avenas, Atoles.
Los bienes donados a entidades
excluidas de Renta
La Produccin
Importacin e Internacin
Retiro o Desafectacin del inventario
Ley de Impuesto sobre las Bebidas
Impuesto Especifico


Impuesto Ad-Valorem

Ley de Impuesto sobre las Bebidas
MOMENTO EN QUE SE CAUSA
EL I MPUESTO
Al momento de la salida del producto terminado de la
fabrica, de las bodegas, centro de almacenamiento, o de
cualquier otro lugar que sean almacenados por el
productor para el proceso productivo.

La Importacin mediante esta se este realizando.

Retiro o desafectacin ser causado el impuesto en la
fecha del retiro o desafectacin.


Ley de Impuesto sobre las Bebidas
LISTA DE PRECIOS
Los fabricantes de los bienes gravados debern
presentar a la DGII en el mes de enero de cada ao,
mediante formularios o a travs de medios
magnticos y con los requisitos que disponga la DGII,
especificando fecha, la clase o marca comercial de los
bienes.

Los Importadores debern presentar a la DGA, por
cada importacin.

Ley de Impuesto sobre las Bebidas
OBLIGACIONES FORMALES

Registro de Contribuyentes del Impuesto.

Obligacin de Presentar Declaracin Jurada.

Informe que contenga: la descripcin de los
bienes, cantidad vendidas localmente,
exportadas, autoconsumo, retiros o
desafectaciones, y sus respectivas bases
imponibles.

Art. 238 literal f) C.T
Ley de Impuesto sobre las Bebidas
SUBSISTENCIA DE LA
OBLIGACION DE PRESENTAR
DECLARACION

Comunicado a la DGII, el cese definitivo de las
actividades generadoras de tales impuestos.



Ley de Impuesto sobre las Bebidas
Obligaciones de Control Interno

Los bienes referidos en esta Ley, producidos en
el pas, el productor deber consignar en forma
impresa en los envases, el Precio de venta
sugerido al publico en general. En el caso de los
bienes, el importador deber colocar el precio de
venta sugerido mediante etiqueta en cada
envase que las contenga.

Plazo hasta el 31 de Dic. Del presente ao.

Art.15
Ley de Impuesto sobre las Bebidas
OBLIGACIONES SUSTANTIVAS

Los Productores debern liquidar los impuestos
en la Declaracin Jurada exigida por la DGII.

Los Importadores debern liquidar los
impuestos en la Declaracin de Mercancas o
Formulario aduanero por la DGA.

Ley de Impuesto sobre las Bebidas
SANCIONES
No presentar o presentar fuera de plazo
la declaracin jurada de lista de precios
sugeridos de venta al publico en
general.
No presentar o presentar fuera de plazo
legal la modificacin a la declaracin
jurada de lista de precios sugeridos de
venta al publico en general.
No consignar el precio de venta
sugerido al publico en los bienes que
regula esta Ley.

Sancin:

Multa 0.5 %
Patrimonio o
Capital
Contable, no
podr ser
inferior a
cuatro
salarios
mnimos.



Ley de Impuesto sobre las Bebidas
Competencias
La Direccin General de Impuestos
Internos (DGII).

Aduanas.

Cdigo Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA).
Reglamento del Cdigo Aduanero Uniforme
Centroamericano (RECAUCA).
Ley de Simplificacin Aduanera.
Cdigo Tributario.

Ley de Impuesto sobre las Bebidas
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CASO
PRACTIC
O
Tratamiento fiscal y contable del Impuesto sobre las
Bebidas Gaseosas, Energizante, Jugos y Refrescos.
La empresa TRIBUTARIA I, S.A. DE C.V. se cre en el mes de abril
de 2014, clasificada como mediano contribuyente dedicada a la
Produccin y Distribucin de bebidas carbonatadas, bebidas
energizantes, jugos y refrescos, por la actividad econmica que
realiza, deber sujetarse a las obligaciones tributarias contenidas en
la ley antes mencionada.

Para cumplir con lo establecido en el artculo 9 de la ley, la empresa
al iniciar sus operaciones se inscribe en el registro especial de
contribuyentes, segn se muestra en el formulario correspondiente
(F212) de registro especial de contribuyentes.

De acuerdo a las proyecciones de produccin y venta presenta en el
mes de abril a la Direccin General de Impuestos Internos el listado
de precios sugeridos de venta al pblico, para dar cumplimiento a lo
establecido en el artculo 6 de la ley. En el formulario (F948) de lista
de precios sugeridos de venta al pblico para productores.


Durante el mes de mayo se realizaron las operaciones siguientes:

El da 9 de MAYO solicit a su proveedor La Mejor, S.A. de C.V. materia
prima para la produccin de bebidas carbonatadas, energizantes, jugos y
refrescos, por $25,057.50 mas IVA. La compra se realizo al contado.
FACTURA COMPROBANTE CREDITO FISCAL.

FECHA

CONCEPTO

PARCIAL

DEBE

HABER

09/05/2014
PARTIDA N 1
Inventario de Materia Prima
IVA Crdito Fiscal
Efectivo y Equivalentes
V/ Por compra de materia
prima necesaria para la
produccin.

$ 25,057.50
$ 3,257.48



$ 28,314.98
El da 10 MAYO de enva orden de produccin n1 al departamento de
produccin lo cual detalla lo siguiente:

PRODUCTO

MEDIDAS

UNIDADES
COSTO DE
PRODUCCION
PRECIO
SUGERIDO
Gaseosa COCA COLA Lt 10,000 $0.20 $0.55
Gaseosa COCA COLA 2 Lt 10,000 $0.75 $1.50
RED BULL Lt 15,000 $1.00 $2.00
Jugo de Naranja 1Lt 25,000 $0.45 $1.00
FRESCO CHIBOLA 0.12 onz 35,000 $0.08 $0.20
El da 11 de MAYO se solicita a la bodega de materia prima por medio de la
orden de requisicin N 1, los materiales necesarios para la produccin.
CANTIDAD DESCRIPCIN N DE ORDEN DE
TRABAJO
COSTO
UNITARIO
TOTAL
4500.00 Lt Agua CARBONATADA 01
$ 0.08
3,896.18
94,794 . 50 Lb Azcar 01
0.02
1895.89
23170.33 Mg Cafena 01
0.03
6935.11
57084.60 Mg ACIDO CITRICO 01
0.05
2854.23
89 , 514 .00 Gr SABORIZANTE ARTIFICIAL 01
0.01
895.14
95000.00 Un Envases Plsticos 01
0.09
8580.95
SU B TOTAL
$ 25,057.50
TOTAL
$ 25,057.50
El da 12 de MAYO se procede a la elaboracin de las bebidas ordenadas
considerando un valor de Mano de Obra Directa por: $ 5,782.50 y Costos
Indirectos de Fabricacin por: $7,710.00. Por la produccin en proceso se
corre con el registro siguiente:

FECHA

CONCEPTO

PARCIAL

DEBE

HABER

12/05/2014
PARTIDA N 2
Produccin en Proceso
Coca-Cola de / litro
Coca cola de 2 litros
RED BULL
Jugos de naranja
FRESCO CHIBOLA
Inventario de Materia Prima.
Mano de Obra Directa
Costos Indirectos de
Fabricacin
// Elaboracin de los
productos
ordenados.


$ 2,000.00
$ 7,500.00
$15,000.00
$11,250.00
$ 2,800.00


$ 38,550.00







$ 25,057.50
$ 5,782.50
$ 7,710.00
El da 13 de MAYO al terminar la produccin de las bebidas y depositarlas en sus
envases respectivos para ser distribuidos, se consigno el precio de venta sugerido al
consumidor final en cada uno de los envases de acuerdo a lo que establece el artculo
15 de la ley, adems se realiza la respectiva hoja de costos de produccin.
COSTO UNITARIO DE PROOUCCIN
PRODUCTO UNDADES MPD MOD CIF COSTO
UNITARIO
Gaseosa COCA COLA 1/2 Lt 1 $0.13 $0.03 $0.04 $0.20
Gaseosa COCA COLA 2 Lt 1 $0.49 $0.11 $0.15 $0.75
RED BULL 1/2Lt 1 $0.55 $0.15 $0.20 $1.00
Jug De Narana 1 Lt 1 $0.29 $0.07 $0.09 $0.45
FRESCO CHIBOLA 0.12 onz 1 $0.05 $0.01 $0.02 $0.08
COSTO TOTAL DE PRODUCCIN
PRODUCTO UNDADES MPD MOD CIF COSTO TOTAL
Gaseosa COCA COLA 1/2 Lt 10,000 $1,300.00 $300.00 $400.00 2,000.00
Gaseosa COCA COLA 2 Lt 10,000 $4,875.00 $1,125.00 $1,500.00 7,500.00
RED BULL 1/2Lt 15,000 $9,730.00 $2,250.00 $3,00000 15,000.00
Jug De Naranja 1 Lt 25,000 7,312.50 1.5S7.50 $2,250 00 11,250.00
FRESCO CHIBOLA 0.12 onz 35,000 1,820.00 $420.00 550.00 2,800.00
TOTALES $25.057.50 $5.732.50 $7,710.00 $38.550.00

FECHA

CONCEPTO

PARCIAL

DEBE

HABER

14/05/2014 PARTIDA N 3
Inventario de mercadera.
COCA COLA de litro
COCA COLA de 2 litros
RED BULL
Jugos de naranja 1 LT
FRESCO CHIBOLA 12 ONZ
Produccin en proceso.
COCA COLA de litro
COCA COLA de 2 litros
RED BULL
Jugos de naranja 1 LT
FRESCO CHIBOLA 12 ONZ
V/ Traslado de la produccin en
proceso al Inventario de
Mercadera.


$ 2,000.00
$ 7,500.00
$ 15,000.00
$ 11,250.00
$ 2,800.00

$ 2,000.00
$ 7,500.00
$ 15,000.00
$ 11,250.00
$ 2,800.00




$38,550.00


















$ 38,550.00
El da 15 DE MAYO se le da salida de bodega para vender al cliente
"La Estrella, S.A. de C.V. clasificado como mediano contribuyente los
productos en base al detalle siguiente:
PRODUCTO MEDIDAS UNIDADES PRECIO DE VENTA
Gaseosa COCA COLA Lt 1000 $0.40 + IVA
Gaseosa COCA COLA 2 Lt 1000 $1.15 + IVA
RED BULL Lt 1500 $1.50 + IVA
Jugo de Naranja 1Lt 3000 $0.65 + IVA
FRESCO CHIBOLA 0.12 onz 10,000 $0.13 + IVA
Clculo del Impuesto Especfico
De acuerdo al articulo 4 literal a) de la Ley, el impuesto se calcula por litro
de bebida energizante aplicndole $ 0.20 ctv. de dlar por cada litro.

Unidades x Litros de Bebida x $0.20ctv = Impuesto Especfico

1,500 U x Lt x $0.20 = $150.00

Clculo del Impuesto Ad-Valorem
De acuerdo al articulo 4 literal b) de la Ley, el impuesto se calcula sobre el precio
de venta sugerido al pblico aplicando una tasa del 10% para las bebidas
carbonatadas y energizantes, y una tasa del 5% para jugos y refrescos.

A continuacin se presenta el (cuadro ) que detalla el precio de venta sugerido al
pblico incluyendo impuestos especfico, Ad-Valorem e IVA, adems el precio
sugerido de venta al pblico sin los impuestos mencionados, para lo cual este
ltimo ser la base imponible para el clculo de estos.





Producto.

Precio de venta sugerido al consumidor final.

Precio con

impuestos.

Precio

sin IVA
Precio sin
impuesto
Especfico.
Precio sin
impuesto Ad-Valorem.
Gaseosa COCA COLA L
$ 0.55 $ 0.49 - $ 0.44
Gaseosa COCA COLA 2 LT
$ 1.50 $ 1.33 - $ 1.21
RED BULL LT
$ 2.00 $ 1.77 $ 1.67 $ 1.52
Jugo de Naranja 1LT
$ 1.00 $ 0.88 - $ 0.84
FRESCO CHIBOLA 0.12
ONZ
$ 0.20 $0.18 - $ 0.17

Gaseosa COCA COLA 1/2/ Lt.
Unidades x Precio sugerido x Tasa = Impuesto Ad-Valorem
1000 x $ 0.44 x 10% = $ 44.00

Gaseosa COCA -Cola 2Lt.
Unidades x Precio sugerido x Tasa = Impuesto Ad-Valorem
1000 x $ 1.21 x 10% = $ 121.00

RED BULL Lt.
Unidades x Precio sugerido x Tasa = Impuesto Ad-Valorem
1500 x $ 1.52 x 10% = $ 228.00

Jugo de Naranja 1Lt.
Unidades x Precio sugerido x Tasa = Impuesto Ad-Valorem
3000 x $ 0.84 x 5% = $ 126.00

FRESCO CHIBOLA 0.12onza
Unidades x Precio sugerido x Tasa = Impuesto Ad-Valorem
10000 x $ 0.17 x 5% = $ 85.00
Calculo de IVA

Atendiendo a lo establecido por regla general en el Art. 54
de la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles
y Prestacin de Servicios, se aplicar una tasa del trece por
ciento sobre la base imponible; dicha base imponible se
determinar adicionndole a la venta neta el valor de los
impuestos especiales, adicionales, especficos o selectivos,
como se establece en el Art. 51 literal d) de la ley antes
mencionada.

IVA = Base Imponible x 13%
Base imponible = venta neta + impuesto especfico + impuesto ad-valorem
Base imponible = $ 6,296.00 + $ 150.00 + $ 604.00
Base imponible = $ 7,050.00
IVA = $ 7,050.00 x 13%
IVA = $ 916.50
a Base Imponible
Producto Unidades Precio de
Venta sin
IVA
Base
Imponible
Impuesto
Ad-Valorem
Impuesto
Especfico
Venta
Neta
Gaseosa COCA COLA L 1000 $0.40 $ 400.00 $ 44.00 $ 356.00
Gaseosa COCA COLA 2 LT 1000 $1.15 $1,150.00 $121.00 $1,029.00
RED BULL LT 1500 $1.50 $2,250.00 $228.00 $150.00 $1,872.00
Jugo de Naranja 1LT 3000 $0.65 $1,950.00 $126.00 $1,824.00
FRESCO CHIBOLA 12 ONZ 10000 $0.13 $1,300.00 $ 85.00 $1,215.00
Totales $7,050.00 $604.00 $150.00 $6,296.00
Registro Contable por la venta

FECHA

CONCEPTO

PARCIAL

DEBE

HABER
15/05/2014 PARTIDA N 4
Efectivo y Equivalentes.
Bancos.
IVA Dbito Fiscal
Impuestos por Pagar.
Impuesto Especifico.
Impuesto Ad-
Valorem.
Ventas
V/ Venta de mercadera al
contado a nuestro cliente "La
mejor, S.A. de C.V.





$ 150.00
$ 604.00

$ 7,966.50



$ 916.50
$ 754.00


$ 6,296.00
Registro de liquidacin de IVA al
finalizar el mes de mayo

FECHA

CONCEPTO

PARCIAL

DEBE

HABER

31/05/2014
PARTIDA N 5
IVA Dbito Fiscal
Remanente de Impuesto
IVA Crdito Fiscal
V/ Por liquidacin del IVA

$ 916.50
$ 2,340.98



$ 3,257.48
El da 12 de febrero se realiza la liquidacin y pago de los impuestos Especfico y Ad-
valorem en el formulario respectivo (F6) conocido como Declaracin de Impuestos
Especficos, ad-valorem y Contribucin Especial de acuerdo a lo dispuesto en el
artculo 11 de la ley
Registro por liquidacin del Impuesto Especfico y Ad-
Valorem
Ese mismo da a la Declaracin de Impuestos Especficos, ad-valorem
y Contribucin Especial se le anexa el informe del impuesto Especifico
y Ad-Valorem (F955) segn el articulo 11 de la ley.

FECHA

CONCEPTO

PARCIAL

DEBE

HABER
12/06/2014 PARTIDA N 6
Impuesto por Pagar
Impuesto Especfico
Impuesto Ad-Valorem
Efectivo y Equivalente
Bancos
V/ Por pago del Impuestos
Especifico y Ad-valorem.


$ 150.00
$ 604.00


$ 754.00

$ 754.00




$ 754.00